市國局

納稅（扣繳）義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點

營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？

答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。

（2）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

（3）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。

增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？

答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

代扣代繳增值稅的納稅地點有什么規(guī)定？

答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

試點納稅人的納稅地點如何確定？

答：納稅地點為：

⑴固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

⑵非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

⑶扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

試點納稅人的納稅期限是多久？

答：納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

稅收減免

減免稅分為哪些類別？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第一章第四條規(guī)定：減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。

納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？

答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

個人提供營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)的增值稅起征點是多少？

答：個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

我省增值稅起征點幅度如下：

（1）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額20000元（含本數(shù)）；

（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。

試點地區(qū)的單位和個人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅？

答：試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：

（1）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

（3）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

（4）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

（5）沒有取得相應(yīng)經(jīng)營許可證和資格的國際運輸服務(wù)。

（6）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。②廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務(wù)機關(guān)備案或?qū)徟?/p>

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：

（1）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：

（1）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（2）財務(wù)會計報表、納稅申報表。

電視后期制作主要是從所拍攝的素材入手，對素材進行編輯，然后選擇合適的特技應(yīng)用到其中，并且還要添加字幕，在畫面編輯完成以后，應(yīng)該及時對畫面進行初步審核，再進行混錄，最終完成片子審核，進行播出，同時還要進行存檔。具體流程如下。

（3）有關(guān)部門出具的證明材料。

（4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應(yīng)真實、準確、齊全。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

什么是增值稅即征即退？

答：增值稅即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

營改增過渡政策涉及武漢市的共有多少項？

答：涉及武漢市的共有16項過渡政策，其中免稅12項、減稅1項、退稅3項，分別是：

（一）免稅項目

⑴個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

⑵殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

⑶航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。

⑷納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

⑸符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

⑹自本地區(qū)試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在屬于試點地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

⑺臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

⑻臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

⑼美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

⑽隨軍家屬就業(yè)。

⑾軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

⑿城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

（二）減稅項目

⑴失業(yè)人員就業(yè)。

（三）增值稅即征即退項目

⑴安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

⑵試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

⑶經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

申請辦理“個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》三份；

⑵個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）；

⑶個人身份證件（查驗原件后留存復(fù)印件）；

⑷作品或有關(guān)著作權(quán)證明（查驗原件后留存復(fù)印件）。

“有關(guān)著作權(quán)證明”指的是什么？

答：我國簽發(fā)著作權(quán)自愿登記證明的部門是：國家版權(quán)登記部門或者各省、自治區(qū)、直轄市版權(quán)登記部門；未進行著作權(quán)自愿登記的：提交可以證明申請人為著作權(quán)人的作品樣品，或者其他有關(guān)著作權(quán)的證據(jù)（例如：法院相關(guān)判決書的復(fù)印件等）。

申請辦理“殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》三份；

⑵殘疾人證書（或殘疾軍人證書）原件及復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）；

⑶殘疾人身份證原件及復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）；

⑷申請對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得減免，需提供承包、承租經(jīng)營合同原件及復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）。

申請辦理“航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》三份；

⑵企業(yè)簽訂航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）。

申請辦理“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》3份；

⑵企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同；

⑶省級科技主管部門審定，并加蓋上省級科技主管部門“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定專用章”或省級科技主管部門“技術(shù)開發(fā)合同認定專用章”，并且有“審定人印章”的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》、《技術(shù)開發(fā)合同》，以及技術(shù)合同登記證明（查驗原件后留存復(fù)印件）；

⑷外國企業(yè)和外籍個人能提供由審批技術(shù)引進項目的對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門（省商務(wù)廳）出具的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準文件”（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（查驗原件后留存復(fù)印件）；

⑸外國企業(yè)和外籍個人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書，如系外文的應(yīng)翻譯成中文（查驗原件后留存復(fù)印件）。

“技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”獨立于“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)”時能享受免稅嗎？

答：技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)聯(lián)，獨立時不得免稅。另外，技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當開在同一張發(fā)票上，否則不得免稅。

申請辦理“符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》3份；

⑵企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項目合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）。

節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)符合什么條件？

答：節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)符合下列條件：

⑴節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。

⑵節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。（待續(xù)）