高 宏

一、引言

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，社會對高素質(zhì)人才的需求也不斷地增加，國家在近幾年加大了對高等院校建設(shè)的投入力度，為我國高等教育的發(fā)展打下了良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。但在加大投入的同時，我國高校內(nèi)部控制管理的問題也隨之凸顯出來，部分地區(qū)的高校經(jīng)濟犯罪事件頻發(fā)，不僅僅給高校的聲譽造成了不良的社會影響，也嚴重地浪費了我國高校建設(shè)的寶貴資金，造成國有資產(chǎn)的流失，嚴重地阻礙了我國高等院校建設(shè)的正常進行。本文將全面分析當前我國部分高校在內(nèi)部控制管理方面存在的具體問題，結(jié)合作者多年高校財務(wù)管理工作和研究的經(jīng)驗，給出具體可行的解決對策，為我國高校內(nèi)部控制管理工作的完善提供借鑒，為其他單位的內(nèi)部控制管理提供有益參考。

二、當前我國高校內(nèi)部控制管理存在的問題分析

（一）對內(nèi)部控制認識不足

長期以來我國高校的主要職責就是培養(yǎng)高素質(zhì)人才和學(xué)術(shù)研究，學(xué)校的高層管理者一般都比較注重學(xué)校學(xué)科建設(shè)以及硬件設(shè)施的提升，很少有學(xué)校的高層管理者重視內(nèi)部控制管理。這就導(dǎo)致學(xué)校管理層整體都對內(nèi)部控制管理的認識較為薄弱，不能很好的支持內(nèi)部控制建設(shè)，也不能帶頭執(zhí)行學(xué)校內(nèi)部控制管理，給學(xué)校的內(nèi)部控制管理工作帶來了困難。

（二）內(nèi)部控制體制建設(shè)不完善

當前我國的高校都是按照教學(xué)和科研的需要來建立內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，但在組織結(jié)構(gòu)建立和職權(quán)設(shè)置過程中沒有考慮到內(nèi)部控制的要求，表現(xiàn)在如下兩個方面。第一，組織內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度建立不完善。第二，職權(quán)設(shè)置不合理。組織內(nèi)部控制最基本的原則就是不相容崗位分離，但在部分高校的組織體系內(nèi)部就存在著崗位設(shè)置以及職權(quán)設(shè)置不合理的現(xiàn)象，很多的財務(wù)管理者既從事出納又從事賬目管理甚至還承擔內(nèi)部審計的工作，導(dǎo)致各崗位之間相互制約以及互相監(jiān)督的制度名存實亡，內(nèi)部控制極其混亂。

（三）預(yù)算管理不合理

一方面表現(xiàn)為預(yù)算編制的不合理，在預(yù)算編制過程中僅有財務(wù)管理的相關(guān)人員參與到預(yù)算編制過程中，整個預(yù)算的編制不能考慮到學(xué)校整體發(fā)展以及各個部門在未來一段預(yù)算周期內(nèi)的需求，導(dǎo)致預(yù)算難以真正執(zhí)行。另一方面，學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行也存在問題，由于預(yù)算編制存在問題，預(yù)算在執(zhí)行的過程中大打折扣，很多部門都沒有嚴格的執(zhí)行預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理工作流于形式，并沒有對學(xué)校各部門的財務(wù)工作形成真正的指導(dǎo)和約束作用。

（四）內(nèi)部審計缺失，績效考核不嚴

當前我國很多高校的內(nèi)部審計缺失，很少有高校嚴格的執(zhí)行內(nèi)部審計制度，沒有對相關(guān)財務(wù)管理工作實行問責制，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理較為混亂。另一方面，學(xué)校內(nèi)部的績效考核也不甚嚴格，沒有建立完善的績效考核體系，利用績效考核來引導(dǎo)和約束相關(guān)人員的行為，不能保證所有人員都自覺遵守學(xué)校相關(guān)規(guī)章制度。

（五）專業(yè)素質(zhì)人才缺失

我國高校的主要職責就是培養(yǎng)高素質(zhì)人才并進行學(xué)術(shù)研究，每年高校的大部分資金都用于高素質(zhì)人才引入以及對現(xiàn)有教學(xué)科研人才隊伍進行培養(yǎng)。很少有高校關(guān)注財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，很少有高校專門引入經(jīng)驗豐富、具備專業(yè)素質(zhì)的財務(wù)管理人才，也很少有高校將資金用于現(xiàn)有財務(wù)管理隊伍的培養(yǎng)和教育，這就在客觀上導(dǎo)致了高校財務(wù)管理隊伍的老化和高素質(zhì)人才的缺失，不能很好的為高校內(nèi)部控制管理工作服務(wù)。

三、完善高校內(nèi)部控制管理的措施

（一）強化對內(nèi)部控制的認識

強化相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制管理意識，加強在全校工作人員當中內(nèi)部控制管理的宣傳和教育，各部門主要的領(lǐng)導(dǎo)帶頭遵守內(nèi)部控制要求，執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作，在全校的工作人員當中形成重視內(nèi)部控制管理的風氣，形成組織內(nèi)部控制管理的文化，減少組織內(nèi)部控制管理工作的阻力。

（二）完善內(nèi)部控制體制建設(shè)

當前部分高校內(nèi)部控制管理機制相當欠缺，各項規(guī)章制度缺失，組織內(nèi)部職權(quán)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制管理嚴重混亂。要解決這一問題，可以從以下兩方面入手。第一，完善學(xué)校各項規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部所有工作業(yè)務(wù)的處理，防止違規(guī)操作行為的出現(xiàn)。第二，合理的設(shè)置相關(guān)崗位和職權(quán)，做到不相容崗位相分離，保證學(xué)校內(nèi)部各崗位以及各部門之間的相互制約和相互監(jiān)督，防止權(quán)力失衡現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（三）加強學(xué)校預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是內(nèi)部控制管理執(zhí)行的重要手段。當前很多高校預(yù)算的編制和執(zhí)行都是流于形式，并沒有按照高校各部門以及高校整體在未來一段預(yù)算周期內(nèi)發(fā)展的需要來編制和執(zhí)行預(yù)算，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制管理也流于形式。針對這種情況，一方面高校需要完善預(yù)算編制工作，將全校各部門的主管人員匯集在一起，在財務(wù)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)之下編制科學(xué)合理的預(yù)算方案；另一方面，高校還需要強化預(yù)算的執(zhí)行，在具體的工作中落實預(yù)算方案，加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和考核，保證預(yù)算管理的各項目標都能實現(xiàn)，保證學(xué)校內(nèi)部控制管理的各項措施都落到實處。

（四）嚴格內(nèi)部審計，完善績效考核

當前部分高校的內(nèi)部審計形同虛設(shè)，績效考核體系不盡科學(xué)合理，內(nèi)部控制管理不能夠有效落實。針對這種情況，我國高校需要嚴格內(nèi)部審計制度，在學(xué)校內(nèi)部推行問責制，每一個財務(wù)周期內(nèi)對主要工作人員進行經(jīng)濟責任審計。另外，高校還需要完善績效考核制度，用科學(xué)合理的績效考核體系來監(jiān)督和引導(dǎo)相關(guān)人員，保證高校所有工作人員都積極主動執(zhí)行內(nèi)部控制管理。

（五）培養(yǎng)專業(yè)人才管理隊伍

高校由于其特殊的職責，在人才引進和人才隊伍培養(yǎng)的過程中，比較偏向于教學(xué)和學(xué)術(shù)研究隊伍，對財務(wù)管理人才的引入和培養(yǎng)工作比較疏忽。因此，當前我國的高校需要轉(zhuǎn)變過去的舊觀念，加快專業(yè)財務(wù)管理人才隊伍的建設(shè)，引入高素質(zhì)的財務(wù)管理人才充實現(xiàn)有人才隊伍。另一方面，高校還需要加大對現(xiàn)有人才隊伍的培訓(xùn)和教育，提高現(xiàn)有人才隊伍的專業(yè)素質(zhì)，為高校內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行提供人才保障。

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