[摘 要]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是威脅銀行穩(wěn)健經(jīng)營的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)，因此防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行來說十分必要和緊迫。要想控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格控制不良貸款比率。從中國建設(shè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況來看，建行在控制不良貸款余額和降低不良貸款比率方面成效十分顯著，本文就這一現(xiàn)象通過貸款違約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、貸款五級(jí)分類法的具體要求和管理流程、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理方法這三個(gè)方面來分析建行是如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的，對(duì)其他銀行具有較強(qiáng)的借鑒意義。

[關(guān)鍵詞]信貸資產(chǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

[中圖分類號(hào)]F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）14-0084-03

1 引 言

近年來隨著銀行業(yè)地位的不斷上升，商業(yè)銀行信貸規(guī)模的不斷上漲，隨之而來的不良貸款問題成為影響銀行競爭力的核心問題。商業(yè)銀行不良貸款高的問題不僅危及到銀行業(yè)自身的生存與發(fā)展，而且會(huì)對(duì)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)帶來危害，控制不當(dāng)就會(huì)演變?yōu)榻鹑谖C(jī)。因此，加強(qiáng)銀行自身對(duì)于信貸問題的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低發(fā)生信貸風(fēng)險(xiǎn)的可能，提高銀行信貸的資產(chǎn)質(zhì)量，是當(dāng)前商業(yè)銀行管理的重中之重。

中國建設(shè)銀行在我國五大國有商業(yè)銀行綜合實(shí)力中排行第二，在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著舉足輕重的地位。近年來中國建設(shè)銀行采取積極的措施加強(qiáng)了自身的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，將不良貸款比率嚴(yán)格控制在中國銀監(jiān)會(huì)以及中國人民銀行要求的范圍內(nèi)，對(duì)問題貸款的有效管理，使建行在資產(chǎn)質(zhì)量方面實(shí)現(xiàn)了不良貸款余額和比率的雙降，切實(shí)地從比率及質(zhì)量上提升了建設(shè)銀行的資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)了銀行凈利潤的穩(wěn)步上升。

2 建設(shè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況

截至2012年6月底，建行正常類貸款6793871億元，占貸款總額為9621%，較2011年年底的9587%上升了034個(gè)百分點(diǎn)，關(guān)注類和次級(jí)類貸款分別較2011年年底下降了025、011個(gè)百分點(diǎn)。表1列出了五級(jí)貸款余額和比例的分布情況。

對(duì)比之下可以看出建行在保證正常類貸款穩(wěn)步增加的同時(shí)，還有效地控制了不良貸款額和比率，建行在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面確實(shí)做得很出色。

3 建設(shè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理流程

建設(shè)銀行將銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程細(xì)分為九個(gè)主要環(huán)節(jié)，即信貸綜合管理與戰(zhàn)略制定、內(nèi)部授權(quán)、客戶評(píng)估、項(xiàng)目評(píng)估、額度授信、信貸審批、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告（反饋）、風(fēng)險(xiǎn)處置。操作流程如圖1所示，圖中所列主要信貸風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)與對(duì)應(yīng)銀行部門之間關(guān)系如表2所示。422 建設(shè)銀行信貸資產(chǎn)分類流程

（1）分類準(zhǔn)備?？蛻艚?jīng)理要在日常活動(dòng)以及與客戶接觸的過程中不斷收集整理信息，并找出有用的信息進(jìn)行分類整理，形成報(bào)告。

（2）初分?？蛻艚?jīng)理要根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)于貸款人的品性觀察研究，得出貸款的初分意見，然后遞交上級(jí)主管，對(duì)結(jié)果進(jìn)行審核并簽字確認(rèn)后，再將此次分類的材料及結(jié)果信息尤其是客戶經(jīng)理做出分類判斷的依據(jù)全部提交資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)小組及風(fēng)險(xiǎn)部門經(jīng)理認(rèn)定。

（3）分類認(rèn)定。分類小組對(duì)于提交的報(bào)告按照銀行系統(tǒng)內(nèi)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶經(jīng)理的初分結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定。

（4）分類審批。有權(quán)審批行風(fēng)險(xiǎn)分類審批人或風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控委員會(huì)參考風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的認(rèn)定結(jié)果，對(duì)信貸資產(chǎn)的分類進(jìn)行審批。

423 建設(shè)銀行貸款五級(jí)分類管理法的要求

在整個(gè)信貸業(yè)務(wù)程序中，建設(shè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則和程序主要注重于風(fēng)險(xiǎn)控制，具體包括客戶調(diào)查、信用評(píng)級(jí)、核定授信額度、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類、貸款審查及批準(zhǔn)、貸款的發(fā)放和貸后監(jiān)控，并且對(duì)信用審批主管實(shí)行嚴(yán)格的資格管理體系，對(duì)各環(huán)節(jié)實(shí)行不相容崗位分離和責(zé)任劃分，以及依靠信息管理系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

424 建設(shè)銀行貸款分類管理法的管理流程

建設(shè)銀行建立了以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理制度。按照此類風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度，銀行首先要全面、細(xì)致地羅列各類風(fēng)險(xiǎn)要素和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，綜合考慮內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)要素，靜態(tài)及動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等，將每一類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)描述清楚。其次，銀行在第一個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，不僅要識(shí)別每項(xiàng)重要業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而且要識(shí)別貸款流程中每一環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、頻度及估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失程度。再次，開展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)和措施，針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施控制活動(dòng)，控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程要相聯(lián)系，達(dá)到整體控制的目的。最后，對(duì)貸款用途進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，保證銀行對(duì)貸款使用的控制，以及在銀行的監(jiān)視之下，如果出現(xiàn)了不利的因素要能夠及時(shí)追回資金，避免形成不良貸款。銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程如圖2所示。

圖2 銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

43 建設(shè)銀行防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理方法

目前，建行采用個(gè)別評(píng)估方式估算減值損失為可疑和損失類對(duì)公信貸資產(chǎn)，正常、關(guān)注、次級(jí)類對(duì)公信貸資產(chǎn)及全部零售類信貸資產(chǎn)采用組合方式評(píng)估。

采用個(gè)別方式評(píng)估信貸資產(chǎn)減值損失時(shí)，應(yīng)計(jì)算評(píng)估日信貸資產(chǎn)在未來一定時(shí)期的現(xiàn)金流量現(xiàn)值，以該現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額確定減值損失。預(yù)計(jì)信貸資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)預(yù)計(jì)借款人償還金額，并綜合考慮以下因素確定：

（1）預(yù)計(jì)變現(xiàn)抵押、質(zhì)押品可能收回的金額。

（2）預(yù)計(jì)可從保證人處收回的金額。

（3）預(yù)計(jì)可從其他代償人處收回的金額以及可從其他渠道收回的金額。

采用組合方式估算信貸資產(chǎn)減值損失時(shí)，構(gòu)建“滾動(dòng)率模型”，對(duì)違約概率和損失金額的歷史趨勢(shì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并綜合考慮以下因素：

（1）此資產(chǎn)組合的違約率和發(fā)生損失金額的歷史經(jīng)驗(yàn)。

（2）具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征資產(chǎn)