伍煜

摘要：國有煤炭企業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，效益的提高重在管理。面對新的挑戰(zhàn)和機遇，國有煤炭企業(yè)如何立足自身實際，搶抓有利時機，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部管理，全面提升科學管理水平，進而不斷提升企業(yè)經(jīng)濟實力和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國有煤炭企業(yè)經(jīng)濟快速、穩(wěn)定、健康發(fā)展，是國有煤炭企業(yè)發(fā)展的重中之重。作為企業(yè)管理的核心，財務管理的地位日益突出，而全面預算管理作為加強財務管理工作的有效手段之一，已成為當前亟待研究的重要課題。

關鍵詞：國有煤炭企業(yè)；全面預算管理；研究

一、全面預算管理概述

全面預算管理是指在企業(yè)管理中，對與企業(yè)存續(xù)相關的經(jīng)營活動、投資活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排。全面預算管理是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù)，是推行單位內(nèi)部管理規(guī)范化和科學化的基礎，也是促進企業(yè)各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。全面預算管理作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現(xiàn)為效益性、市場適應性、主動性和綜合性。

二、國有煤炭企業(yè)實施全面預算管理的戰(zhàn)略意義

1.企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與戰(zhàn)略創(chuàng)新的必然要求

在當代經(jīng)濟發(fā)展及市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)在要素交互作用日益顯著，更新整合日益加快，外在環(huán)境錯綜復雜且變幻莫測，科技發(fā)展日新月異，世界經(jīng)濟一體化趨勢日益明顯，國際競爭日趨激烈。企業(yè)要想在日趨激烈的市場競爭中求生存、謀發(fā)展，必須不斷進行管理創(chuàng)新和戰(zhàn)略創(chuàng)新。

2.企業(yè)提高應對市場變化能力的必然要求

在瞬息萬變的市場中把握發(fā)展機遇，捕捉市場信息，提高市場應變能力，防范市場風險，從而更好更快地提高企業(yè)經(jīng)濟效益是每個企業(yè)生存和發(fā)展的首選目標。通過全面預算管理建立起企業(yè)對市場的快速反映機制和快速決策機制，使企業(yè)管理者能夠及時準確全面地掌握市場信息，第一時間作出正確的管理決策，迅速調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)安排、市場開拓布局、資金周轉(zhuǎn)、投融資計劃和利潤分配等企業(yè)決策部署。

3.企業(yè)整合資源提高運行效率的必然要求

國有煤炭企業(yè)面臨大的資源整合與機構(gòu)整合，且建立適應現(xiàn)代化大生產(chǎn)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度勢在必行，現(xiàn)代企業(yè)的總體要求是“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學”，建立和完善嚴格規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容，實施全面預算管理是完善現(xiàn)代企業(yè)公司法人治理結(jié)構(gòu)的必要補充。

三、全面預算管理體系在國有煤炭企業(yè)的構(gòu)建

1.全面預算管理的分類。全面預算管理一頭連著外部市場，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，而不同的市場環(huán)境與不同的組織和規(guī)模，其全面預算管理的模式是不同的。從企業(yè)所從事業(yè)務的生命周期看，具體分為業(yè)務開發(fā)投產(chǎn)期、市場增長期、成熟期和衰退期四個階段。在不同階段，企業(yè)全面預算管理的側(cè)重點應有所區(qū)別。

2.構(gòu)建全面預算管理體系的步驟

（1）全面預算的編制程序和方法。全面預算按照“自上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的編制程序進行，內(nèi)容主要包括業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算四個部分，每項預算并不是獨立的，相互間有密切的聯(lián)系和承接關系。

（2）全面預算的匯總、審查和報批。首先，各單位根據(jù)自身特點和實際情況編制的全面預算完成后，經(jīng)各預算控制部門初審，然后上報至預算管理委員會下設的預算管理辦公室，由預算管理辦公室進行匯總。其次，全面預算匯總并與企業(yè)的年度戰(zhàn)略目標進行比對，確保完成企業(yè)制定的年度戰(zhàn)略目標后，由預算管理辦公室提交董事會審查、討論、修改和完善。最后，經(jīng)審查后的全面預算上報董事會后，董事會以文件的形式下發(fā)至各預算執(zhí)行和控制部門，有關的成本中心、利潤中心和投資中心根據(jù)預算付諸實施，并及時將預算執(zhí)行過程發(fā)生的預算差異及時上報至預算管理辦公室，同時制定確保預算目標實現(xiàn)的管理措施，提出改進意見，及時加以控制。

（3）全面預算的分解、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整。全面預算的有效實施，必須充分調(diào)動各級責任人的積極性與創(chuàng)造性，強化責任意識，形成預算執(zhí)行與控制的責任體系，保證預算執(zhí)行的進度和效果。全面預算執(zhí)行與控制的具體內(nèi)容包括全面預算的分解、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等。

（4）全面預算的分析與考評。全面預算分析與考評是對企業(yè)內(nèi)部各級責任中心預算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價。在全面預算管理體系循環(huán)中，預算考評處于承上啟下的關鍵環(huán)節(jié)，在預算控制中發(fā)揮著重要作用。

四、推行全面預算管理應注意的問題

1.全面預算目標要以市場為導向，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開

2.全面預算編制要采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法

3.全面預算內(nèi)容要以銷售收入、成本費用、現(xiàn)金流量和利潤為重點

4.全面預算控制要以成本控制為基礎

5.有效地使用管理信息系統(tǒng)

五、小結(jié)

我國新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，國有煤炭企業(yè)建立與運作全面預算管理體系十分必要，這既是適應現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)的需要，也是加強企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的需要。全面預算管理作為一種先進有效的管理工具，必將對國有煤炭企業(yè)加強內(nèi)部控制，提升管理水平起到積極的促進作用，從而推動國有煤炭企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]陳曉紅 鄒韶祿 劉宣瑜：全面預算管理理論與實務，第1版，長沙：湖南人民出版社，2002年.

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