王滿倉　馮雪

摘要：針對日益嚴重的宏觀稅負差異和社會安定問題，現(xiàn)有研究多是通過收入不平等間接地衡量了二者之間的關(guān)系，而鮮有文獻直接考察宏觀稅負差異和社會安定之間的關(guān)系。鑒于此，本文根據(jù)相關(guān)的研究成果量化了社會安定，并進一步通過泰爾系數(shù)和面板模型直接估計了地區(qū)宏觀稅負和社會安定之間的關(guān)系。模型結(jié)果表明：不斷擴大的地區(qū)宏觀稅負差異不僅通過收入擴大收入差距，還可以通過差異化公共資源、機會不平等等方式加劇社會矛盾，不利于社會公平目標的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：稅負差異；社會安定；泰爾指數(shù)

一、引言

1994年中國推行稅制改革，有力促進了我國經(jīng)濟近十幾年來高速的經(jīng)濟增長和穩(wěn)定。合理分權(quán)的理念不僅能夠有效調(diào)動中央和地方的積極性，還能有力促進地區(qū)發(fā)展和增加全國范圍內(nèi)的稅收。然而，我國地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展差距卻在越拉越大，這給社會穩(wěn)定帶來不小隱患，而其根源究竟是什么，這就是本文的研究方向。

稅負的地區(qū)差異現(xiàn)象經(jīng)過一系列的反饋和放大機制會產(chǎn)生較大影響。例如，稅收差異使地區(qū)間個人收入和企業(yè)發(fā)展不平衡，導(dǎo)致地區(qū)間收入不平等，而社會分配不均更加顯著，從而加劇經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、社會結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定。林穎（2010）發(fā)現(xiàn)我國2005年后，擴大的稅收差異使地區(qū)發(fā)展差距拉得更大。

社會的安定與和諧發(fā)展是經(jīng)濟發(fā)展的有力保障和堅實后盾。而影響社會安定的因素分為國外因素和國內(nèi)因素，而經(jīng)濟的發(fā)展水平是國內(nèi)因素的核心。良好的國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)是保證社會安定的重要前提，地區(qū)間協(xié)調(diào)發(fā)展是社會經(jīng)濟整體協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

稅負差異化是地區(qū)間發(fā)展不平等的一個重要因素，李永友（2005）指出降低地區(qū)間的稅收扭曲程度有助于推動當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展。白雪梅（2007）認為縮小貧富差距對社會的安定有重要意義。目前的文獻研究多是對收入與社會安定或者經(jīng)濟發(fā)展，或者是稅負與經(jīng)濟發(fā)展、與收入狀況的關(guān)系，而本文著眼于研究地區(qū)間的宏觀稅負差異與社會安定狀況的關(guān)系而展開的。

二、文獻綜述

近年來，隨著我國改革開放的逐步深入，國家宏觀稅負引起了越來越多的關(guān)注。大多著眼于討論宏觀稅負差異與收入不平等、經(jīng)濟增長狀況的關(guān)系，以及收入不平等與社會安定之間的關(guān)系。

（一）宏觀稅負差異與收入不平等的關(guān)系

對于稅收狀況對經(jīng)濟增長的影響的研究，不少學(xué)者得出了稅收與經(jīng)濟增長負相關(guān)的結(jié)論，例如馬拴友（2001），黃海梅（2006），安體富、岳樹民（1999），孫崢嶸、馬穎（2007）等。

另外，有些學(xué)者認為稅收與經(jīng)濟增長之間關(guān)系并不顯著甚至認為二者有正向作用。張倫俊和陸建華（2001），張文春、劉宇（2001）都認為稅負的適度和平衡會影響區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，有助于縮小地區(qū)間的收入差距。

郭慶旺、呂冰洋（2004）指出稅收對要素收入分配顯著影響地區(qū)間收入水平，促進東部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展而抑制中西部。王克群、汪華祎（2010）指出稅收能夠縮小個人收入差距，緩解社會分配不公的矛盾。他們認為應(yīng)該充分發(fā)揮稅收的積極作用，有效調(diào)控和解決我國收入分配差距的問題。

（二）收入不平等與社會安定之間的關(guān)系

大部分的研究將社會沖突和犯罪率等變量作為表現(xiàn)社會安定狀況的指標，由此反映出收入不平等與社會安定之間的關(guān)系。國際上，Manoucher（1976） 、Daly（2001）認為收入不平等會引起社會沖突，引起犯罪發(fā)生。Messner等（2002）也發(fā)現(xiàn)收入不平等與兇殺案件發(fā)生率之間的正相關(guān)。

在中國，王少瑾（2008），胡聯(lián)合（2005）等指出收入不平等的水平與各類犯罪案發(fā)生率顯著正相關(guān)。呂龍菊（2008）則指出一定程度的收入不平等有助于激發(fā)人們的積極性，有其存在價值，但需要政府的不斷調(diào)整。

總之，在稅負差異與社會安定的直接關(guān)系方面研究不多。只有龔五堂，陳江進等（2010）在一定程度上將稅負與社會平等、社會安定聯(lián)系起來了，但是并未直接解釋，那么稅負除了影響收入不平等之外，是否還存在著其他的機制影響社會安定？對此，本文展開了研究。

三、實證方法、變量和數(shù)據(jù)說明

本文采用面板估計模型對稅負差異與社會安定之間的關(guān)系進行實證研究。解釋和被解釋變量包括：

（一）社會安定的測度變量

本文因變量為社會安定。其測度有客觀和主觀指標： 客觀指標， 包括各種社會沖突、各種犯罪、事故災(zāi)害等；主觀指標， 即社會心理。鑒于影響力和數(shù)據(jù)獲取難度，本文以中國歷年侵財案件發(fā)生率（起/10萬人）和歷年暴力案件發(fā)生率（起/10萬人）作為測度變量。

（二）宏觀稅負差異

首先用地區(qū)稅收收入占地區(qū)GDP的比重求得地區(qū)宏觀稅負，在基于泰爾指數(shù)的計算方法求得宏觀稅負差異，其具體計算方法為：

其中，表示第i省稅收收入占該省GDP的比值。同時，泰爾指數(shù)可以進一步分解為區(qū)域內(nèi)差異和區(qū)域間差異：

（三）控制變量

1. 城鎮(zhèn)登記失業(yè)率

失業(yè)與社會安定之間的關(guān)系較為直接，失業(yè)率的上升對于持續(xù)的經(jīng)濟增長和總體的社會和諧均將會產(chǎn)生較為不利的影響。失業(yè)率增加會增強對社會或政府的不滿情緒，失業(yè)者可能會通過某些非法手段來改善自己的生存條件。因此，社會對于社會安定的影響還亟需檢驗。

2. 撫恤和社會福利支出占財政支出的比重

完善的社會福利保障體系可以減緩或抵消稅負差異對社會安定的影響，因而在社會保障水平較低的國家，稅負差異和社會安定之間的關(guān)系較為顯著。為此，本文認為社會保障水平與社會安定團結(jié)負相關(guān)。

3. 城市化水平

本文用城鎮(zhèn)人口占全國總?cè)丝诒戎刈鳛槌鞘谢降奶娲兞?。城市的人口流動性較大會加劇城市管理和犯罪預(yù)防的難度，我國處于大規(guī)模城市化階段，而社會保證水平和城市管理水平較低，因此，城市化水平的提高不利于社會安定。

4. 教育水平

教育可以提高人們的法律意識和綜合素質(zhì)，提高犯罪的機會成本，降低案件發(fā)生率。于是，我們以各省的受教育年限作為教育綜合水平的測度變量，且認為其符號為負。

5. 人均實際GDP

人均實際GDP是一個關(guān)鍵變量，能夠顯著影響社會安定水平（Kelly，2000；Messner，2002）。人們收入水平隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，不僅能夠提高人人民的生活水平，而且能夠有效增強國力，從而提高社會安定程度。因此，我們預(yù)期其的回歸系數(shù)符號為負。

6. 總?cè)丝?/p>

人口不斷增多產(chǎn)生的擁擠效應(yīng)，使作案者被抓獲的可能性降低犯罪范圍卻在增大。而且，失業(yè)人口的無序流動、老齡化、地區(qū)間貧富差異以及其他社會矛盾都是問題。人口眾多會加劇人們對有限資源的競爭，社會沖突產(chǎn)生從而沖擊社會安定，因此，該變量的回歸系數(shù)值為正值。

7. 離婚率

家庭的穩(wěn)定與否直接關(guān)系到社會的安定狀況。家庭的不穩(wěn)定程度直接體現(xiàn)在離婚率的上升上，不僅對兒童成長不利而且單親家庭也是社會安定的不利因素。因此，我們預(yù)期該變量的回歸系數(shù)值符號為正。

以上數(shù)據(jù)除了平均受教育年限外， 均是根據(jù)《新中國六十年統(tǒng)計資料匯編》以及各年統(tǒng)計年鑒處獲得。

四、 實證分析

本文采用1994-2010年的面板數(shù)據(jù)建立如下回歸模型：

式（3）中

我們通過F檢驗和Hauseman檢驗最終選取了固定效應(yīng)估計模型，其回歸結(jié)果大部分均通過了10%的顯著性水平檢驗，組間判定系數(shù)大體位于60%-80%之間，說明模型估計的優(yōu)良結(jié)果。表1具體的回歸結(jié)果中：（1）不論是以侵財案件還是以暴力事件為代表的社會安定程度，其與宏觀稅負的三個指標均表現(xiàn)出了明顯的正相關(guān)。以侵財案件為例，核心解釋變量（政府收入差異、財政收入差異和稅收收入差異）每變動1個單位，將導(dǎo)致侵財案件分別上升0.1231、0.1402和0.1821個百分點，進一步說明地區(qū)宏觀稅負差異的擴大將通過擴大收入不平等、機會不平等等方式激化社會矛盾，不利于社會公平地實現(xiàn)；（2）控制變量的回歸結(jié)果中，失業(yè)率、城市化水平、總?cè)丝诤碗x婚率與社會安定的關(guān)系為正，福利支出和受教育年限對社會安定的關(guān)系為負，與理論結(jié)果一致，具體機制本文不再具體分析。

另外，為了控制模型的內(nèi)生性，本文以宏觀稅負差異的滯后一期和二期為工具變量利用TSLS方法進行進一步分析。分析結(jié)果顯示，模型判定系數(shù)有所下降，Sargan檢驗說明了工具變量選擇的合理性，Hauseman檢驗使我們選擇了隨機效應(yīng)模型，核心解釋變量的回歸結(jié)果卻通過了1%的顯著性水平檢驗，表明了模型的穩(wěn)健性。

五、結(jié)論

針對日益嚴重的宏觀稅負差異和社會安定問題，現(xiàn)有研究大多不是直接考察宏觀稅負差異和社會安定之間的關(guān)系的。因此本量化了社會安定，并通過泰爾系數(shù)和面板模型估計了地區(qū)宏觀稅負和社會安定之間的關(guān)系。結(jié)果表明：不斷擴大的地區(qū)宏觀稅負差異不僅能夠通過收入擴大收入差距，還可以通過差異化公共資源、機會不平等等方式加劇社會矛盾，不利于社會公平目標的實現(xiàn)。

要實現(xiàn)社會公平和安定。首先，要遏制稅負不平等狀況的加劇，控制各地區(qū)各階層人群收入差距增大問題，同時加強政府和社會的公共服務(wù)來維護弱勢群體的利益。其次，大力發(fā)展社會政策，從根本上改善社會環(huán)境，公平合理地配置社會資源。最后，提供平等發(fā)展的機會，以提高社會成員的社會認同度，避免社會沖突，從而形成安全、公正、穩(wěn)定、和諧的安定社會。

參考文獻：

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[5] 張文春，劉宇.我國不同地區(qū)宏觀稅負差異分析[J]. 經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理. 2001.