劉亞莉

摘要：隨著全球信息化和審計(jì)理論的發(fā)展，信息化對通信行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響逐漸引起人們的關(guān)注。本文討論信息化對通信行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，并分析內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對策，旨在引起通信企業(yè)管理層對信息化影響和內(nèi)部審計(jì)對策的重視，盡快加強(qiáng)信息化環(huán)境下通信企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：信息化；內(nèi)部審計(jì)；對策；通信企業(yè)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的基本結(jié)構(gòu)包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。

二、內(nèi)部審計(jì)在通信行業(yè)中存在的問題

1.信息化對通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制。信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發(fā)生了很大變化，它以計(jì)算機(jī)程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對業(yè)務(wù)的控制由計(jì)算機(jī)自動完成。信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其對象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網(wǎng)絡(luò)安全和電子商務(wù)控制的問題。信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制對控制活動有著不同要求，因此，它受到公司信息化的直接影響。

2.一些通訊行業(yè)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)因素的把握不夠全面。對于諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，在經(jīng)營管理過程中往往只看到部分風(fēng)險(xiǎn)，因而忽視了其他風(fēng)險(xiǎn)因素。沒有將各種風(fēng)險(xiǎn)因素作為決策和投資分析時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)化考量要素。

3.許多企業(yè)沒有建立起全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系。沒有認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范與控制具有更為深刻的內(nèi)涵與外延，認(rèn)識上的局限影響了實(shí)踐的推進(jìn)。由于風(fēng)險(xiǎn)因素的復(fù)雜、多樣，控制風(fēng)險(xiǎn)需要多層面、多角度聯(lián)動，但目前許多企業(yè)沒有對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施統(tǒng)一管理，缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，風(fēng)險(xiǎn)控制架構(gòu)不健全，有些環(huán)節(jié)較薄弱。

4.缺乏一套可以量化的風(fēng)險(xiǎn)識別、衡量指標(biāo)。監(jiān)管部門目前還沒有制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)。對企業(yè)自身來說，由于專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能等的限制，對風(fēng)險(xiǎn)的識別和衡量更多的是依靠經(jīng)驗(yàn)，模型分析、量化分析較少，因此，常常難以做到有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

三、正確認(rèn)識企業(yè)審計(jì)的地位與作用

從上世紀(jì)90年代后期開始，企業(yè)改制的步伐大大加快，各級審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)對象大幅度減少，同時(shí)，在機(jī)構(gòu)改革中企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合并、人員的減少，使不少人對企業(yè)審計(jì)的地位和作用產(chǎn)生了一些模糊認(rèn)識。這就要求我們必對企業(yè)審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，因?yàn)橹挥姓_認(rèn)識企業(yè)審計(jì)的地位與作用，才能體現(xiàn)憲法和審計(jì)法對審計(jì)工作的基本要求；才能體現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變后，對企業(yè)由直接管理轉(zhuǎn)向宏觀調(diào)控和間接管理的要求；同時(shí)也符合我國的基本國情和當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際狀況。當(dāng)前隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)審計(jì)的對象雖然大幅度減少，但是審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容有所增加，任務(wù)更加艱巨。如當(dāng)前開展的對國有企業(yè)破產(chǎn)改制情況的審計(jì)、對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)、對企業(yè)履行社會責(zé)任情況的審計(jì)等，是在新的形勢下賦予審計(jì)機(jī)關(guān)新的任務(wù)，拓寬了企業(yè)審計(jì)監(jiān)督內(nèi)涵。

四、以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為中心，確立企業(yè)審計(jì)的合理定位

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)在新形勢下的繼承與發(fā)展，也是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的權(quán)力制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著眼于對權(quán)力的監(jiān)督，在維護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整、防止流失等方面作用越來越明顯。對權(quán)力的制約和監(jiān)督是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。首先，要對權(quán)力運(yùn)行全過程實(shí)施監(jiān)督，其次，要對權(quán)力運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行監(jiān)督，建立健全約束權(quán)力運(yùn)行的有效機(jī)制，減少外界對權(quán)力的不當(dāng)干預(yù)；最后，要檢查評價(jià)履行職權(quán)的效益和效果。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所負(fù)責(zé)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動的真實(shí)、合法和效益以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行的監(jiān)督、評價(jià)和監(jiān)證活動。堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為中心，可以改進(jìn)和完善企業(yè)監(jiān)督體系、避免和減少重復(fù)監(jiān)督，可以從源頭上防止腐敗的滋生，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)；更可以促使企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高管理水平。

五、開展企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)是全面履行

對企業(yè)開展財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量審計(jì)監(jiān)督， 主要采取以下方式：

1.在審計(jì)機(jī)關(guān)力量允許的條件下可以由審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，主要檢查企業(yè)報(bào)表編制是否符合有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度規(guī)定，在所有重大方面是否公允反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。并對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度進(jìn)行評價(jià)；

2.對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查， 主要查處社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告、對影響企業(yè)信息質(zhì)量的重大問題未披露和發(fā)表意見等問題。促進(jìn)國有企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)取得明顯成效， 提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量， 為政府管理和決策提供可靠的會計(jì)信息。

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