李云花

摘要：固定資產(chǎn)作為煤炭企業(yè)的核心資產(chǎn)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用。在煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)管理實(shí)踐中，仍存在著管理制度不健全、管理工作不到位等突出問題，本文就如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)運(yùn)行效率提出了對(duì)策建議。

關(guān)健詞：固定資產(chǎn)；資產(chǎn)清查；內(nèi)部審計(jì)

目前煤炭企業(yè)形勢(shì)非常嚴(yán)峻，一方面受國家產(chǎn)能集中釋放影響，國內(nèi)煤炭產(chǎn)能已明顯過剩，而大量進(jìn)口煤炭又進(jìn)一步?jīng)_擊，煤炭庫存急劇上升；另一方面受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，下游企業(yè)對(duì)煤炭需求也急劇減少。這種雙重制約影響，煤炭?jī)r(jià)格繼續(xù)下滑，而煤炭企業(yè)是屬勞動(dòng)密集型企業(yè)，伴隨著人工成本不斷攀升，企業(yè)的利潤(rùn)空間越來越小，企業(yè)要想生存，要穩(wěn)住陣腳，只有通過“煉內(nèi)功、抓管理”，向管理要效益，這是目前煤炭企業(yè)最好辦法。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)幾乎占總資產(chǎn)一半以上比例，如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)運(yùn)行效率，降低成本，增強(qiáng)企業(yè)效益，是當(dāng)前煤炭企業(yè)管理層必須重點(diǎn)關(guān)注問題。

一、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容及特點(diǎn)

固定資產(chǎn)管理是一種過程化的管理，是通過對(duì)固定資產(chǎn)每一過程加以優(yōu)化，最終達(dá)到固定資產(chǎn)效率最大化的目的。主要包括八個(gè)方面內(nèi)容：資產(chǎn)的采購申購與審批；資產(chǎn)的安裝與驗(yàn)收；資產(chǎn)臺(tái)賬的建立與登記；資產(chǎn)的使用與保管；資產(chǎn)的日常維護(hù)與保養(yǎng)；資產(chǎn)的調(diào)撥、報(bào)廢和清查；以及賬務(wù)對(duì)資產(chǎn)的核算；審計(jì)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理等。

煤炭企業(yè)是從事地下煤炭開采，它的特殊性在于沒有固定的生產(chǎn)車間，生產(chǎn)工作面是隨著煤（巖）層的開鑿而不斷移動(dòng)，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理具有種類繁多、地點(diǎn)分散、流動(dòng)性大、更換頻繁等特點(diǎn)，管理起來難度大，因作業(yè)面不斷搬遷，很容易造成丟失和損壞。要切實(shí)管理好煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，達(dá)到降本增效的目的，就必須從提高管理層思想意識(shí)入手，形成從上到下齊抓共管局勢(shì)，來徹底扭轉(zhuǎn)目前薄弱的管理局面。

二、當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題

1.管理制度不健全導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理不力

企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，往往只有在購入時(shí)，辦理相關(guān)驗(yàn)收手續(xù)登記入賬，但該項(xiàng)資產(chǎn)是否屬預(yù)算內(nèi)采購，報(bào)批手續(xù)是否完備；設(shè)備何時(shí)更換地點(diǎn)、何時(shí)進(jìn)行修理、何時(shí)出租出，何時(shí)報(bào)廢；設(shè)備的完好程度、是否安全使用；是否帳實(shí)相符，已報(bào)廢資產(chǎn)也無法及時(shí)處理等等。沒有建立一系列相對(duì)應(yīng)的、可操作性的管理制度，各環(huán)節(jié)的后續(xù)管理跟不上，管理就成一句空話。有些企業(yè)即使出臺(tái)了一些管理制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，沒有真正意義上把固定資產(chǎn)管理納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理議事日程中去，導(dǎo)致從上到下，從資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)開始到資產(chǎn)清查、報(bào)廢，都是一種形式化管理，無法從根本上扭轉(zhuǎn)資產(chǎn)管理落后的局面。

2.資產(chǎn)管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任脫鉤

一方面原因是因資產(chǎn)管理責(zé)任不夠明確，雖然也指定相關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行負(fù)責(zé)管理，但因管理責(zé)任不夠明確，經(jīng)常出現(xiàn)部門之間推諉現(xiàn)象，責(zé)任無法落實(shí)到人；另一個(gè)很重要原因是資產(chǎn)管理與各責(zé)任部門的年度考核效益脫溝，沒有把資產(chǎn)管理納入設(shè)備管理員、資產(chǎn)使用者或保管理者的薪酬考核，導(dǎo)致資產(chǎn)管理的好與壞一個(gè)樣，沒有具體獎(jiǎng)罰措施，無法充分調(diào)動(dòng)管理者積極性。

3.內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力量不足

資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)鏈接長(zhǎng)，范圍廣，涉及的企業(yè)每一個(gè)管理部門，要全面監(jiān)督難度大，而企業(yè)內(nèi)部專職審計(jì)人員往往配備不足，審計(jì)力量薄弱，只能忙于日常的審計(jì)業(yè)務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，無暇顧及對(duì)固定資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，更談不上內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制制約作用。

三、增強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的具體措施

只有理順資產(chǎn)管理程序、完善資產(chǎn)管理制度，建立一套資產(chǎn)管理運(yùn)行體系，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)化，才能徹底扭轉(zhuǎn)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的簿弱局面。

1.提高認(rèn)識(shí)，全面清查固定資產(chǎn)

企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)全面清查，摸清家底是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵。成立以一把手為第一負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)小組，指定資產(chǎn)管理部總負(fù)責(zé)，各部門分工協(xié)作，明確職責(zé)和要求，以確保固定資產(chǎn)清查的質(zhì)量。

（1）對(duì)固定資產(chǎn)清查的要求。根據(jù)誰使用誰負(fù)責(zé)，按單位包干清查的原則，對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行一次拉網(wǎng)式全面徹底清查，做到不偏、不漏、不走過場(chǎng)。清查時(shí)還要核實(shí)：資產(chǎn)名稱、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、運(yùn)行狀態(tài)是否良好、安裝地點(diǎn)等，各單位根據(jù)實(shí)際清查結(jié)果建立臺(tái)賬。

（2）核實(shí)資產(chǎn)、建立臺(tái)賬。根據(jù)清查出來的固定資產(chǎn)建立清冊(cè)，并上報(bào)到財(cái)務(wù)部門，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)與財(cái)務(wù)資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)不一致的，分析查找原因，按程序報(bào)批后進(jìn)行相關(guān)處理。經(jīng)核實(shí)后的資產(chǎn)重新返回各管理單位，建立固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，并指定專人負(fù)責(zé)管理，責(zé)任落實(shí)到人。

（3）建立資產(chǎn)管理卡片。資產(chǎn)管理員對(duì)所有資產(chǎn)按類別進(jìn)行編號(hào)，建立資產(chǎn)管理卡片，對(duì)每一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行掛卡片管理。設(shè)立卡片時(shí)記錄了設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)廠家、使用地點(diǎn)、購入時(shí)間等信息，同時(shí)還記錄該項(xiàng)設(shè)備維修情況、運(yùn)行狀況、轉(zhuǎn)移情況、安全使用等信息，資產(chǎn)卡片跟隨資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，方便資產(chǎn)管理。

（4）核實(shí)所有房物、建筑物、土地使用權(quán)證等。無論帳面有的、或沒有的資產(chǎn)，只要產(chǎn)權(quán)屬企業(yè)所有都要清查。核實(shí)房產(chǎn)取得相關(guān)證件，并登記造冊(cè)，要清查房屋結(jié)構(gòu)、面積、座落地點(diǎn)、是否在用，如屬出租資產(chǎn)的，還要清查房產(chǎn)出租情況等。根據(jù)清查結(jié)果報(bào)財(cái)資部核對(duì)，經(jīng)核對(duì)無誤后，由資產(chǎn)管理員建立房屋及建筑物管理臺(tái)帳。

2.建立完善資產(chǎn)管理制度

根據(jù)固定資產(chǎn)管理要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，從資產(chǎn)的申購、審批、驗(yàn)收、使用、保養(yǎng)等環(huán)節(jié)著手，建立一整套完善管理制度，用制度管人，使管理有法可依，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

（1）完善固定資產(chǎn)申購審批制度。各生產(chǎn)單位根據(jù)生產(chǎn)需要和財(cái)務(wù)預(yù)算要求，及時(shí)編制新增固定資產(chǎn)申購計(jì)劃，申購計(jì)劃經(jīng)報(bào)批后，由物資供應(yīng)部門統(tǒng)一集中采購。

（2）完善固定資產(chǎn)安裝、驗(yàn)收制度。新購入的固定資產(chǎn)到達(dá)貨后，物資供應(yīng)部門應(yīng)組織通知設(shè)備管理員及專業(yè)人員對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行安裝、對(duì)相應(yīng)性能進(jìn)行檢測(cè)及運(yùn)行是否良好，經(jīng)測(cè)試合格后填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》，辦理相關(guān)驗(yàn)收手續(xù)。

（3）完善固定資產(chǎn)使用、維修制度。各具體設(shè)備使用單位應(yīng)做好設(shè)備日常使用、維修記錄，并將相關(guān)情況及時(shí)反饋給設(shè)備管理員，記錄在資產(chǎn)管理電子文檔上，完善固定資產(chǎn)管理信息庫。

（4）完善固定資產(chǎn)調(diào)撥、報(bào)廢制度。固定資產(chǎn)調(diào)撥由調(diào)入單位負(fù)責(zé)填寫《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，按調(diào)撥內(nèi)容要求，經(jīng)逐級(jí)審核后方可執(zhí)行。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，設(shè)備管理人員應(yīng)組織相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢測(cè)，確認(rèn)確實(shí)需要報(bào)廢，由設(shè)備管理員填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》，經(jīng)逐級(jí)審核、審批后，方可報(bào)廢，經(jīng)審批后的《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。對(duì)已報(bào)廢資產(chǎn)同井下舊料回收一樣一并建立臺(tái)帳，指定人員負(fù)責(zé)管理，按廢舊物資處理辦法進(jìn)行處理。

（5）完善固定資產(chǎn)清查制度。固定資產(chǎn)在第一次清盤建賬后，經(jīng)常會(huì)發(fā)生增減變動(dòng)、損壞、內(nèi)部調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等，要求定期組織清查盤點(diǎn)、核對(duì)，以確保賬、卡、物相符。

（6）完善固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理制度。建立完善資產(chǎn)管理員與財(cái)務(wù)人員的雙向溝通制度，制定崗位責(zé)任制，落實(shí)責(zé)任，就促使資產(chǎn)管理員與財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)掌握資產(chǎn)變動(dòng)的第一手資料，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)核算與實(shí)際緊密結(jié)合，達(dá)到資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理目的。

3.加強(qiáng)考核，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理考核，要實(shí)行層層考核，首先是對(duì)管理層的考核；其次是對(duì)設(shè)備管理員的考核；最后是固定資產(chǎn)使用人或保管人的考核。只有通過層層考核，下一級(jí)對(duì)上一級(jí)負(fù)責(zé)，上一級(jí)對(duì)下一級(jí)實(shí)行考核，才能把責(zé)任層層落實(shí)到位。

（1）對(duì)管理層的考核。首先就是從管理層開始，把固定資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)考核指標(biāo)，納入各單位負(fù)責(zé)人年度薪酬考核指標(biāo)，與單位領(lǐng)導(dǎo)的效益獎(jiǎng)金直接掛溝，讓每個(gè)單位負(fù)責(zé)人由被動(dòng)管理變主動(dòng)管理。

（2）對(duì)設(shè)備管理員的考核。各單位設(shè)立專職或兼職設(shè)備管理員，負(fù)責(zé)建立資產(chǎn)管理檔案，由管理層對(duì)設(shè)備管理員下達(dá)考核指標(biāo)，明確設(shè)備管理員責(zé)任目標(biāo)，按季度進(jìn)行考核。

（3）對(duì)使用人或保管人的考核。設(shè)備管理員要負(fù)責(zé)定期檢查設(shè)備使用情況，督促使用人要嚴(yán)格操作規(guī)程使用，并做好日常維護(hù)、保養(yǎng)工作，確保設(shè)備的完好、清潔、潤(rùn)滑和安全使用。設(shè)備管理員對(duì)使用人或保管人的考核，納入使用人或保管人月度工資考核范疇。并定期組織設(shè)備的清點(diǎn)，確保賬、卡、物相符。

4.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律

充實(shí)部份內(nèi)審人員，把審計(jì)業(yè)務(wù)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)拓展，把日常審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理過程的監(jiān)督上，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，讓內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提升資產(chǎn)管理，向現(xiàn)代企業(yè)邁進(jìn)保駕護(hù)航。

（1）充實(shí)內(nèi)審力量。通過聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員來擔(dān)任兼職審計(jì)，既可以避免企業(yè)內(nèi)部冗員，又可以保證審計(jì)力量多元化，達(dá)到充實(shí)審計(jì)力量的目的。

（2）加強(qiáng)過程監(jiān)督。把日常審計(jì)工作重點(diǎn)放在對(duì)資產(chǎn)管理過程的監(jiān)督上，并加強(qiáng)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的日常配合，以提高審計(jì)工作效率。

（3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。在監(jiān)督檢查中對(duì)發(fā)現(xiàn)擅自贈(zèng)送、變賣、拆除的各種違法違紀(jì)行為，要嚴(yán)格追查責(zé)任，視情節(jié)給予相應(yīng)處罰，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

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