談吉東

摘要：在水電工程建設(shè)的過程中，財(cái)務(wù)管理可謂左右著工程建設(shè)的利益及效率。因此，在建設(shè)過程中對財(cái)務(wù)工作實(shí)施合理、有效、科學(xué)的管理是工程建設(shè)過程中必不可少的手段。在現(xiàn)代水電企業(yè)資金管理的過程中還存在著很多問題，如資金管理松散，預(yù)算管理方面存在困難，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管力度，實(shí)效性不強(qiáng)等等，下面，本文就針對其中的幾個要點(diǎn)問題提出一些具體的解決措施與建議。

關(guān)鍵詞：水電工程；財(cái)務(wù)；管理

若想對工程實(shí)行有效的財(cái)務(wù)管理，就必須有一套系統(tǒng)的管理體系，根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，以管理制度作為切入點(diǎn)，構(gòu)建一套與概算互相對應(yīng)的財(cái)務(wù)核算體系，利用多方面的資金管理機(jī)制，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的監(jiān)督。作為區(qū)屬國有企業(yè)的甘肅黑河水電開發(fā)股份有限公司（以下簡稱“黑河水電”）從2003年起，在短短7年時間里，先后投資14.5億元，在我國西部的甘肅省黑河中游修建了裝機(jī)10.2萬KW的小孤山水電站、裝機(jī)5.05萬KW的二龍山水電站、裝機(jī)6.5萬KW的大孤山水電站、設(shè)計(jì)總發(fā)電量7.71億KWH，目前實(shí)際發(fā)電量達(dá)9.47億KWH。從小孤山電站作為甘肅省第一個利用亞洲開發(fā)銀行貸款的清潔能源項(xiàng)目開始，三個電站利用亞行貸款總額8500萬美元，并成功在全國率先進(jìn)軍國際碳減排交易市場，獲取國際市場交易份額，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造效益。通過走出去與國際金融機(jī)構(gòu)之間的合作，使企業(yè)在機(jī)構(gòu)加強(qiáng)、工程施工、財(cái)務(wù)管理等方面均取得了長足的進(jìn)步，尤其是財(cái)務(wù)管理方面積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)。下面我們以解決水電工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理方面存在的幾個問題為文章主體，結(jié)合黑河水電工程財(cái)務(wù)管理實(shí)際進(jìn)行如下細(xì)致的分析。

一、面對管理松散，我們應(yīng)樹立起財(cái)務(wù)意識，提高執(zhí)行的能力

在現(xiàn)階段的水電工程財(cái)務(wù)管理過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)管理松散的現(xiàn)象，然而面對這種現(xiàn)象，最好的解決辦法就是提高財(cái)務(wù)管理人員的管理意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們在思想上得到加強(qiáng)，進(jìn)而帶動執(zhí)行能力的提高，具體我們分為以下三個方面：

1.在核算職能方面進(jìn)行強(qiáng)化，規(guī)范會計(jì)程序，進(jìn)而保證會計(jì)信息的質(zhì)量。對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動以及勞動成果能夠進(jìn)行客觀的記錄與報告，為企業(yè)提供可靠的財(cái)務(wù)信息。

2.在管理職能方面進(jìn)行強(qiáng)化。從現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，隨著我國統(tǒng)一開放的市場體系的形成，各種機(jī)制的調(diào)控作用也漸漸的被充分挖掘調(diào)動起來，能夠得到有效的發(fā)揮。而企業(yè)又以經(jīng)營為主，所以必然受到各種調(diào)控機(jī)制的影響，因此，為了能夠滿足內(nèi)部管理與外部競爭的需要，會計(jì)人員除了要及時提供可靠完整的信息外，還必須履行其對經(jīng)營決策、預(yù)測的職能。會計(jì)人員應(yīng)該于核算的同時對市場進(jìn)行有效的調(diào)研，并根據(jù)各種市場信息為企業(yè)提出優(yōu)化經(jīng)營的備選方案。

3.強(qiáng)化監(jiān)督的職能，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)的監(jiān)督體系可以分成兩個層次，一是單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督，二是單位外部的會計(jì)監(jiān)督。進(jìn)而形成了由內(nèi)而外的完善、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系，大大增強(qiáng)了會計(jì)的監(jiān)督力度。

二、強(qiáng)化預(yù)算方面的管理，進(jìn)而確保投資的可控性

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，全面預(yù)算管理可以說是一種非常有效的控制管理手段，在我國水電工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理中受到了極大的重視。為了能夠?qū)①Y源利用最大化，做好工程企業(yè)的全面預(yù)算管理，我們應(yīng)該注意以下幾個方面：

1.根據(jù)工程的具體情況，構(gòu)建不同的預(yù)測模板，進(jìn)而減低決策的風(fēng)險。

2.加強(qiáng)預(yù)算的精確度與靈活性，比如建立滾動預(yù)算的模式。

3.對預(yù)算的編制方法進(jìn)行完善，提高其可執(zhí)行性與合理性，例如將增量預(yù)算與零基預(yù)算相互結(jié)合使用的編制方法。

4.將預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)，對資金的實(shí)際支付進(jìn)行事前的實(shí)時控制，進(jìn)而解決控制滯后的問題。工程建設(shè)資金的支付具體由施工單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位（第三方）統(tǒng)一核算會簽，最后交財(cái)務(wù)部結(jié)算。

5.將預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)的責(zé)任部門實(shí)施績效考核，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行的能力。

6.利用預(yù)算管理中信息化的手段，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)由戰(zhàn)略規(guī)劃—業(yè)務(wù)計(jì)劃—預(yù)算編制—預(yù)算的執(zhí)行控制—預(yù)算考核—預(yù)算調(diào)整而形成的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。將企業(yè)的預(yù)算管理真正變成日常管理核心。

7.實(shí)施有效的預(yù)算分析，進(jìn)而提供準(zhǔn)確的決策，對全面預(yù)算的管理體系實(shí)施進(jìn)一步的完善。

三、注重資金的管理，確保工程的資金需求

資金就相當(dāng)于企業(yè)自身的血脈，若是沒有足夠的資金，企業(yè)就不能根據(jù)市場發(fā)生的變化而進(jìn)行及時的應(yīng)變，也不能運(yùn)用實(shí)際且有效的措施對現(xiàn)實(shí)中所面臨的各種問題進(jìn)行相應(yīng)的處理。在水電工程的建設(shè)過程中，若是失去了資金的補(bǔ)給，那么必然造成停工的狀況出現(xiàn)，最后可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

近年來，我國不斷的進(jìn)行存款準(zhǔn)備金率的上調(diào)，在貨幣政策上不斷進(jìn)行的調(diào)控給企業(yè)帶來了巨大的壓力，控制在建項(xiàng)目的資金需求與投資之間存在的矛盾凸顯。由于融資難以及資金成本與降低資金風(fēng)險等矛盾，因此要求企業(yè)能夠進(jìn)行多元化的融資。黑河水電在建設(shè)初期也受到同樣問題的因擾，但公司領(lǐng)導(dǎo)一方面積極與市、區(qū)政府匯報溝通，同時與銀行及上級財(cái)政等相關(guān)部門聯(lián)系協(xié)調(diào)，多方籌措資金，最終利用亞行、國內(nèi)銀行、自籌資金完成了項(xiàng)目的建設(shè)，并且項(xiàng)目被亞行給予了最成功項(xiàng)目的高度評價。

四、搞好工程的核算，為竣工決算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

加強(qiáng)基建工程的日常管理與核算工作，對其整個過程實(shí)行全方位的管理。從工程的立項(xiàng)報告，到工程的編制預(yù)算，從工程設(shè)計(jì)，再到工程施工，以及施工過程的質(zhì)量，施工安全、對工期的有效管理以及材料的選用與采購等等，都應(yīng)該擁有較強(qiáng)的科學(xué)性與合理性來進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。

加強(qiáng)工程建設(shè)審計(jì)工作，按照相關(guān)制度的規(guī)定，對于重點(diǎn)施工的工程都要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，不僅僅是要做好竣工之后決算審計(jì)的工作，對與施工過程中的單項(xiàng)審計(jì)也要進(jìn)行加強(qiáng)，這樣就可以更加容易的發(fā)現(xiàn)問題，及時的對漏洞進(jìn)行補(bǔ)救。黑河水電新建的三個水電站由于使用亞行貸款建設(shè)，每年都由國家審計(jì)署委托甘肅省審計(jì)廳對項(xiàng)目建設(shè)利用外資情況進(jìn)行年度例行審計(jì)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出并督促建設(shè)單位整改，對工程建設(shè)施工和管理實(shí)行了長期有效的監(jiān)督。

將日常臺賬的管理工作落實(shí)到實(shí)際工作中，例如需要對設(shè)備進(jìn)行購進(jìn)日期的設(shè)置，采購的廠家，設(shè)備的規(guī)格與型號，安裝的位置等等，從設(shè)備投資到交付使用資產(chǎn)，以及待攤投資按規(guī)定在有關(guān)資產(chǎn)之間進(jìn)行合理分?jǐn)?，均?yán)格執(zhí)行基本建設(shè)單位會計(jì)制度，給竣工決算工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

在水電工程的建設(shè)過程中，對其實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理，是促進(jìn)其建設(shè)效率，工程效益以及穩(wěn)定發(fā)展的有效措施與手段。細(xì)節(jié)決定成敗，在管理的過程中，不能忽略任何方面，今天一個財(cái)務(wù)小問題，可能變成今后的大問題。因此，在財(cái)務(wù)管理的過程中，只有抓住管理的要點(diǎn)，構(gòu)建系統(tǒng)而完善的管理體系，對水電工程建設(shè)實(shí)施全面的管理，才能有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)未來的快速發(fā)展。

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