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        加強全面預(yù)算管理 促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升

        2013-07-14 02:03:19中國石油天然氣集團公司預(yù)算管理部
        商場現(xiàn)代化 2013年17期
        關(guān)鍵詞:規(guī)章制度經(jīng)營目標(biāo)

        ■張 荻 中國石油天然氣集團公司預(yù)算管理部

        當(dāng)今社會,越來越多的企業(yè)開始重視內(nèi)部控制,中國石油天然氣集團公司下屬各公司也建立了自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)?!皟?nèi)部控制”概念是1992年由美國COSO委員會正式定義的,它分成五個要素:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督??刂苹顒邮蔷唧w方式和載體,即具體控制方法,包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制等。由此可見,做好企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理,是促進企業(yè)內(nèi)部控制體系完善的重要內(nèi)容之一。它直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益,科學(xué)的財政預(yù)算管理能促進企業(yè)的長期發(fā)展。

        一、科學(xué)解讀定義與內(nèi)涵

        所謂財政預(yù)算,是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度集中性財政收支計劃。它規(guī)定國家財政收入的來源和數(shù)量、財政支出的各項用途和數(shù)量,反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。同時預(yù)算還指企業(yè)或個人未來的一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。它將各種經(jīng)濟活動用貨幣的形式表現(xiàn)出來。每一個責(zé)任中心都有一個預(yù)算,它是為執(zhí)行本中心的任務(wù)和完成財務(wù)目標(biāo)所需各種資財?shù)呢攧?wù)計劃。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預(yù)算管理。反映的是企業(yè)未來某一特定期間(一般不超過一年或一個經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃),它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額,是企業(yè)奮斗的目標(biāo),根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo),如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等)為目的,以銷售預(yù)測為起點,進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測,并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng),是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。

        二、認(rèn)真分析現(xiàn)狀與問題

        常言道,凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。但從我們對其進行考核檢查結(jié)果來看,在其運行過程中,卻或多或少地出現(xiàn)一些問題,表現(xiàn)在:一是有些小型企業(yè)不進行預(yù)算;二是在大多數(shù)企業(yè)中,有預(yù)算編制,但沒有執(zhí)行控制分析考核等整個管理過程;三是有計劃有落實但沒有年終考核;四是執(zhí)行過程極端化:要么定得太高無法執(zhí)行,要么定得太低沒有動力;五是只停留在財務(wù)預(yù)算,真正做到生產(chǎn)、業(yè)務(wù)、物流等全面預(yù)算的甚少;六是沒有很好的執(zhí)行機制,預(yù)算的編制和管理過程隨意性很大,無法起到應(yīng)有功效;七是沒有將預(yù)算作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要模式來看待和執(zhí)行;而看作一個財務(wù)的局部工作,沒有調(diào)動整個企業(yè)全部門全員參與和執(zhí)行;八是沒有建立起包括組織、流程、方法、工具、數(shù)據(jù)等,或者是有這些,但形同虛設(shè),導(dǎo)致預(yù)算最終不能很好地執(zhí)行。

        三、正確選擇措施與對策

        全面預(yù)算管理連接著市場和企業(yè)內(nèi)部,在不同的市場環(huán)境下,企業(yè)處在不同的發(fā)展時期,管理重點不同,所適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式也不同。因此,企業(yè)在設(shè)計自己的全面預(yù)算管理模式時,一定要結(jié)合本企業(yè)實際情況,根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件,正確選擇適合自己的預(yù)算管理模式,突出不同時期管理的重點。為了確保集團公司能夠健康有序的發(fā)展,我們必須推行全面預(yù)算管理,通過預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等一系列活動,全面提高我們的管理水平和經(jīng)營效率,實現(xiàn)中國石油天然氣企業(yè)價值最大化。

        1.明確管理職責(zé)

        成立相應(yīng)組織,細(xì)化管理職責(zé),合理確定縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系;職責(zé)分工,權(quán)利分割,相互制約;誰直接管理,誰具體負(fù)責(zé),哪些部門應(yīng)該參與進來,建立恰當(dāng)?shù)臅h簽字手續(xù),記錄在案。通過溝通、協(xié)調(diào),減少各部門運作中的隔閡,明確責(zé)任分工,達(dá)到最優(yōu)配置,并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到經(jīng)營利潤最大化,確保指標(biāo)達(dá)成是可行的。

        2.明確經(jīng)營目標(biāo)

        組織的存在就是為了目標(biāo)。預(yù)算管理作為一種工具,一個手段,將年度經(jīng)營目標(biāo)分解成為一個個具體化的指標(biāo),要落實到每一個可以控制的點或者是面。要根據(jù)預(yù)算目標(biāo)進行崗位、人員的責(zé)、權(quán)、利的確認(rèn),運用價值分解的原理和目標(biāo)管理辦法,自上而下,把預(yù)算目標(biāo)進行層層分解,每個崗位必須做到責(zé)任明確,你價值的體現(xiàn)就在于是否能帶領(lǐng)自己的團隊完成公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo),并且要在達(dá)成預(yù)算指標(biāo)的過程當(dāng)中保證公司將來保持可持續(xù)的、健康的發(fā)展。

        3.建立預(yù)算編制

        預(yù)算編制的目的是要把預(yù)算指標(biāo)層層分解到每個部門,每個崗位、每個月份,要讓分支機構(gòu)的每一個人都要意識到每個人每個月身上肩負(fù)的指標(biāo)是什么,判斷工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)是什么。因此,在編制下年度經(jīng)營預(yù)算時,要吸納所有相關(guān)部門及工作人員參與,對本年度經(jīng)營指標(biāo)進行全面的盤點和分析,將每個人這一年工作中取得的成績和存在的不足進行總結(jié),對發(fā)現(xiàn)的問題要客觀的面對,這樣既能發(fā)現(xiàn)本年度經(jīng)營過程中存在的問題,又能在編制過程中找出解決的方案,使新年度預(yù)算適合企業(yè)發(fā)展需要。

        4.完善規(guī)章制度

        管理規(guī)章制度是達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的重要管控手段,要制定相應(yīng)的規(guī)章制度來保障預(yù)算管理能夠按照公司要求的方向去進行。要達(dá)成預(yù)算目標(biāo)就需要我們對現(xiàn)有的管理規(guī)章制度不斷地進行修正,去完善,以適應(yīng)形勢的需要,只有有了一個非常完善、有效的管理規(guī)章體系,并且把管理規(guī)章制度落到地,才能保證在預(yù)算目標(biāo)實施過程是可控的,只有完善了規(guī)章制度,在團隊和組織管理的過程當(dāng)中才能夠保障預(yù)算目標(biāo)的完成。

        5.加強績效考核

        員工的績效考核是一個非常有效、非常重要的管控手段和工具,要制定出有效的激勵和處罰措施,每個月對每個部門、每個崗位的月度經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成情況進行考核,總結(jié)經(jīng)驗、找出存在的問題,制定出改正措施,這樣才能夠有效的保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。要讓大家意識到預(yù)算指標(biāo)是員工的績效考核最有效的的依據(jù),也是保障預(yù)算目標(biāo)達(dá)成最有效的工具和手段。

        全面預(yù)算管理是企業(yè)最重要的管理模塊之一,它能夠控制成本費用的開支,降低成本消耗,提高公司經(jīng)營效益,初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況,使可能發(fā)生的問題提前暴漏,盡早發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險所在,并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施,從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險。提升企業(yè)績效,事后控制不如事前預(yù)算,預(yù)算是計劃的量化形式,也是目標(biāo)的細(xì)化。管理的重心在執(zhí)行,執(zhí)行就是達(dá)成目標(biāo),目標(biāo)的細(xì)化要預(yù)算。大家一定要重視全面預(yù)算管理,通過全面預(yù)算管理提升我們的經(jīng)營管理水平,最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

        [1]侯龍文,侯巖,何瑛編著.《現(xiàn)代全面預(yù)算管理》

        [2]全面預(yù)算管理的作用.東奧會計在線[引用日期2012-06-4]

        [3]全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的重要區(qū)別.天和網(wǎng).2012-12-29[引用日期2012-12-29]

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