田順沖

(河南電力物資公司，河南 鄭州 450052)

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展和我國電力體制的不斷深化改革，再加上我國加入了WTO;國內(nèi)市場將進(jìn)一步擴(kuò)大，電力企業(yè)面臨著巨大的競爭壓力。如何分析、防范和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該是電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制度建設(shè)的重要依據(jù)。電力企業(yè)是國家的基礎(chǔ)行業(yè)，其發(fā)展在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。但也存在著國家大型壟斷企業(yè)的通病，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，控制力度不強(qiáng)，這給企業(yè)的發(fā)展帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隱患。隨著新經(jīng)濟(jì)時代的到來，要求電力企業(yè)加快信息化、市場化建設(shè)和管理理念創(chuàng)新、完善和建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度，努力做到與世界接軌，以完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)區(qū)推進(jìn)電力體制深化改革。

一 加強(qiáng)對我國電力企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

我國電力行業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。因此，電力行業(yè)需要加快內(nèi)控制度的建設(shè)步伐，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是國有資產(chǎn)管理的要求。目前電力企業(yè)的資產(chǎn)主要是由國家投資形成的。國家必然要求資產(chǎn)投運(yùn)后能不斷增值和保值，并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。國家對電力企業(yè)安全文明達(dá)標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長經(jīng)營目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容。而對這一要求與企業(yè)是否建立有效的控制制度密切相關(guān)。二是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是黨和國家對企業(yè)的要求，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的基礎(chǔ)，也是國有企業(yè)改革的方向。現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營體制，而企業(yè)內(nèi)控制度是自我約束必不可少的重要內(nèi)容。三是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)在生產(chǎn)出市場需要產(chǎn)品的同時，理應(yīng)獲得回報(bào)，為社會創(chuàng)造價(jià)值也為企業(yè)發(fā)展積累資金，為此，企業(yè)在經(jīng)營管理中必須加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，避免浪費(fèi)和損失，努力增收節(jié)支，降低單位成本，才能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到經(jīng)營管理目的。四是防止經(jīng)濟(jì)犯罪的措施?，F(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)生活大量事實(shí)說明，權(quán)力未受到有效制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性。

二 當(dāng)前我國電力企業(yè)內(nèi)部控制的存在的不足

(一)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國加入WTO，電力企業(yè)的競爭壓力也越來越大，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)業(yè)不斷增加。但是，就我國目前電力企業(yè)的現(xiàn)狀來看，我國電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識還不高，更為嚴(yán)重的是缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

(二)內(nèi)控制度不健全，缺乏科學(xué)性和制約性

內(nèi)部控制制度不健全或執(zhí)行力度不夠，在很大程度上削弱了企業(yè)的核心競爭力，所以建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)在發(fā)展中特別需要重視的問題。我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但仍缺乏科學(xué)性與合理性。

(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不好

隨著我國電力行業(yè)競爭加劇，很多電力企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要作用，也在積極的完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但電力企業(yè)多在執(zhí)行通用的企業(yè)內(nèi)部控制制度，尚未形成類似COSO報(bào)告建立的權(quán)威的內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，一方面由于執(zhí)行的是通用的內(nèi)部控制制度，沒有按照自己企業(yè)的實(shí)際情況來建設(shè)內(nèi)部控制制度，因此，內(nèi)部控制制度執(zhí)行沒有取得預(yù)期的效果。另一方面，我國有些電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是為了應(yīng)付上級部門與領(lǐng)導(dǎo)檢查，充當(dāng)了應(yīng)付檢查的工具，并沒有真正的實(shí)行過，自然就沒有起到應(yīng)有的效果。

(四)信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明

一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。但企業(yè)中往往存在著一些區(qū)域:誰都可以管，誰都又可以不管。一旦企業(yè)中出現(xiàn)了問題，各個單位和部門之間就會互相推倒責(zé)任，不愿意承擔(dān)責(zé)任。

三 建立健全電力企業(yè)內(nèi)部控制的方法措施

(一)健全電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識

電力企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下兩個方面來做，一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效的預(yù)測企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，使電力企業(yè)有關(guān)部門及時做好準(zhǔn)備，降低風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的損失。另一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識離不開企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的建立，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是電力企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)組織機(jī)構(gòu)，可以有效的發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，及時分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提醒企業(yè)及時采取措施來預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，從而就可以降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來了各種損失。

(二)完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度體系的監(jiān)督

電力企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來完善內(nèi)部控制制度，建立科學(xué)的考核與激勵制度，建立完善的電力企業(yè)重大決策授權(quán)審批制度，完善電力企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，建立與我國電力企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，形成各部門或者單位之間既能相互協(xié)作又能相互制約的企業(yè)內(nèi)部控制制度。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與管理。一方面，要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制，電力企業(yè)要建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置內(nèi)審部門，發(fā)揮審計(jì)部門在為企業(yè)堵塞漏洞、加強(qiáng)管理和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等作用，從而加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制力度。另一方面，加強(qiáng)外部監(jiān)督。充分發(fā)揮電視、報(bào)紙等新聞媒體的監(jiān)督力量，鼓勵和支持媒體對電力企業(yè)違法行為的曝光從而約束電力企業(yè)的不法行為。

(三)搭建平臺，強(qiáng)化責(zé)任部門間的溝通與協(xié)調(diào)

電力企業(yè)科學(xué)開展工作體系，推動思想引領(lǐng)，營造濃厚氛圍，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、開展調(diào)研活動、深度訪談等多種形式，在員工中形成"人人都是管理提升者"的濃厚氛圍。形成了主要領(lǐng)導(dǎo)帶頭推進(jìn)、各部門協(xié)同配合、重視員工的溝通和協(xié)調(diào)工作，加大部門管理層和員工的溝通力度，發(fā)現(xiàn)問題立即與責(zé)任部門溝通與協(xié)調(diào)，達(dá)到及時解決問題的效果。

(四)落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行

電力企業(yè)必須對每一企業(yè)崗位職責(zé)進(jìn)行考核，以此來落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任制，將內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到企業(yè)每個人，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制全過程控制，不能讓企業(yè)內(nèi)部控制只是為了應(yīng)付上級部門與領(lǐng)導(dǎo)檢查的工具，這樣內(nèi)部控制執(zhí)行才能真正落到實(shí)處，不是只是"掛著墻上，寫在紙上;從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，起到應(yīng)有的作用，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制日?；?、規(guī)范化的管理和監(jiān)控，收到內(nèi)部控制的良好效果，促進(jìn)電力企業(yè)更好更快發(fā)展。只有具備了健全的制度，才能夠贏得社會公眾的滿意和認(rèn)可，內(nèi)控制度制定后的關(guān)鍵是執(zhí)行。再好的制度，沒有人去執(zhí)行或執(zhí)行能力不到位也是沒有用的。管理上切忌只喊口號不做事，制度制定后并不等于達(dá)到了管理的目的，關(guān)鍵是通過制度管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序管理，使管理有法可依，并在管理過程中不斷完善相關(guān)的制度。有了好的執(zhí)行力，等于有了好的保證。將內(nèi)控制度落在實(shí)處，強(qiáng)化各級管理人員的執(zhí)行力，使員工以制度為準(zhǔn)繩，保質(zhì)、保量地完成工作指標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

四 結(jié)語

總之，內(nèi)控制度的建設(shè)，要注意制度的動態(tài)性、時效性。企業(yè)外部的市場環(huán)境在不斷變化，企業(yè)要生存、發(fā)展，必須緊跟時代步伐，隨時調(diào)整自己的業(yè)務(wù)、發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營策略，以面對變幻莫測的市場。內(nèi)控制度也要根據(jù)國家政策、法規(guī)的變化，根據(jù)公司發(fā)展目標(biāo)的變化，及時調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)容，樹立動態(tài)的管理監(jiān)督理念，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后性，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從而在根本上實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督、控制，保證企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢。建立健全電力企業(yè)內(nèi)部控制是國家對電力企業(yè)提出的一項(xiàng)要求，僅僅依靠國家單方面的支持是不夠的，還需要電力企業(yè)自身的參與配合。而且電力企業(yè)要想建成一流企業(yè)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的約束，努力防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益奠定基礎(chǔ)。

［1］丁世龍.對建立和完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討［J］.電力技術(shù)經(jīng)濟(jì).2009、06