中機農業(yè)發(fā)展投資有限公司 黎文建

根據(jù)“十二五”時期中央企業(yè)改革發(fā)展的總體思路，為進一步加強企業(yè)管理，夯實發(fā)展基礎，國務院國有資產監(jiān)督管理委員會決定，從2012年3月起，用2年時間在中央企業(yè)全面開展以“強基固本、控制風險、轉型升級、保值增值、做強做優(yōu)、科學發(fā)展”為主題的管理提升活動，將突出投資決策管理、全面預算管理、安全生產管理、管理信息化、采購管理等13個方面的工作重點，實現(xiàn)中央企業(yè)管理方式由粗放型向集約化、精細化轉變，全面提升國有企業(yè)管理水平。國有企業(yè)內控建設是管理提升活動的重要內容之一。

1 國有企業(yè)加強內部控制建設的必要性

當前及今后一個時期，國有企業(yè)的改革發(fā)展將面臨極其復雜的外部環(huán)境，經營壓力和風險加大，迫切要求企業(yè)強基固本，實現(xiàn)規(guī)范、穩(wěn)健、高效發(fā)展。內部控制不僅是現(xiàn)代企業(yè)在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，更是企業(yè)有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。完善的企業(yè)內部控制體系，是企業(yè)提升資源配置效率和防范經營風險的重要保障。內部控制建設能夠為企業(yè)戰(zhàn)略有效實施、資源優(yōu)化配置、企業(yè)價值提升提供強有力的支撐。

中機農業(yè)發(fā)展投資公司作為世界五百強的央企——中國機械工業(yè)集團的三級子公司，致力于農機物流商貿園區(qū)建設，目前投資建設的中機(長春)物流科技園，位于吉林省長春市，是目前全國規(guī)劃最大的農業(yè)裝備和行走類物流交易中心。公司傾力打造農業(yè)裝備技術交流中心、工程機械物流交易中心等項目，提供便捷的物流支持、周到的服務管理、先進的信息平臺，致力于將園區(qū)建設成為東北亞品類最全、輻射最廣的“總部基地”。根據(jù)央企管理提升的要求，積極加強內部控制制度建設，實現(xiàn)企業(yè)管理水平和層次的進一步升級，真正成為中國農業(yè)裝備流通平臺投資及運營的領跑者。

2 國有企業(yè)內控建設面臨的問題

2.1 內部控制意識薄弱

內部控制制度的建立對于完善企業(yè)管理流程起著舉足輕重的作用。國資委有明文規(guī)定國有企業(yè)必須建立內部控制制度，不少企業(yè)卻沒有建立和健全內部控制制度，造成人員職責不分、權限不明的狀況。企業(yè)在采購、生產、銷售的各個環(huán)節(jié)存在著嚴重的漏洞，缺少有效的內部控制制度，致使會計信息失真。

2.2 內部控制制度不健全

長期以來，企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和業(yè)務環(huán)節(jié)。許多企業(yè)內部會計控制簿弱，造成會計核算不實，導致會計信息失真，會計工作秩序混亂，讓企業(yè)蒙受不必要的經濟損失。

2.3 公司組織結構不合理，運作不規(guī)范

現(xiàn)在很多國有企業(yè)的組織結構設置很不合理，企業(yè)對所屬部門的資產缺乏全面的管理和控制，導致企業(yè)經濟資源和信息資源比較分散，不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益。企業(yè)部門之間缺乏信息交流，各個部門之間缺乏配合與協(xié)作，不能實現(xiàn)資源共享，不利于協(xié)同效應的發(fā)揮，無法作出合理的經營決策。

2.4 人力資源狀況不容樂觀

國有企業(yè)受歷史體制遺留問題的影響，人力資源結構不均衡，普通冗員和高素質人員短缺并存，專業(yè)技術人員斷檔嚴重；人員進出機制不暢，人浮于事現(xiàn)象較多；人才激勵機制不到位，考核流于形式；人心不穩(wěn)與消極怠工現(xiàn)象并存，從而導致內控制度無法正常實施。

3 中機投資內部控制建設情況

3.1 加強內部控制制度的培訓和宣傳

意識影響行動。為培育內部控制建設環(huán)境，強化廣大員工的內控意識，公司通過部門領導人培訓，加強了企業(yè)管理層對內部控制的重視程度。并編寫相關內部控制知識小卡片，通過周例會，向全體員工介紹內部控制的有關知識，宣傳內部控制的重要意義。通過一系列的前期準備工作，公司整體的內部控制知識得到了宣傳和學習，內部控制建設的氛圍初步形成，為以后的內部控制建設打下了良好的基礎。

3.2 成立內部控制建設小組

中機投資公司成立了以董事長為主任，總經理為副主任，財務總監(jiān)為辦公室主任，各部門負責人為成員的“內部控制建設委員會”，積極開展內部控制建設各項工作。委員會的成立，為內部控制建設的各項工作提供了組織保障，也大大提高了內部控制建設的效率。

3.3 完善內部控制相關制度

科學的企業(yè)管理，需要有系列的管理制度，法制大于人治。內控建設重要環(huán)節(jié)就是建立和完善內控制度，中機投資公司根據(jù)公司的經營范圍、資產規(guī)模、投資項目領域的不同來制訂和完善企業(yè)內部控制制度，采取多方面的控制活動以確保企業(yè)的有序經營。重點針對崗位及其職責權限分離、業(yè)務流程環(huán)節(jié)控制點、財務管理等內部控制關鍵點，中機投資公司對公司現(xiàn)有的相關制度進行了收集整理，并結合內部控制配套指引的相關內容和公司目前的實際情況，對收集的制度逐項進行了梳理，完善了相關制度內容，涉及6個部門，20余項內容，以公司正式發(fā)文形式，下發(fā)到各個員工手中，集中和分散學習相結合，讓內部控制制度發(fā)揮作用。

3.4 內部控制制度及流程的評價及修訂

公司制定的采購、工程招投標、銷售、財務資金管理、財務報銷制度、固定資產管理、投融資管理等一系列內部控制制度及流程，會在運營中及時發(fā)現(xiàn)問題并在季度公司會議上讓全體員工積極討論和評價，去除了制度及流程中不合理、重復作業(yè)事項，不斷地完善各項制度，并嚴格要求公司各部門按照完善后的公司制度執(zhí)行。其保證了單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。

4 完善中機投資內控體系的幾個關鍵內容

4.1 招商管理

作為全國規(guī)模最大的農業(yè)裝備和行走類機械物流交易中心，為保證商貿物流園區(qū)整體運營的知名度和信賴度，園區(qū)的入駐商戶的招商工作就十分重要，要避免出現(xiàn)“全而雜，雜而亂”的情況。在招商過程中，將設定信用評級系統(tǒng)，入駐商戶除了有相應的工商、稅務手續(xù)齊全外，對其資產規(guī)模、銀行評級、近三年運營狀況等，進行綜合評價，測評出A、B、C、D四個等級，D級以上企業(yè)方可入住貿易物流園。通過招商相關控制，才能以“獨立共享，互信同力，和諧合作，共贏發(fā)展”的原則，確保入駐商戶的共同利益及共同發(fā)展，同時保證來貿易物流園的購買者能放心采購。

4.2 固定資產管理

固定資產是企業(yè)經營的重要手段，其安全性及完整性對企業(yè)運營影響很大，搞好固定資產管理，是企業(yè)良好運營的關鍵。中機投資投建的商貿物流園，目前主要固定資產都為商貿店鋪，固定資產的管理在公司管理中是一項嚴格、復雜的組織工作。公司將要做到固定資產的會計核算和資產實物相結合、資產物業(yè)動態(tài)管理和財務管理相結合，規(guī)范公司日常運營管理，推動公司運營進步，提高商貿物流園的競爭力。

4.3 投資管理

投資管理決定了企業(yè)的發(fā)展方向及企業(yè)的成敗。中機投資致力于投建農機商貿物流園，建立根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展和業(yè)務拓展的需要，公司將要在做出投資決策前會進行充分準備，聘請社會專業(yè)機構進行可行性研究論證和風險評估，進行產業(yè)發(fā)展趨勢及行業(yè)動態(tài)咨詢；同時進行政策、法規(guī)方面的咨詢，包括宏觀政策、法律、法規(guī)等。對投資的項目進行定期回訪會診，從而完善風險預警機制。

4.4 人力資源管理

人才是公司發(fā)展的動力和源泉。及時、合理的配置人力資源，確保員工隊伍結構、素質與公司發(fā)展目標相適應，是公司發(fā)展中的重要一環(huán)。中機投資將建立有競爭力的薪酬制度，科學合理的考核制度，及時的考核與反饋制度，以打造一支高素質的人才隊伍，快速、高效地執(zhí)行公司運營方針及制度。

通過對作為國有企業(yè)的中機投資有限公司的現(xiàn)狀剖析，并開展一系列內部控制建設活動，提高了公司的運營效率，規(guī)避了部分投資和運營風險，運營收入大幅度的增長，完成了公司的“十二五”戰(zhàn)略開始之年規(guī)劃，對公司的快步發(fā)展，投資新項目的布局以及公司的做大做強起到了積極作用。

[1]高林萍.談企業(yè)會計內部控制制度[J].會計之友,2004(10).

[2]徐曉紅.淺談現(xiàn)代企業(yè)管理中內部會計控制制度的建設[J].黑龍江科技信息,2008(23).