焦政康

摘要：新形勢(shì)下，基層人民銀行面臨著操作風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，提出了完善內(nèi)控制度、提高人員素質(zhì)、把好用人關(guān)口，提出激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，做好溝通協(xié)調(diào)等建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基層行

近幾年來，隨著財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的逐步完善和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)處理過程中的應(yīng)用，各項(xiàng)賬務(wù)處理逐漸透明化，能夠利用技術(shù)防范的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐年減少，基層央行財(cái)務(wù)總體風(fēng)險(xiǎn)水平逐漸降低，但是并不是意味著人民銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)完美無缺，風(fēng)險(xiǎn)可以忽略不計(jì)，相反隨著業(yè)務(wù)的開展，新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐漸顯現(xiàn)，甚至到了十分突出的地步。

一、人民銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（一）制度建設(shè)的滯后，部分業(yè)務(wù)處理無據(jù)可依，增加操作風(fēng)險(xiǎn)

截止目前，人民銀行財(cái)務(wù)制度仍是2000年下發(fā)的，到現(xiàn)在已經(jīng)走過了13個(gè)年頭，經(jīng)歷了預(yù)算會(huì)計(jì)科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革，制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)的的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實(shí)際，制度的約束力在逐漸下降，操作風(fēng)險(xiǎn)在逐年加大。

隨著新版固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的上線運(yùn)行，新固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)各部門分工十分明確，固定資產(chǎn)的各部門處置相互制約，如果相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上，容易造成各部門相互推諉，導(dǎo)致出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象。目前由于缺乏《固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度，僅憑一本操作手冊(cè)來約束系統(tǒng)操作行為。操作手冊(cè)屬于培訓(xùn)教材，不屬于制度，缺少相應(yīng)的約束力。

（二）制度落實(shí)不力，存在有規(guī)不依、執(zhí)法不嚴(yán)的問題，增加了違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

崗位輪換、交流制度得不到實(shí)質(zhì)性落實(shí)，操作人員容易積習(xí)成弊，不利于內(nèi)控制度的落實(shí)。內(nèi)部控制，歸根到底是對(duì)人的控制，人員素質(zhì)高底決定了內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。對(duì)重要崗位人員定期交流制度執(zhí)行未落實(shí)，致使在業(yè)務(wù)操作中產(chǎn)生漏洞、存在風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，因經(jīng)辦人員生病、休假或全行中心工作抽調(diào)會(huì)計(jì)人員的情況下違規(guī)兼替崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

會(huì)計(jì)人員之間的盲目信任，會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管、行領(lǐng)導(dǎo)不設(shè)防給會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)了內(nèi)控制度如同虛設(shè)，辦人情業(yè)務(wù)，由他人代替蓋章、補(bǔ)章等，人走章未收，印、押、證不及時(shí)入柜上鎖，密碼不定期更換等違反內(nèi)控制度的現(xiàn)象。給犯罪分子提供了可乘之機(jī)。

一些分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）激勵(lì)措施的缺失導(dǎo)致出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。

從現(xiàn)實(shí)情況看，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度未形成一套系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，沒有真正建立科學(xué)有效的激勵(lì)措施。會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性與待遇不匹配，在一定程度上影響了會(huì)計(jì)人員的積極性。致使會(huì)計(jì)人員缺少提高工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)能力的動(dòng)力，成為內(nèi)控制度失效、引發(fā)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)的重要根源。

（四）財(cái)務(wù)人員的內(nèi)在因素增加了管理風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作具有日常性、機(jī)械性、專業(yè)性、原則性的特點(diǎn)，不顯山露水，平平常常，工作人員每天都從事著繁雜、單調(diào)的勞動(dòng)?；鶎有胸?cái)務(wù)部門是央行的要害部門，對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求相對(duì)較高。不僅要有較扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還要有較強(qiáng)的工作責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。而在實(shí)際工作中，少數(shù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不適應(yīng)央行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，責(zé)任心不強(qiáng)，工作上被動(dòng)應(yīng)付，敷衍了事，操作上隨意性大。

近幾年來縣支行很少增加新員工，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員調(diào)配時(shí)捉襟見肘，不得不調(diào)配一些年齡偏大的老職工，這部分人由于年齡的限制缺少主動(dòng)掌握各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程的積極性和主動(dòng)性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大。這些情況，導(dǎo)致少數(shù)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)不高、履職能力不強(qiáng)，與人行財(cái)務(wù)管理要求出現(xiàn)一定差距，容易造成財(cái)務(wù)行為的缺位或越位，形成管理風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際需求之間的差距增加了賬務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

近年，隨著經(jīng)費(fèi)的逐漸削減，基層人行保人員穩(wěn)定、保業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力很大。受此影響，基層人行在預(yù)算指標(biāo)的安排上都難以做到結(jié)構(gòu)合理，出現(xiàn)了有的預(yù)算科目明顯不足甚至一些正常支出難以得到保證的問題。同時(shí)，在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制往往因編制與執(zhí)行的時(shí)間上的差異、加上部門之間溝通、配合不夠，如工資計(jì)劃和指標(biāo)有時(shí)不匹配，加劇了調(diào)劑指標(biāo)彌補(bǔ)資金缺口的壓力，容易產(chǎn)生違規(guī)支付，或者對(duì)預(yù)算作過多調(diào)整，增加了違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（六）履職不到位增加了決策風(fēng)險(xiǎn)

加大財(cái)務(wù)管理、開展財(cái)務(wù)檢查與分析是推動(dòng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力。但實(shí)踐中，基層人行部門財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)工作局限于會(huì)計(jì)核算、指標(biāo)控制、財(cái)務(wù)反映等基礎(chǔ)性工作上，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的監(jiān)督職能未引起充分重視，制度執(zhí)行、管理手段更新等存在不足，具體表現(xiàn)在預(yù)算編制執(zhí)行、集中采購及固定資產(chǎn)管理等方面不力。這些問題最終可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真或滯后，加大財(cái)務(wù)決策的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響各項(xiàng)工作的資金保障。

二、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）加強(qiáng)建章立制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力

及時(shí)根據(jù)有關(guān)要求和實(shí)際需要，進(jìn)一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度，加強(qiáng)資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性。及時(shí)修訂《人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》和《財(cái)務(wù)檢查輔導(dǎo)制度》，定期對(duì)所轄行財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、輔導(dǎo)等，形成點(diǎn)面結(jié)合、靈活多樣的監(jiān)督形式，不斷提高基層人行財(cái)務(wù)管理水平。

（二）加強(qiáng)教育學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力

要將財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)與職業(yè)道德教育、自身綜合素質(zhì)的提高結(jié)合起來，深化財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中各種潛在風(fēng)險(xiǎn)及其后果的預(yù)見性，著力提高財(cái)務(wù)人員處理各種風(fēng)險(xiǎn)的能力特別是綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)控制方法、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)決策措施的能力。

（三）嚴(yán)責(zé)任，明獎(jiǎng)罰，激活力

一是理順內(nèi)部權(quán)責(zé)關(guān)系?；鶎有鞋F(xiàn)實(shí)的情況是人員較少，業(yè)務(wù)履蓋面廣。因此合理地設(shè)置崗位和制定崗位職責(zé)是優(yōu)化勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。在崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，明確各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯(cuò)事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。二是要建立科學(xué)有效的激勵(lì)措施，按工作性質(zhì)、勞動(dòng)強(qiáng)度、工作質(zhì)量進(jìn)行量化考核，并根據(jù)考核結(jié)果，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、利掛鉤制度，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，嚴(yán)格獎(jiǎng)罰。同時(shí)建議明確根據(jù)技術(shù)崗位的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)工作無差錯(cuò)的會(huì)計(jì)人員每月按風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)享受一定的津貼，或?qū)θ舾赡隉o事故的會(huì)計(jì)人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，以促使會(huì)計(jì)工作水平不斷提高。

（四）推廣定期易地崗位輪換或會(huì)計(jì)委派制度。

崗位輪換制度是會(huì)計(jì)管理的重要內(nèi)容，可以使會(huì)計(jì)人員掌握更多的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從而得到全面的鍛煉和發(fā)展，成為業(yè)務(wù)多面手和綜合性人才，也是有效規(guī)避長期從事同一崗位而產(chǎn)生各種弊端的重要措施。結(jié)合轄區(qū)工作實(shí)際，推行部分會(huì)計(jì)人員異地崗位輪換和委派制度勢(shì)在必行。具體方法可參照企、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員委派制，實(shí)行會(huì)計(jì)主管委派和重要崗位會(huì)計(jì)人員異地崗位輪換制度，這樣既可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)，又可控制人為風(fēng)險(xiǎn)，確保國家資金安全；同時(shí)通過異地交流，相互學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，使會(huì)計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)范圍更加廣泛，從而提高會(huì)計(jì)工作整體水平。

（五）提高兩大基本素質(zhì)，用人關(guān)口前移。

一是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)。對(duì)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行理想信念、職業(yè)道德、法制方面的學(xué)習(xí)，使思想覺悟得到大幅度提高，以高度的責(zé)任心促使自已愛崗敬業(yè)，忠于職守。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)《人民銀行法》、《會(huì)計(jì)法》、《人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》《人民銀行財(cái)務(wù)制度》等制度規(guī)章，做到認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。其次在強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員自學(xué)成才的同時(shí)，采用以會(huì)代訓(xùn)，舉辦培訓(xùn)班，會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)測(cè)試及崗位練兵等形式，在基層行形成人人鉆研業(yè)務(wù)，人人為業(yè)務(wù)安全負(fù)責(zé)的良好氛圍。三是以人為本，把好用人關(guān)?；鶎友胄凶鳛榈胤浇鹑跇I(yè)的管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于行業(yè)內(nèi)誠信制度的建立起著關(guān)鍵性作用。因此基層行要建立健全行業(yè)內(nèi)的道德規(guī)范，建立“以人為本”的內(nèi)控機(jī)制，明確行為標(biāo)準(zhǔn)，重視專家的作用，把好用人關(guān)。對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行任職資格審查和年度政審制度、努力在基層行會(huì)計(jì)從業(yè)人員中樹立個(gè)人品牌意識(shí)，精益求精。

（六）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的可行性

上級(jí)行要根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度明確各項(xiàng)費(fèi)用的列支渠道，對(duì)于一些未規(guī)定列支渠道的費(fèi)用，要盡快予以界定和規(guī)范，列入部門預(yù)算，提高賬務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)、配合，如人事部門提供人員培訓(xùn)和工資計(jì)劃，貨幣信貸管理部門提供貸款計(jì)劃，發(fā)行部門提供貨幣發(fā)行計(jì)劃等。據(jù)此，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門據(jù)實(shí)認(rèn)真匡算，編制預(yù)算計(jì)劃，提高預(yù)算的可執(zhí)行性和紀(jì)律性。