鄭本金

高速公路建設(shè)是我國交通事業(yè)發(fā)展的重要組成部分，高速公路投資則是高速公路建設(shè)的重要推動力。從事高速公路投資的企業(yè)是資金密集型企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營具有高投資、高風(fēng)險和回報周期長等方面的特點，與其他生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)相比，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的幾率會更大。所以，如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，有效防范財務(wù)風(fēng)險，就成為企業(yè)經(jīng)營者與管理者尤為關(guān)心的問題。筆者就企業(yè)內(nèi)部控制進行探討，重點分析了如何通過內(nèi)部控制措施地加強，來提升企業(yè)管理水。

內(nèi)部控制是指單位或企業(yè)內(nèi)部，具有獨立經(jīng)濟行為能力的單位或組織在項目運作過程中所形成的有序組織形式和責(zé)任分工模式，內(nèi)部控制能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營效率、加強經(jīng)營管理水平。從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是一種企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所推行的政策和程序，這種程序貫穿于企業(yè)的方方面面、上上下下，通過內(nèi)部控制能夠全面保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性與使用效率，能夠進一步保障企業(yè)會計基礎(chǔ)工作地有序進行，能夠提升企業(yè)會計信息的真實性、科學(xué)性與完整性，能夠確保企業(yè)各項規(guī)章制度與發(fā)展方針的貫徹、執(zhí)行。內(nèi)部控制對于高速公路投資型企業(yè)來說意義更為重大，因為此類企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，其經(jīng)營過程有大量資金參與其中，而如何確保資金有效安全使用、如何進一步提升資金的潛在價值，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用就成為企業(yè)決策管理層的工作重心和關(guān)注點。

提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量的措施

1.樹立正確內(nèi)控意識

只有樹立正確意識才能夠指導(dǎo)正確的行為，對于高速公路投資型集團企業(yè)來說，內(nèi)部控制需要實現(xiàn)全員參與，要實現(xiàn)全員參與首先就必須在企業(yè)內(nèi)部加強正確內(nèi)部意識的有效樹立。當(dāng)前隨著內(nèi)部控制工作的不斷推進，對于內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營運作過程中具有重要作用這一點已經(jīng)被眾多企業(yè)經(jīng)營者與管理者所認(rèn)同。但是認(rèn)同這個觀念與真正樹立起內(nèi)部控制正確意識之間仍然存在許多區(qū)別，許多管理人員、領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)控重要性還僅僅停留在概念化的層面上，他們雖然知道內(nèi)控重要，但是如何在具體工作中體現(xiàn)出這種重要性，同時如何將這種思想上的重視轉(zhuǎn)化為實際工作中的具體指導(dǎo)卻不甚清楚。所以正確意識的樹立必須建立在對內(nèi)控工作的切實了解基礎(chǔ)之上，不僅企業(yè)經(jīng)營者與管理者要了解內(nèi)控工作的具體工作內(nèi)容與管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也要加強企業(yè)其他管理人員以及基層工作人員對內(nèi)部控制工作的全面學(xué)習(xí)與掌握，從而促進他們把內(nèi)控理論與具體工作實踐相結(jié)合的能力，進而真正實現(xiàn)心中有制度、手上有控制。

2.注重內(nèi)部控制的環(huán)境營造

內(nèi)部控制工作有序開展，離不開一個良好健康的內(nèi)部環(huán)境。因此，企業(yè)應(yīng)該著力加強與內(nèi)部控制相關(guān)的企業(yè)文化建設(shè)，將內(nèi)部控制意識真正滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。首先，企業(yè)要推行內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)行為識別機制，通過樹立正確行為典范來指導(dǎo)工作人員，不斷規(guī)范自己的工作行為和思想意識。其次，是要全面灌輸內(nèi)控管理人人有責(zé)的正確理念及價值導(dǎo)向，通過獎優(yōu)罰劣的方式約束員工行為，激勵員工進步，營造內(nèi)部控制文化。

3.全面推行預(yù)算管理，規(guī)范資金結(jié)算流程

加強預(yù)算管理，推行全面預(yù)算管理制度，具體內(nèi)容方面。首先，要實行零基預(yù)算的編制方法及滾動預(yù)算的編制周期，加強預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展的契合度。其次，要加強預(yù)算管理的預(yù)警機制建設(shè)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中最容易發(fā)生的問題，尋找應(yīng)對措施。再次，要加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制建設(shè)，通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種形式，切實提升監(jiān)督管理水平。在規(guī)范資金結(jié)算流程的工作當(dāng)中，要建立統(tǒng)一的集團資金結(jié)算中心，對成員單位根據(jù)需要，對內(nèi)部結(jié)算賬戶余額進行及時調(diào)整，避免成員企業(yè)之間自行結(jié)算所產(chǎn)生的成本與風(fēng)險。在成員單位與外部單位進行資金往來時，結(jié)算中心應(yīng)該對資金安全、審批手續(xù)等方面嚴(yán)格把關(guān)，并通過自己的開戶行與外部單位進行資金結(jié)算。最后，再根據(jù)結(jié)算數(shù)額對成員單位進行賬戶余額調(diào)整，這樣就可以大大提升資金結(jié)算的安全性。

4.加強管理人員素質(zhì)的提升

制度有效建設(shè)與制度得到有效執(zhí)行這兩者之間并不是永遠(yuǎn)保持一致的，從現(xiàn)實情況來看，企業(yè)之所以內(nèi)部控制工作做得不夠完善、不盡如人意，并不在于制度建設(shè)方面存在多大的問題，而是因為具體執(zhí)行制度的管理人員，由于缺乏基本的管理素質(zhì)及專業(yè)知識而無法有效執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)制度，無法切實提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量，從而制約了內(nèi)部控制管理水平地提升。因此，當(dāng)務(wù)之急，必須加強內(nèi)控管理隊伍的素質(zhì)提升，要嚴(yán)格持證（職業(yè)資格證）上崗制度。同時，根據(jù)高速公路投資型企業(yè)在資金管理、人員管理及資源管理方面的自身特點，有針對性地加強復(fù)合型人才的引進，并且嚴(yán)格推行崗前培訓(xùn)制度，確保管理人員能夠更快更好地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控管理工作，真正發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的積極作用。在人員素質(zhì)提升方面，我們不僅要加強內(nèi)控管理人員的素質(zhì)提升，也要關(guān)注企業(yè)其他部門管理人員及基層工作人員的素質(zhì)提升，因為內(nèi)部控制不單單是某一個部門的職責(zé)，也不是某一個部門就能獨立完成的工作。企業(yè)內(nèi)部控制管理早已滲透到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，必須加強每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點控制，所以針對不同部門工作人員的具體工作要求，不斷提升他們本職工作的操作技能，只有這樣才能夠讓他們更好地了解內(nèi)部控制的重要性，才能夠更自覺、主動地執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，從而全面提升內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，以達到降低經(jīng)營成本，增加經(jīng)濟效益的目的。

5.加強內(nèi)控制度體系建設(shè)與執(zhí)行力度

內(nèi)部控制工作能否平穩(wěn)有序地開展，離不開科學(xué)有效的制度建設(shè)，制度建設(shè)從內(nèi)容上應(yīng)該包括崗位制度建設(shè)、資金內(nèi)控制度建設(shè)、資產(chǎn)管理制度建設(shè)以及績效考評制度建設(shè)等多個方面。崗位制度建設(shè)要加強各部門管理人員的定崗定責(zé)建設(shè)力度，需要加強財務(wù)管理人員的不相容崗位相互分離制度建設(shè)，確保各個部門之間的相對獨立，形成相互制衡、互相監(jiān)督的良好局面。資金內(nèi)控制度建設(shè)方面，可推行企業(yè)現(xiàn)金池資金管理制度?，F(xiàn)金池地有效運作，通過集團內(nèi)部貸款模式推行，實現(xiàn)子公司之間資金地有效流動，避免子公司外借貸款的成本及風(fēng)險的同時集團也可以最大限度地實現(xiàn)對子公司資金使用情況的控制與跟蹤，從而實現(xiàn)對資金地有效控制。在資產(chǎn)管理方面，必須同時建立從資產(chǎn)購置、驗收、管理使用以及回收等一系列臺賬化管理制度，確保企業(yè)資產(chǎn)使用、管理的安全性與科學(xué)性，防止國有資產(chǎn)的流失。在績效考核體系建設(shè)方面，要針對內(nèi)部控制工作的具體要求對相關(guān)管理人員的日常工作制定出科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，促進他們嚴(yán)格管理，也要針對內(nèi)部控制對其他部門及組織，在管理上的具體要求制定出一系列評價指標(biāo)，激發(fā)工作人員的參與熱情，以及對自我行為的自律與約束。

6.加強內(nèi)部審計機制建設(shè)

內(nèi)部審計機制建設(shè)，對于確保內(nèi)部控制工作地有序開展具有重要的現(xiàn)實意義。內(nèi)部審計機制建設(shè)首先就要加強內(nèi)部審計機構(gòu)地建設(shè)，嚴(yán)格內(nèi)部審計人員的挑選與任用，由于高速公路投資型企業(yè)在資金管理方面的突出特點。因此，在內(nèi)部審計人員的選擇上，必須要求內(nèi)審人員對企業(yè)有較高的忠誠度。鑒于企業(yè)在資金管理的科學(xué)性、合理性等方面有較高要求，企業(yè)應(yīng)該積極地與社會專門審計機構(gòu)加強聯(lián)系與合作，聘用專家級人才參與到企業(yè)內(nèi)部審計工作當(dāng)中，從而借鑒專門人才多年來從事同類型審計工作的豐富經(jīng)驗，為企業(yè)制定出更為行之有效、科學(xué)合理的內(nèi)部審計具體工作流程，幫助企業(yè)管理人員站在全局的高度，重新審視企業(yè)與市場的關(guān)系，以最大限度地適應(yīng)市場發(fā)展。與此同時，還要加強內(nèi)部審計相關(guān)制度建設(shè)，為內(nèi)部審計工作的順利開展提供制度支撐。在提升內(nèi)部審計工作的獨立性、權(quán)威性與嚴(yán)肅性的同時，真正發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制工方面應(yīng)有的獨特作用。

結(jié)束語

對于高速公路投資型企業(yè)來說，內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣不僅影響企業(yè)自身發(fā)展，更加影響我國經(jīng)濟建設(shè)地全面協(xié)調(diào)可持續(xù)地發(fā)展。加強內(nèi)部控制需要要從思想意識方面、制度建設(shè)方面、人員素質(zhì)方面以及監(jiān)督管理等方面進行全面提升。只有這樣，才能夠真正打造出內(nèi)部控制工作質(zhì)量的升級版，才能夠推動企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（作者單位：安徽交通集團濟祁高速公路碭山段建設(shè)辦公室）