陳麗莉

摘要：國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理密不可分，國(guó)家治理對(duì)國(guó)家審計(jì)具有主導(dǎo)作用，國(guó)家審計(jì)只有將國(guó)家治理的目標(biāo)要求作為根本任務(wù)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋找差距，調(diào)整和校正發(fā)展路徑，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，才能成為國(guó)家治理系統(tǒng)中一個(gè)稱職的“免疫系統(tǒng)”。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；選擇；金融

一、立足國(guó)家治理的安全性要求，加強(qiáng)預(yù)警機(jī)制建設(shè)

國(guó)家治理的首要任務(wù)是維護(hù)國(guó)家安全。受經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡加劇及經(jīng)濟(jì)全球化影響，世界金融海嘯、地方政府債務(wù)危機(jī)、社會(huì)就業(yè)問(wèn)題等來(lái)自經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)的多重危機(jī)不斷沖擊著現(xiàn)有的政治秩序，威脅著國(guó)家安全。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中的一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有責(zé)任提出調(diào)動(dòng)國(guó)家資源解決問(wèn)題、抵御“病害”的建議。因此，國(guó)家治理的安全性要求國(guó)家審計(jì)必須將維護(hù)國(guó)家安全作為審計(jì)工作的重要目標(biāo)。特別是在全球化的大背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)既要關(guān)注國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的安全問(wèn)題，也要關(guān)注外部可能對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全造成威脅的國(guó)素，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，及時(shí)分析和反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全提供可靠信息。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面，審計(jì)機(jī)關(guān)首先要有效識(shí)別重大經(jīng)濟(jì)安全事件風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)；其次要根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，明確重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象；最后要提出應(yīng)對(duì)方案，報(bào)告有關(guān)部門，還要注意透過(guò)現(xiàn)象抓本質(zhì)，查找引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，特別是體制、制度方面的原因，促進(jìn)標(biāo)本兼治。

二、立足國(guó)家治理的責(zé)任性要求，強(qiáng)化對(duì)個(gè)人權(quán)力的制衡

責(zé)任性是國(guó)家治理的內(nèi)在要求，責(zé)任意識(shí)的缺位嚴(yán)重影響國(guó)家治理政策的實(shí)施效果，沒(méi)有責(zé)任和約束的權(quán)力，會(huì)導(dǎo)致權(quán)力濫用，產(chǎn)生腐敗。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的問(wèn)題是所有問(wèn)題的集中體現(xiàn)，而所有的腐敗都與獲得不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)，作為中國(guó)國(guó)家審計(jì)的一大特色——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在約束領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人權(quán)力方面發(fā)揮了積極作用，成為國(guó)家反腐倡廉的重要工具。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)展情況看，如何作出客觀公正的評(píng)價(jià)，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果有效運(yùn)用是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的難點(diǎn)，應(yīng)注重將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，按照“以權(quán)定責(zé)、以責(zé)定審、以審定評(píng)”的原則，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系，同時(shí)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議制度等方式，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果有效利用。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還應(yīng)深挖高官腐敗，以高層官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的突破，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力，發(fā)揮示范效應(yīng)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向深層次發(fā)展。

三、立足國(guó)家治理的有效性要求，推進(jìn)行政管理體制改革和政府職能轉(zhuǎn)變

國(guó)家治理的有效性有兩方面的基本意義：一是管理機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，管理程序科學(xué)，管理活動(dòng)靈活；二是最大限度地降低管理成本。國(guó)家治理的有效性對(duì)國(guó)家行政管理體制提出了更高要求。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的有效工具，應(yīng)以國(guó)家治理的重點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)，在強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容，促進(jìn)行政管理體制改革和政府職能轉(zhuǎn)變。國(guó)家審計(jì)應(yīng)對(duì)以下方面予以密切關(guān)注：關(guān)注行政管理體制改革推進(jìn)情況，查找行政管理體制改革中存在的主要障礙和風(fēng)險(xiǎn)，研究提出加強(qiáng)和改進(jìn)的建議，促進(jìn)行政管理體制改革與經(jīng)濟(jì)管理體制改革、文化管理體制改革、社會(huì)管理體制改革協(xié)調(diào)推進(jìn)。關(guān)注政府職能轉(zhuǎn)變情況，分析和評(píng)價(jià)政府履行職責(zé)過(guò)程中是否存在越位、缺位、錯(cuò)位現(xiàn)象，促進(jìn)政府更好地履行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)的職責(zé)。關(guān)注行政審批制度改革推進(jìn)情況，促進(jìn)簡(jiǎn)化和規(guī)范審批程序，創(chuàng)新服務(wù)方式，優(yōu)化流程，提高效能。關(guān)注政府和部門的決策情況，看決策機(jī)制是否健全有效，決策程序是否科學(xué)民主，決策內(nèi)容是否符合國(guó)家和上級(jí)政府的規(guī)定。

四、立足國(guó)家治理的透明性要求，加大審計(jì)公開(kāi)力度

建立一個(gè)有效的信息傳遞機(jī)制，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題是國(guó)家治理的一項(xiàng)核心內(nèi)容。一個(gè)多元、開(kāi)放、具備利益整合功能的公民社會(huì)可以減輕政府職能擴(kuò)張所造成的效率低下的弊端，并防止因政府規(guī)模和國(guó)家權(quán)力過(guò)度膨脹給公民個(gè)人自由與權(quán)利造成的侵犯，以及給社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源造成的巨大浪費(fèi)。在國(guó)家治理的框架下，國(guó)家審計(jì)通過(guò)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，向社會(huì)公眾提供國(guó)家治理方面的信息，可以促進(jìn)擁有信息的社會(huì)公眾質(zhì)疑國(guó)家治理，促進(jìn)管理者提升治理水平，同時(shí)增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)宏觀政策選擇的理解和信心。國(guó)家審計(jì)要加強(qiáng)透明度建設(shè)，應(yīng)著力提升審計(jì)結(jié)果公告的廣度和深度，真正做到“以公告為原則，以不公告為例外”，另外，在推進(jìn)過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)既要正視公眾民主權(quán)力要求，也要堅(jiān)持積極穩(wěn)妥、防范風(fēng)險(xiǎn)的原則，探索建立審計(jì)公開(kāi)的輿論引導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和應(yīng)急處置機(jī)制，密切關(guān)注社會(huì)輿情、網(wǎng)絡(luò)輿情，了解網(wǎng)絡(luò)和媒體容易聚集的熱點(diǎn)問(wèn)題和輿情傳導(dǎo)機(jī)制，增強(qiáng)與媒體和公眾的溝通能力，對(duì)網(wǎng)絡(luò)和媒體出現(xiàn)的涉及審計(jì)情況的問(wèn)題，及時(shí)作出回應(yīng)，提高審計(jì)機(jī)關(guān)的公信力。

五、立足國(guó)家治理的法治化要求，強(qiáng)化對(duì)公共資金使用的監(jiān)管

公共財(cái)政是政府施政藍(lán)圖，也是政府治理的重要工具，在現(xiàn)代社會(huì)中發(fā)揮著資源配置、收入規(guī)則、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、行政責(zé)任、支出控制、資金轉(zhuǎn)移、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等重要功能。從中國(guó)憲法宗旨和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)看，國(guó)家審計(jì)要以財(cái)政審計(jì)為已任，牢牢把握財(cái)政審計(jì)這一“永恒主題”，不斷加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政審計(jì)，通過(guò)細(xì)化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，增強(qiáng)財(cái)政透明度，披露、評(píng)價(jià)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，積極回應(yīng)公眾的關(guān)切，促進(jìn)依法行政和依法治國(guó)，從財(cái)政監(jiān)督層面，推進(jìn)國(guó)家治理實(shí)現(xiàn)法治化目標(biāo)。目前，我國(guó)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)是預(yù)算內(nèi)資金，實(shí)際上所有的政府資金，無(wú)論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外，都屬于公共資源，因此，國(guó)家審計(jì)的范圍應(yīng)擴(kuò)大到對(duì)全部政府性資金，建立全部政府性資金審計(jì)制度。在審計(jì)的方式上，不僅要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)，還要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有無(wú)績(jī)效，探索建立適合我國(guó)制度背景的績(jī)效審計(jì)機(jī)制，促進(jìn)公共資金發(fā)揮最大效益。