郝院真

摘要：全國(guó)證券期貨監(jiān)管工作會(huì)議和全國(guó)證券期貨監(jiān)管系統(tǒng)紀(jì)檢監(jiān)察工作會(huì)議精神傳達(dá)、2013年是資本市場(chǎng)整體發(fā)展改革的關(guān)鍵一年。全面深入貫徹落實(shí)黨的十八大精神，在中國(guó)證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，切實(shí)按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議、全國(guó)證券期貨監(jiān)管工作會(huì)議和紀(jì)檢監(jiān)察工作會(huì)議要求，努力提高資本市場(chǎng)的透明度、滲透力、覆蓋面和包容性，全力加快發(fā)展多層次資本市場(chǎng)體系，全面服務(wù)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)改革的力量不斷加大，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，金融企業(yè)要想獲得更好的生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，構(gòu)建科學(xué)的管理體系使之不斷創(chuàng)新與完善。

關(guān)鍵詞；現(xiàn)代金融企業(yè)；財(cái)務(wù)管理制度；創(chuàng)新研究

一、現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新的意義

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，科技的力量融入了社會(huì)生活的各個(gè)層面，也涉及了現(xiàn)代企業(yè)治理的各個(gè)層面，對(duì)現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工作也要與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展、才能不斷適應(yīng)和滿足經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需求。

1.現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新有利于治理體制的建立?？梢宰畲蟪潭鹊卮龠M(jìn)企業(yè)現(xiàn)代治理體制的建立和完善，促進(jìn)激勵(lì)和約束機(jī)制的建立和有效運(yùn)行。這是因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度在企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中起著核心和主導(dǎo)的作用，對(duì)企業(yè)法人制度、組織制度和人事制度等的有效建立和運(yùn)轉(zhuǎn)有著巨大的支撐作用。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新有利于保護(hù)股東利益可以最大程度地保護(hù)企業(yè)相關(guān)人的利益，如保護(hù)投資者（股東）的合法利益不受經(jīng)營(yíng)者的故意或無意侵害，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權(quán)利包括財(cái)務(wù)權(quán)力的合理行使和運(yùn)用等，

3.現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢試?yán)格約束和規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，特別是約束和規(guī)范企業(yè)的一些重大投資和籌資行為，使企業(yè)能在制度層面上有效地防范投資過度或不足的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，能在制度層面上有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新的內(nèi)容

可以從企業(yè)理財(cái)主體和企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)這兩個(gè)角度對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新作出不同的歸納和分析。

1.從理財(cái)主體角度

我們可以把現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度分為出資人（股東）

財(cái)務(wù)制度、董事會(huì)財(cái)務(wù)制度、監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)制度幾部分。企業(yè)出資人的目的是獲得持續(xù)的投資回報(bào)，出資人關(guān)心一切與它的利益相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值，但對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的分離及管理成本的制約，出資人只能關(guān)心對(duì)它的利益產(chǎn)生重大影響的財(cái)務(wù)行為了?；诖?，出資人（股東）財(cái)務(wù)制度主要應(yīng)該約束和規(guī)范企業(yè)以下財(cái)務(wù)行為：

（1）出資者的投資和再投資行為：（2）出資者的資金收回行為（股利分配和減資、清算等）：（3）企業(yè)重大投資行為：（4）企業(yè)重大債務(wù)融資行為：（5）企業(yè)重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置等。

董事會(huì)作為股東大會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)權(quán)力來源于股東大會(huì)。股東大會(huì)一般都授予董事會(huì)一定的財(cái)務(wù)權(quán)限，如投資、債務(wù)融資和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等財(cái)務(wù)行為的決策權(quán)等，但授權(quán)的程度取決于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和股東對(duì)董事會(huì)的信任，尤其要取決于此項(xiàng)財(cái)務(wù)決策對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響程度 .董事會(huì)財(cái)務(wù)制度主要應(yīng)對(duì)董事會(huì)的財(cái)務(wù)權(quán)限、財(cái)務(wù)權(quán)限的行使方法以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層的財(cái)務(wù)監(jiān)控等做出規(guī)定，我們常見的財(cái)務(wù)總監(jiān)職位的設(shè)置和對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的規(guī)定就是董事會(huì)財(cái)務(wù)制度的一個(gè)重要體現(xiàn)。從財(cái)務(wù)角度，董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者行使職權(quán)的活動(dòng)主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容應(yīng)該是財(cái)務(wù)監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)制度應(yīng)對(duì)監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)限、程序和方法做出規(guī)定，特別是要對(duì)監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置做出規(guī)定。從這一點(diǎn)出發(fā)，實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于企業(yè)監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，這樣既可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，也可以加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。企業(yè)的總經(jīng)理和以總經(jīng)理為首的經(jīng)營(yíng)層負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮，自然也包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要財(cái)務(wù)內(nèi)容是營(yíng)運(yùn)資金管理。在實(shí)踐中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往被賦予了營(yíng)運(yùn)資金管理以外的財(cái)務(wù)權(quán)利，如一定金額以下的固定資產(chǎn)更新決策權(quán)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)投資決策權(quán)等，也可能包括一定金額以下的長(zhǎng)期債務(wù)融資決策權(quán)等?？梢钥闯?，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)制度主要是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理制度，要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的科學(xué)合理調(diào)度、安排和使用做出程序和方法的規(guī)定，主要目的是提高營(yíng)運(yùn)資金的利用效率和效益。

2.從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)角度

可以把現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度分為籌資財(cái)務(wù)制度、投資財(cái)務(wù)制度和營(yíng)運(yùn)資金財(cái)務(wù)制度等?；I資是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，保證企業(yè)的資金供應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相平衡是企業(yè)籌資的目的。現(xiàn)代企業(yè)籌資財(cái)務(wù)制度應(yīng)該對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)籌資行為進(jìn)行約束和規(guī)范，建立對(duì)企業(yè)各種來源資金進(jìn)行評(píng)估的程序和方法，建立籌集各項(xiàng)資金的審批決策權(quán)限和程序，建立資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和方法，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。投資是籌資的目的，因?yàn)槿绻麤]有投資活動(dòng)，籌資也就沒有了依據(jù)。企業(yè)保留一定數(shù)量的現(xiàn)金，使這些現(xiàn)金始終處于一種準(zhǔn)備狀態(tài)，在某種意義上也可以說是企業(yè)的一項(xiàng)投資，自然，使資金停留在應(yīng)收帳款和存貨等狀態(tài)也可以說是企業(yè)對(duì)這些資產(chǎn)的投資。但因?yàn)檫@些都屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，因此可以把對(duì)這些資產(chǎn)的管理歸屬到企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理范疇。一般地，可以界定現(xiàn)代企業(yè)制度的投資財(cái)務(wù)制度為長(zhǎng)期資產(chǎn)投資管理制度，也就可以進(jìn)一步劃分為固定資產(chǎn)投資管理制度、股權(quán)投資管理制度、無形資產(chǎn)投資管理制度和金融資產(chǎn)投資管理制度等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)手段和工具，現(xiàn)代企業(yè)的固定資產(chǎn)投資制度應(yīng)該包含以下內(nèi)容：

（1）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及相應(yīng)的決策權(quán)限的分配等做出規(guī)定：（2）對(duì)有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的組織實(shí)施的程序、內(nèi)容和方法做出規(guī)定；（3）對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)的在用狀態(tài)管理和再投資管理（維護(hù)、維修、保養(yǎng)等）做出職責(zé)和權(quán)限等方面的規(guī)定：（4）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的技術(shù)改造和更新等投資行為的決策和實(shí)施做出規(guī)定。具有一定規(guī)模的現(xiàn)代企業(yè)可能發(fā)生一定的股權(quán)投資行為，最為典型的是設(shè)立分公司和控股參股子公司等。企業(yè)應(yīng)建立股權(quán)投資管理制度，不但要包括投資設(shè)立和轉(zhuǎn)讓撤銷清算等事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理（職責(zé)、權(quán)限和實(shí)施等），更要建立一套完整的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系以對(duì)這些投資實(shí)施實(shí)時(shí)跟蹤績(jī)效管理。現(xiàn)代企業(yè)的無形資產(chǎn)投資制度主要應(yīng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的購(gòu)買、開發(fā)、使用和轉(zhuǎn)讓等行為的財(cái)務(wù)決策的權(quán)限和程序等做出規(guī)定。現(xiàn)代企業(yè)的金融資產(chǎn)包括股票、基金和債券等，企業(yè)如果發(fā)生了這一類投資行為，就應(yīng)建立相應(yīng)的一整套能得到確切實(shí)施的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)此類行為進(jìn)行約束和規(guī)范，特別是當(dāng)涉及了一個(gè)比較大的金額的時(shí)候?，F(xiàn)代企業(yè)金融資產(chǎn)投資管理制度應(yīng)包括投資決策權(quán)限的劃分、投資行為實(shí)施的程序和方法、投資實(shí)際操作人的控制和制衡等內(nèi)容。如果把扣除掉流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)視為凈營(yíng)運(yùn)資金的話，就可以把企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)視為企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，如前所述，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨等，因此，現(xiàn)代企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金財(cái)務(wù)制度應(yīng)該具備以下內(nèi)容：

（1）各類營(yíng)運(yùn)資金管理的程序、方法、權(quán)限劃分、職責(zé)界定等；（2）各類營(yíng)運(yùn)資金定額的確定，定額實(shí)施的原則、程序和方法等；（3）各類營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用效率和效益的分析和評(píng)價(jià)的程序、內(nèi)容和方法等。

三、結(jié)束語

隨著我國(guó)證券期貨的發(fā)展、金融企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度必須創(chuàng)新發(fā)展才能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，在實(shí)際管理工作中我們要采用先進(jìn)的技術(shù)、科學(xué)的方法，全新的理念創(chuàng)新發(fā)展，將金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度提高一個(gè)新的臺(tái)階，確保我國(guó)金融企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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