潘佳娜

摘要： 從低征稅規(guī)則最初體現(xiàn)在WTO《反傾銷協(xié)議》第9.1條。該規(guī)則在多哈回合談判中引發(fā)熱議。2007年11月發(fā)布的第一次主席案文刪除了該條款。2008年12月談判主席的第二次案文將刪除的《反傾銷協(xié)議》第9.1條恢復(fù)。至今各成員方就是否將從低征稅規(guī)則作為一項強制適用的反傾銷規(guī)則仍未達(dá)成一致。為此，對多哈回合從低征稅規(guī)則談判進行探討。

關(guān)鍵詞：從低征稅；強制適用； 損害幅度

中圖分類號：F74

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2013）05-0077-02

0前言

WTO《反傾銷協(xié)議》第9條規(guī)定了從低征稅規(guī)則，即允許各成員方在彌補國內(nèi)損害的范圍內(nèi)采取更低稅率。在多哈回合談判中，各成員方就從低征稅規(guī)則是否應(yīng)該強制適用、如何適用等焦點問題展開談判。

1是否應(yīng)該強制適用從低征稅規(guī)則

多哈回合談判中，由歐盟、澳大利亞、印度、南非、巴西、智利、哥斯達(dá)黎加、中國香港、以色列、日本、韓國、挪威、新加坡、瑞士、臺澎金馬單獨關(guān)稅區(qū)和泰國組成的聯(lián)誼小組支持強制適用從低征稅規(guī)則。美國和加拿大則極力反對。

1.1支持方意見

支持方表示，反傾銷措施的目的是消除傾銷產(chǎn)品對進口國國內(nèi)市場產(chǎn)業(yè)的損害性影響。這一目的不允許消除所有進口，而只是消除由于進口而產(chǎn)生的損害性影響。因此，反傾銷措施只能針對“損害性傾銷”。

巴西指出，《反傾銷協(xié)議》規(guī)定了兩個適用反傾銷措施的前提 ：（1）對成員領(lǐng)土內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)性損害或者損害威脅，或者對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的建立造成障礙的傾銷才能被指責(zé)的，即傾銷不能無條件被指責(zé)；（2）傾銷進口產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的損害可以通過征收反傾銷稅抵消，這種稅收通過計算進口傾銷產(chǎn)品的“價格”得出。也即假設(shè)按照正常進口價格，進口行為不會造成損害。據(jù)此，一旦產(chǎn)生肯定性損害認(rèn)定，在進口產(chǎn)品價格上增加反傾銷稅，就能夠抵消國內(nèi)產(chǎn)業(yè)損害。

筆者認(rèn)為，反傾銷稅是將進口產(chǎn)品的價格恢復(fù)至進口國未受傾銷影響時的狀態(tài)。當(dāng)出口企業(yè)在出口國內(nèi)的價格大于或等于進口國價格時，根據(jù)傾銷幅度計算的反傾銷稅足以彌補產(chǎn)業(yè)損害。但是出口國內(nèi)的價格小于進口國價格時，根據(jù)從低征稅規(guī)則，反傾銷稅率僅僅使進口產(chǎn)品價格恢復(fù)到傾銷國內(nèi)的價格。那么，出口企業(yè)完全可以通過降低在國內(nèi)的售價規(guī)避反傾銷稅，而進口國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)損害并沒有彌補。

再者，由于損害幅度的計算是建立在進口國內(nèi)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)性價格或正常銷售價格基礎(chǔ)上，后一種價格很可能是被傾銷進口產(chǎn)品壓低或者削低的。因此，只要是以正常銷售價格計算損害幅度并小于傾銷幅度的，將會導(dǎo)致對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害或者實質(zhì)性損害威脅的傾銷進口產(chǎn)品繼續(xù)傾銷的后果。這將使擁有最高傾銷幅度的生產(chǎn)商或出口商能夠繼續(xù)出口傾銷產(chǎn)品，造成不公平競爭的后果。

可見，從低征稅規(guī)則能否真正彌補損害尚有待進一步探討。但是，在肯定損害程度能被量化的假設(shè)之下，從低征稅規(guī)則的確可以降低反傾銷稅?？梢哉f，從低征稅規(guī)則的真正目的毋寧在于降低反傾銷稅率。因為關(guān)稅壁壘是WTO所禁止的一種貿(mào)易壁壘。盡管反傾銷稅作為貿(mào)易自由的例外措施被WTO允許，但過高的反傾銷稅會扭曲貿(mào)易自由。從低征稅規(guī)則其實質(zhì)在于對貿(mào)易自由的保障。從這一層面上說，從低征稅規(guī)則有其強制實施的必要。

1.2反對方意見

反對方認(rèn)為，從低征稅規(guī)則的適用尚存在一些問題，因而不能強制適用。

1.2.1無法量化損害程度

WTO《反傾銷協(xié)議》第3.4條列舉了許多其他與進口數(shù)量和對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生影響相關(guān)的其他因素，這些因素不能統(tǒng)一用價格量化。比如銷售額、利潤、工資、投資是用貨幣作為計量單位；產(chǎn)量和存貨是用數(shù)量作為計量單位；勞務(wù)是以工人數(shù)作為計量單位。由于不同因素各自不同的計量屬性，因而使用價格指標(biāo)作為計算損害幅度無法真正體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)損害程度。

1.2.2損害威脅情形下難以認(rèn)定損害程度

對實質(zhì)性損害而言，調(diào)查機關(guān)至少能夠搜集到關(guān)于傾銷進口數(shù)量、價格、市場份額以及國內(nèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售額和市場表現(xiàn)的數(shù)據(jù)，但若進口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)損害為實質(zhì)性損害威脅情形時，調(diào)查機關(guān)如何搜集相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)定足以“消除損害”？

筆者認(rèn)為，根據(jù)產(chǎn)品量化損害程度是可行的。傾銷對進口國產(chǎn)業(yè)造成的其他方面的損害，如數(shù)量、市場份額等的影響，是損害認(rèn)定階段綜合考量的方面。而將損害幅度量化是為便利反傾銷稅的計算。價格因素是最能體現(xiàn)損害程度的指標(biāo)，而其他指標(biāo)作為認(rèn)定損害程度的因素。既然從低征稅規(guī)則實施的目的在于降低反傾銷稅，就沒有必要將價格之外的指標(biāo)作為計算損反傾銷稅的依據(jù)。

同時，各個國家建立的損害預(yù)警機制能夠?qū)崿F(xiàn)對傾銷行為是否造成損害威脅的認(rèn)定。如美國國際貿(mào)易委員會使用的商業(yè)政策分析系統(tǒng)（簡稱COMPAS模型）即能估計不存在傾銷時國內(nèi)某行業(yè)的市場價格和銷量，并以此來估計傾銷對國內(nèi)某行業(yè)收益的沖擊。因此，計算傾銷產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成損害威脅情形下的損害幅度可以根據(jù)損害預(yù)警機制計算出來。

2如何實施從低征稅規(guī)則

由于從低征稅規(guī)則將損害幅度作為計算標(biāo)準(zhǔn)，因此如何計算損害幅度便成為適用從低征稅規(guī)則的首要問題。

2.1聯(lián)誼小組

聯(lián)誼小組提出了三種計算損害幅度的方法 ：

2.1.1削價法

反傾銷稅率的計算是通過比較進口國內(nèi)同類產(chǎn)品的價格（通常是出廠價格）和傾銷產(chǎn)品的CIF到岸價格得出。當(dāng)進口傾銷產(chǎn)品通過削價銷售正在占領(lǐng)市場份額但尚未對國內(nèi)產(chǎn)品價格造成不良影響時通常采用該方法。

2.1.2結(jié)構(gòu)法

結(jié)構(gòu)法是比較國內(nèi)同類產(chǎn)品每單位的生產(chǎn)、銷售、管理成本與利潤之和與傾銷進口產(chǎn)品的CIF到岸價格之差。在進口傾銷產(chǎn)品已經(jīng)對國內(nèi)價格造成了沖擊、使得國內(nèi)產(chǎn)業(yè)衰退的情況下通常采用該方法。

2.1.3非傾銷進口產(chǎn)品價格法

反傾銷稅計算根據(jù)傾銷進口產(chǎn)品的CIF到岸價格和不構(gòu)成傾銷的同類進口產(chǎn)品的CIF到岸價格之差。在非傾銷產(chǎn)品進口占市場份額甚巨以至對市場定價產(chǎn)生巨大影響的情況下通常采用該方法。

2.2印度

印度主張計算損害幅度的方法包括：

（1）國內(nèi)同類產(chǎn)品的價格與傾銷進口價格比較的差額；或

（2）國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的目標(biāo)價格與傾銷進口價格比較的差額。其中目標(biāo)價格是指：

①未受傾銷影響的國內(nèi)同類產(chǎn)品的價格；或

②調(diào)查期間內(nèi)出口國企業(yè)沒被認(rèn)定為傾銷的的同類產(chǎn)品的價格；或

③調(diào)查期間第三國同類產(chǎn)品的價格；或

④國內(nèi)產(chǎn)業(yè)中同類產(chǎn)品的成本、管理、銷售和一般成本，和合理的利潤率。其中合理的利潤率應(yīng)根據(jù)如下標(biāo)準(zhǔn)確定：

（i）根據(jù)未受傾銷影響下國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者具有代表性的國內(nèi)同類產(chǎn)品的銷售價格計算；

（ii）調(diào)查期間國內(nèi)產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)市場銷售該類產(chǎn)品的實際利潤率；

（iii）當(dāng)不能根據(jù)上述（i）和（ii）兩種方式確定或用任何一種都不合適時，利潤率可以用其他任何方式確定，包括合理的投資回報。

支持強制適用從低征稅規(guī)則的成員方關(guān)于損害幅度的計算方式，其共同之處在于如何確定無損害價格。提案中涉及的無損害價格的計算方式主要有以下三種：（1）國內(nèi)相同產(chǎn)品在未受到傾銷影響期間內(nèi)的銷售價格；（2）非傾銷同類產(chǎn)品價格；（3）國內(nèi)同類產(chǎn)品每單位生產(chǎn)成本加上合理數(shù)額的銷售費用、管理費用以及利潤所構(gòu)成的價格。無損害價格的確定需要就選擇方式作出統(tǒng)一，否則行政機關(guān)自由裁量權(quán)將會非常大。

3結(jié)論

從低征稅規(guī)則的價值在于降低反傾銷稅率，尤其在保護貿(mào)易自由方面顯示出其獨特的制度優(yōu)勢。但該規(guī)則也無法實現(xiàn)國際市場的公平競爭，而由于成員方就具體實施方式尚未達(dá)成一致，該規(guī)則要成為強制性規(guī)則寫入WTO《反傾銷協(xié)議》的可能性依然不大。

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