薛才玲 郭 曉

(1．三峽大學經(jīng)濟與管理學院，湖北宜昌 443300;2．北京大學城市與環(huán)境學院，北京 100871)

企業(yè)社會責任(Corporate Social Responsibility，CSR)的研究最早源于1924年英國學者謝爾頓，其在《管理的哲學》一書中提出了企業(yè)社會責任的概念。他認為，公司經(jīng)營者應滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外各種人群的需要，并且企業(yè)社會責任應該包含道德的要素［1］。直到20世紀70年代以前，傳統(tǒng)的利潤最大化的企業(yè)經(jīng)營觀仍然占統(tǒng)治地位。20世紀70年代以后，利潤最大化的觀點逐步讓位于企業(yè)社會責任觀點。1971年，美國經(jīng)濟發(fā)展委員會發(fā)表了《工商企業(yè)的社會責任》報告。這份報告中提出關于企業(yè)社會責任的“三個中心圈”思想。內(nèi)圈代表企業(yè)的基本職責，即生產(chǎn)和滿足社會需求的產(chǎn)品、提供就業(yè)機會、促進企業(yè)和社會經(jīng)濟增長;中圈則代表那些因為企業(yè)追求經(jīng)濟利益導致社會環(huán)境變化而應該承擔的維護責任;外圈則代表全社會范圍內(nèi)，促進社會公平正義進步、扶貧救助等道德責任。

目前，學術界普遍接受認可的企業(yè)社會責任概念主要是美國佐治亞大學的卡羅爾提出的企業(yè)社會責任“金字塔”學說。卡羅爾認為，社會不僅要求企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟盈利的使命，還期望企業(yè)能夠遵守法律，遵循倫理，行善公益。因此，企業(yè)要成為社會期望的優(yōu)秀公民就必須履行經(jīng)濟責任、法律責任、倫理(道德)責任和慈善責任。1984年，弗里德曼在《戰(zhàn)略管理——利益相關者方式》書中提出了利益相關者理論，認為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開各種利益相關者的參與或投入。企業(yè)在滿足自身利益的同時，應該滿足各利益相關者的利益。這些利益相關者既包括企業(yè)的投資者(如股東、債權(quán)人)、員工、消費者、供應商等業(yè)務合作或交易伙伴，也包括政府監(jiān)管部門、所在社區(qū)、媒體傳播、社區(qū)等監(jiān)管監(jiān)督部門，還包括由于企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生間接或直接影響的自然環(huán)境等等客體［2］。利益相關者的提出推動了企業(yè)社會責任往更加明確的方向發(fā)展，針對每一個主要的利益相關者確定企業(yè)應該承擔的企業(yè)社會責任范圍。利益相關者理論為企業(yè)社會責任的研究提供了理論支撐，企業(yè)社會責任研究與實踐也為利益相關者理論提供了實證檢驗。因此，利益相關者理論與企業(yè)社會責任相結(jié)合的研究方法成為研究的主流趨勢［3］。

企業(yè)社會責任理念伴隨著跨國公司在世界各國的經(jīng)營得到廣泛推廣，中國作為世界工廠供應鏈上的重要一環(huán)，我國企業(yè)社會責任意識也深入影響到各行各業(yè)。上市公司在政府和行業(yè)監(jiān)管部門的指引下，積極承擔社會責任。據(jù)潤靈環(huán)球責任評級(RKS)監(jiān)測結(jié)果顯示，在2011年度年報披露期內(nèi)，滬深兩市共有582家A股上市公司在披露年度報告時同步披露其社會責任報告(含可持續(xù)發(fā)展報告)，相比去年的518家，同比增長約12%，其中，233家為深交所上市公司，349家為上交所上市公司，A股上市公司社會責任報告披露數(shù)量繼續(xù)呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢。中國社科院2011年11月8日發(fā)布了2011年《企業(yè)社會責任藍皮書》，對國有、民營和外資百強企業(yè)的社會責任發(fā)展水平進行大排行。令人尷尬的是，上述企業(yè)的平均得分僅為19．7分，三分之二的企業(yè)處于“旁觀”地位，超過八成的A股上市企業(yè)發(fā)布的社會責任報告不及格。專家分析認為，大多數(shù)報告信息披露不完整、財務信息和非財務信息重疊或混淆、披露信息實質(zhì)性較差;絕大多數(shù)公司報喜不報憂，負面信息披露較少;特別是少有提及社會責任履行中存在的差距和不足，比如大部分上市公司節(jié)能減排環(huán)保等方面信息缺失，更鮮見對改進措施或重大負面事件的披露［4］。

因此，本文在企業(yè)社會責任理論和利益相關者理論的基礎上，結(jié)合我國國情和研究現(xiàn)狀，構(gòu)建了包含上市公司對投資人、員工、消費者、供應商、環(huán)境的責任及其他利益相關者的多層次評價指標體系，然后用模糊數(shù)學方法設計上市公司社會責任的評價模型。

一、上市公司企業(yè)社會責任評價指標體系

1.評價指標選取的依據(jù)與原則

基于利益相關者理論的視角，構(gòu)建上市公司企業(yè)社會責任評價指標體系。上市公司企業(yè)社會責任評價指標選取的主要依據(jù):(1)2006年深圳證券交易所發(fā)布的上市公司企業(yè)社會責任指引;(2)2007年國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的中央企業(yè)履行社會責任的主要內(nèi)容;(3)2008年上海證券交易所發(fā)布的上市公司環(huán)境信息披露指引;(4)2009年中國社科院發(fā)布的中國企業(yè)社會責任報告;(5)2010年國際標準化組織(ISO)發(fā)布的社會責任指南標準(ISO26000)。

上市公司企業(yè)社會責任評價指標選取的原則采用SMART原則，即簡單性(Simplicity)，可測性(Measurability)，獲得性(Availability)，可靠性(Reliability)，及時性(Timing)［5］。

2.評價指標體系的選取與框架

依據(jù)上述選取依據(jù)與原則，本文選取了7個領域的18項指標，以此構(gòu)建上市公司社會責任評價指標體系框架。運用層次分析法將定性與定量有機結(jié)合，通過構(gòu)造判斷矩陣、判斷矩陣歸一化、因素權(quán)重、一致性檢驗等具體步驟，計算出各因素對總目標的權(quán)重(如表1所示)。

表1 上市公司企業(yè)社會責任評價指標體系

二、上市公司企業(yè)社會責任評價模型

1.評價方法

第一，模糊集的建立。

目標的因素集為 U，U=［U1，U2，…，Un］，相應的權(quán)重為 A，A=［A1，A2，…，An］，Ui=［Ui1，Ui2，…，Uinl］，i=1，2，…，n，相應的權(quán)重為 Al=［ai1，ai2，…，ainl］。設模糊評語集為 V，V=［V1，V2，…，Vm］，Vk表示評價的第k級，k=1，2，…，m。在實際工作中，一般取5個等級，即分別表示{很好，好，一般，差，很差}。

第二，模糊綜合評價。

(1)一級模糊綜合評價。

首先對每個因素作單因素評判，確定各因素對各個評價等級的隸屬度，即給出從集合U到V的一個模糊映射。

對每個Ui，關系Ri可由模糊隸屬矩陣(rjk)n×m表示。其中(rjk)表示因素Uij對于第k級Vk的隸屬度。

對于評語集V的隸屬向量 Bi，Bi=AiRi=［bi1，bi2，…，bim］為對因素Ui作單因素模糊評價的結(jié)果，i=1，2，…，n。其中為模糊矩陣乘法算子。

(2)二級模糊綜合評價。

對各因素Ui(i=1，2，…，n)作綜合評判，由單因素評判的 Bi構(gòu)成模糊矩陣 R，R=［B1，B2，…，Bn］T=(bij)n×m。對R作模糊矩陣運算，可得到因素集U對于評語集 V 的隸屬向量 B，B=A R=［b1，b2，…，bm］。

2.實證研究

第一，樣本的選取。選取五十家上市公司為樣本，評價其社會責任情況。

第二，社會責任綜合評價。

(1)論域的建立。

目標的因素集為 U=［U1，U2，…，Un］，n=7，即 U(股東的責任、債權(quán)人的責任、員工的責任、消費者的責任、環(huán)境的責任，其他利益相關者的責任)。對因素集 U 作劃分，得到二級因素集 Ui=［Ui1，Ui2，…，Uini］，i=1，2，…，n。模糊評語集為 V，V=［V1，V2，…，Vm］，Vk表示評價的第 k級，k=1，2，…，m。取 m=5，即分5個等級，分別表示{很好，好，一般，差，很差}。

(2)權(quán)重的計算。

選取相關專家組成評審團，根據(jù)商業(yè)銀行社會責任評價體系，進行專家打分，確定判斷矩陣，并使其具有一致性，進而計算得到相應的權(quán)向量:W=［0．30 0．25 0．20 0．15 0．10］。經(jīng)檢驗，均符合一致性要求，權(quán)重構(gòu)成情況如表2所示［6］。

表2 上市公司企業(yè)社會責任評價調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計

(3)隸屬度的計算。

通過向?qū)＜野l(fā)放調(diào)查問卷的形式對綜合評價體系中的二級指標進行評價，經(jīng)整理統(tǒng)計，得到評價統(tǒng)計結(jié)果;由此計算出上市公司社會責任評價指標的隸屬度。

(4)模糊評價。

利用模糊綜合評價方法得到最后的綜合評價分值為 A=W·B=［0．2115 0．173 0．228 0．26 0．088］。

從評價結(jié)果可以看出，屬于“一般”等級的隸屬度最大。按照最大隸屬度原則，檢驗上市公司企業(yè)社會責任評價屬于一般。上市公司社會責任在一定程度上可以對其進行量化測度，即通過建立評價模型對其進行量化分析。本文通過建立模糊評價模型評價上市公司企業(yè)社會責任，并對五十家上市公司社會責任進行實證研究。研究結(jié)果表明，評價結(jié)果基本與事實一致，說明本模型具有較好適應性。

［1］Oliver Sheldon．The Philosophy of Management［M］．1st ed．London:Sir Isaac Pitman and Sons Ltd．，1924:74．

［2］Freeman，R．E．Strategic Management:A Stockholder Approach［M］．Boston:Pitman Press，1984:32．

［3］劉 進．基于SEM的企業(yè)創(chuàng)新能力動因結(jié)構(gòu)分析［J］．三峽大學學報:人文社會科學版，2011(1)．

［4］姜 葳．企業(yè)社會責任藍皮書:國內(nèi)企業(yè)普遍缺乏社會責任［EB/OL］．http://business．sohu．com/20111109/n324994467．shtml．

［5］姜萬軍，楊東寧，周長輝．中國民營企業(yè)社會責任評價體系初探［J］．統(tǒng)計研究，2006(7):32 －36．

［6］管志強．金融機構(gòu)社會責任評價的數(shù)學模型［J］．寧波職業(yè)技術學院學報，2008，12(2)．