商志杰

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立是為了保證企業(yè)效益的有效實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的正常進(jìn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)通過(guò)指定和實(shí)施企業(yè)的業(yè)務(wù)職能，依據(jù)流程對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)工作職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的分工，在相互前置的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)信息資料的創(chuàng)制，這樣才能對(duì)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行有效防止，確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確和可靠。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度；監(jiān)控制度；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；科學(xué)化制定

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的必要性

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容

（1）原則性的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度。原則性的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度包括會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。會(huì)計(jì)核算制度包括：會(huì)計(jì)核算體制、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明等；財(cái)務(wù)管理制度包括：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制、貨幣資金管理、往來(lái)結(jié)算管理和存貨管理等。

（2）綜合性管理制度。綜合性管理制度包括財(cái)務(wù)吃力程序制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)分析制度、會(huì)計(jì)稽核制度等。

（3）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度。財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度包括財(cái)務(wù)收支審批管理辦法、重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度和重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度。

（4）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員管理制度。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員管理指制度包括財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法等。

（5）成本費(fèi)用管理制度。成本費(fèi)用管理制度包括費(fèi)用報(bào)銷管理辦法、成本核算辦法、成本控制管理辦法等。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的必要性

建立現(xiàn)代的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是完善現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)的要求；通過(guò)合理有效的控制手段，防止財(cái)物的滅失和減少，并形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，消除貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生；合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立和執(zhí)行規(guī)范的確定，將會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行完整、清晰的劃分，使崗位之間進(jìn)行合理的分工和搭配，這樣就形成了崗位牽制，以此避免失誤的產(chǎn)生，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1.制度自身局限

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的難以執(zhí)行，究其根本就在與制度本身的建立就存在問(wèn)題。當(dāng)前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度尚不健全，可操作性較差，企業(yè)關(guān)于原則性的規(guī)章制度要比可操作性制度多；宏觀調(diào)控的規(guī)章制度要比圍觀調(diào)控的制度多。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事務(wù)的增多，企業(yè)原本就不健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部運(yùn)作的控制就會(huì)產(chǎn)生失誤，為企業(yè)的利益創(chuàng)造了巨大的隱患。

2.財(cái)會(huì)人員自身的局限性

雖然大多數(shù)企業(yè)都制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是卻得不到管理層和員工的重視。他們更多的以為內(nèi)控制度的指定僅僅是為了符合國(guó)家的硬性規(guī)定，視其為“花瓶”。正是因?yàn)檫@種不重視的態(tài)度，才導(dǎo)致了今天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的失控，也正式因?yàn)閷?duì)其的忽視，就更加不用談執(zhí)行力的問(wèn)題了。所以，業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，倒補(bǔ)手續(xù)的現(xiàn)象卻屢屢出現(xiàn)。

3.審計(jì)監(jiān)管工作的不足

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)，不僅要依靠?jī)?nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，還要聯(lián)合內(nèi)部、外部的審計(jì)部門共同監(jiān)督。但是，在當(dāng)前的企業(yè)中，很多企業(yè)的內(nèi)審部門是融在企業(yè)當(dāng)中的，并沒(méi)有獨(dú)立存在，因?yàn)榕c被監(jiān)督者同為一級(jí)，其獨(dú)立性和權(quán)威性日漸受到質(zhì)疑。其次，外部審計(jì)的范圍是針對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行審核，這種審計(jì)工作頻率低、時(shí)間段、效用差。

三、有效執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策

1.制度建設(shè)

首先要改善內(nèi)部控制，降低成本；其次，要把處理財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的崗位作為內(nèi)控制度管理的重點(diǎn)，要將決策、監(jiān)督落實(shí)到各點(diǎn)，將崗位和部門組成相互牽制、彼此聯(lián)系的整體，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的整體目標(biāo)；最后，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)管理要求的提高和職能的調(diào)整，采取合理化的見(jiàn)意，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的適應(yīng)力和充足的活力。

2.財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)

好的制度需要好的人員來(lái)執(zhí)行。所以，企業(yè)若想讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)越性發(fā)揮到極致，就必須提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及范圍較廣，包括：財(cái)務(wù)核算、資金管理、投資管理、融資管理、財(cái)務(wù)評(píng)估、成本控制等多方面工作。財(cái)務(wù)人員必須不斷提高自身素質(zhì)，這不僅是對(duì)工作的負(fù)責(zé)，也是作為一名財(cái)務(wù)專員的義務(wù)所在。

3.審計(jì)工作的完善

務(wù)必將審計(jì)部門獨(dú)立出企業(yè)內(nèi)部，樹(shù)立其獨(dú)立性以及權(quán)威性。內(nèi)審人員要充分利用財(cái)務(wù)管理知識(shí)、法律法規(guī)等內(nèi)容，樹(shù)立起內(nèi)審部門對(duì)財(cái)務(wù)工作審計(jì)的健全性、有效性的新理念。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的科學(xué)化建立，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度體系的必然要求，但制度的存在不僅僅是為了對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行規(guī)劃，其存在的目的更多的是為了確保企業(yè)的合理、高效的運(yùn)營(yíng)，所以，其執(zhí)行力就是確保制度能否順利施行的標(biāo)準(zhǔn)。因此，要正確的分析在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并樹(shù)立科學(xué)的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，認(rèn)真面對(duì)問(wèn)題，并解決問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的良性運(yùn)行在于制度的建立，制度的良好施展在于執(zhí)行的力度，執(zhí)行的完整在于過(guò)程的操作，過(guò)程的完整在于監(jiān)督的嚴(yán)謹(jǐn)。這每一個(gè)環(huán)節(jié)的順利與否都與其他環(huán)節(jié)層層相扣，所以，要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要通過(guò)制度、操作人員以及審計(jì)部門三方面進(jìn)行完善。只有通力合作才能為企業(yè)創(chuàng)造更好的明天。

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