李雪

摘要：天津?yàn)I海新區(qū)的開發(fā)開放為天津經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了新的歷史機(jī)遇。在大力推進(jìn)濱海新區(qū)創(chuàng)新發(fā)展的過程中，稅收政策成為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有效手段。本文結(jié)合統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用宏觀稅負(fù)與稅收彈性兩個(gè)指標(biāo)，指出目前濱海新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收政策面臨的問題，并對(duì)如何解決這一問題進(jìn)行了初步的探討。

關(guān)鍵詞：濱海新區(qū)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展；宏觀稅負(fù)；稅收彈性

一、天津?yàn)I海新區(qū)經(jīng)濟(jì)和稅收發(fā)展現(xiàn)狀

1.濱海新區(qū)的經(jīng)濟(jì)地位

天津?yàn)I海新區(qū)地處環(huán)渤海地區(qū)的中心位置， 是一個(gè)近年來迅速崛起的以外向型經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的現(xiàn)代化開放區(qū)域，其發(fā)展地位突出，已經(jīng)成為拉動(dòng)天津市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重點(diǎn)區(qū)域。2000年，濱海新區(qū)完成生產(chǎn)總值571.74億元，占到天津全市生產(chǎn)總值的33.60%。到2011年，濱海新區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到6206.87億元，與2000年相比增長(zhǎng)10倍。濱海新區(qū)生產(chǎn)總值占天津市生產(chǎn)總值的比重不斷提高，已經(jīng)成為天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎。

2.濱海新區(qū)的稅收貢獻(xiàn)

同時(shí)，在稅收的貢獻(xiàn)上，濱海新區(qū)的作用也不容小覷。表1顯示，2011年濱海新區(qū)的稅收占全市稅收比重的41.43%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于天津市其他區(qū)縣的稅收比重，成為全市稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的主導(dǎo)力量。可見，濱海新區(qū)已經(jīng)成為天津市稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

數(shù)據(jù)來源：據(jù)《天津統(tǒng)計(jì)年鑒-第7篇財(cái)政-7-5區(qū)縣級(jí)一般預(yù)算財(cái)政收入-2011年》數(shù)據(jù)整理

二、天津?yàn)I海新區(qū)宏觀稅負(fù)與稅收彈性

1.濱海新區(qū)宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀及特點(diǎn)

宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，是各經(jīng)濟(jì)要素獨(dú)立變動(dòng)和相互影響在稅收與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值關(guān)系上的最終反映。近年來，濱海新區(qū)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，稅收收入與經(jīng)濟(jì)總量逐年增長(zhǎng)，且增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)基本一致。2011年新區(qū)GDP為6206.87億元，較2004年增長(zhǎng)了近4倍，年均增長(zhǎng)25.72%。伴隨著經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，稅收收入迅速增加，地區(qū)財(cái)政收入連年上升。2004至2011年間，新區(qū)稅收收入總額由121.42億元上升到538.61億元，增長(zhǎng)近3.5倍，年均增長(zhǎng)24.98%。（見表2）

數(shù)據(jù)來源：GDP來源濱海新區(qū)統(tǒng)計(jì)年鑒；入庫稅收來源國(guó)庫統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)

2.濱海新區(qū)稅收彈性

稅收彈性是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的反應(yīng)程度， 即稅收收入變化率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的比例關(guān)系。理論上認(rèn)為稅收彈性系數(shù)在0.8～1.2之間比較合適。

近年來，濱海新區(qū)稅收彈性波動(dòng)較大。2005-2009年，新區(qū)稅收彈性系數(shù)在0 至2 之間上下波動(dòng)，2009年因金融危機(jī)的影響達(dá)到最低點(diǎn)0.16。而近兩年，稅收彈性系數(shù)趨于穩(wěn)定，略小于1（見下圖），表明新區(qū)稅收的增長(zhǎng)速度略低于GDP 的增長(zhǎng)速度，這與我國(guó)近幾年來稅收超常增長(zhǎng)的情況正好相反。

三、天津?yàn)I海新區(qū)經(jīng)濟(jì)與稅收發(fā)展建議

為了推進(jìn)濱海新區(qū)的開發(fā)開放， 有效調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，建立稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)良性循環(huán)機(jī)制， 筆者給出以下建議：

1.加快政府職能轉(zhuǎn)變

稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能籌集資金的主要方式，在預(yù)算制度缺乏約束的情況下，若稅收無法滿足政府支出需要，必然出現(xiàn)以費(fèi)擠稅的現(xiàn)象，這也是新區(qū)宏觀稅負(fù)水平并不高，但個(gè)體仍感覺稅收負(fù)擔(dān)較重的重要原因之一。因此應(yīng)加快政府職能從經(jīng)濟(jì)建設(shè)型向政府服務(wù)型轉(zhuǎn)變，加大民生投入，改變“高賦稅低福利”狀態(tài)，使微觀主體真實(shí)感受到賦稅的收益，方可減輕政府收支矛盾、優(yōu)化新區(qū)宏觀稅負(fù)。

2.加大公共服務(wù)前期投入

研究稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系， 除了考慮征收環(huán)節(jié)， 還必須考慮使用環(huán)節(jié)， 稅收的征收會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)， 而稅收收入的使用得當(dāng)會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此，國(guó)家應(yīng)加大對(duì)濱海新區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共服務(wù)的前期投入， 改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境， 以促進(jìn)濱海新區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。后續(xù)幾年， 在中央與地方共享稅中，由地方稅收收入逐年劃轉(zhuǎn)一定比例返還中央， 充分利用稅收收入促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

3.實(shí)行結(jié)構(gòu)性稅制改革，完善稅收征管制度

考慮新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期和政府職能范圍較大等現(xiàn)實(shí)情況， 建議實(shí)行增稅與減稅相結(jié)合的結(jié)構(gòu)性稅制改革。適當(dāng)降低第三產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)水平，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，特別是增加對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼， 加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，鼓勵(lì)其進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新，以促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)新區(qū)整體經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)， 從而拓寬稅基、擴(kuò)大稅源。

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