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一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)控制度執(zhí)行不力

我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了如何實施、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、糾正制度執(zhí)行的偏差等方面，使內(nèi)部控制制度流于形式；在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中，遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

2.管理層缺乏內(nèi)控意識

由于受到思想認識上的影響，我國一些企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制制度認識嚴重不足，以為內(nèi)控制度束縛了自己的權力，不重視內(nèi)控制度的建設；有的企業(yè)把內(nèi)控制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編；有的企業(yè)在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與發(fā)展的關系問題時，錯誤地使把內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來；有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全或不盡合理。更多的是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式。管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度是決定內(nèi)部控制是否有效的關鍵所在。

3.會計控制相對弱化

會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，只有建立有效的會計系統(tǒng)，提供真實、完整、可靠的會計信息，才能為企業(yè)的財務運作、經(jīng)營決策和管理目標的實現(xiàn)提供決策分析依據(jù)；只有將會計控制強而有力地貫穿于企業(yè)的財務管理過程之中，才能真正發(fā)揮會計的監(jiān)督與管理職能，保障資金的安全，盡力規(guī)避風險。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，會計控制普遍弱化，會計職能更多的只是體現(xiàn)在報賬算賬上，對于企業(yè)的財務運作缺乏有效的控制手段。

4.內(nèi)部審計職能弱化

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構，即使設有內(nèi)審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息準確性及各級管理部門的績效。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議

1.建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。根據(jù)《企業(yè)法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等規(guī)定，企業(yè)應制定適合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度。在信息產(chǎn)業(yè)發(fā)達的當今社會，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防止企業(yè)內(nèi)部工作上的錯誤、失誤以及舞弊行為，保護企業(yè)收支的可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動的高效運行，提高資本的再生能力具有積極的意義。

2.完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強內(nèi)控文化建設

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先就應注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設。內(nèi)部控制文化建設一項重要任務，既要重視人的能力素質(zhì)的培養(yǎng)，更要重視行為準則、道德規(guī)范的建設，企業(yè)管理者應當高度重視對人員的選擇、使用和培養(yǎng)。

3.加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力

執(zhí)行是內(nèi)部控制的生命力，是內(nèi)部控制失效的關鍵所在。從已有的一些會計舞弊案中不難發(fā)現(xiàn)，不少公司的內(nèi)部控制本身并沒有問題，但還是造成了，意想不到的后果，其根源就在于內(nèi)部控制制度沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，因此，在進一步完善內(nèi)部控制制度設計的同時更應該注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)漏洞和缺陷時應及時改進，才能使之發(fā)揮應有的效能。同時應進一步加大處罰力度，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度不到位的相關人員，增加諸如罰款、禁止其在一定期限內(nèi)從事相應工作、追究刑事責任等處罰方式。

4.加強內(nèi)部會計控制

會計內(nèi)部控制失控成為會計領域的突出問題，嚴重干擾了正常的社會經(jīng)濟秩序，損壞了國家和社會公眾利益。因此建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務管理制度已經(jīng)迫在眉睫。第一，要建立以管理會計為核心的內(nèi)部管理制度，加強對財務、成本、資金的控制。第二，明確會計人員的崗位職責。會計人員是單位具體會計工作的操作者和執(zhí)行者，其工作結(jié)果將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果。任何單位都應當根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，并結(jié)合本單位特點和管理的需要，建立相對健全的會計人員崗位職責。第三，實行內(nèi)部領導控制管理責任制，提高內(nèi)部會計控制的有效性。會計工作作為經(jīng)營管理下的重要組成部分，只有單位負責人支持會計工作，保證會計工作的依法進行，才能使本單位的會計活動在法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟效益并得到法律的保護。

5.加強內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行，對內(nèi)部經(jīng)營單位財務收支的真實性、合法性進行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務。當前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用，將企業(yè)內(nèi)部審計機構合并、或由企業(yè)會計人員兼任審計人員的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用就必須保證內(nèi)部審計機構的相對獨立性，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的方向發(fā)展。

另外，企業(yè)在內(nèi)部控制中應使用風險評估機制，通過分析企業(yè)面臨的風險因素，做出科學合理的決策。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過加強成本管理，運用成本預算控制等具體控制方式實現(xiàn)對成本的分析管理，最終做出決策。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展的重要手段。隨著經(jīng)濟全球化的到來，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這必然要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，必須健全內(nèi)部控制制度。因此，建立和完善符合新時期現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度已成為當務之急。正確恰當?shù)倪\用企業(yè)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)減少疏忽、錯誤和違法亂紀等行為，使企業(yè)健康有序的發(fā)展。