劉義

摘要：稅收征管是國稅機關(guān)的核心工作之一。基層國稅機關(guān)身處稅收征管工作的第一線，直接面對納稅人，其稅收征管水平在一定意義上決定了整個國稅系統(tǒng)的稅收征管質(zhì)效。本文從夯實征管基礎(chǔ)、完善征管制度、健全征管機制和創(chuàng)新征管措施辦法等4個方面入手，對基層國稅機關(guān)如何強化稅收征管工作進行了論述。

關(guān)鍵詞：基層國稅；征管；基礎(chǔ)；制度；機制；措施

一、夯實征管基礎(chǔ)

1.強化戶籍管理。要對所有納稅人建立“一戶式”征管檔案，并按行業(yè)進行歸類，以年度為單位匯總裝訂，深化檔案信息的增值利用。制定相關(guān)的戶籍管理辦法，以外部信息系統(tǒng)、稅碼共享系統(tǒng)、納稅人身份識別系統(tǒng)等為依托，充分利用與工商、地稅等部門的外部信息比對，組織分局開展自查和交叉檢查，加強清理檢查，最大限度地減少漏征漏管現(xiàn)象。

2.完善崗責(zé)體系。要按照“分工協(xié)作、分權(quán)制約、職責(zé)清晰、工作量適度飽滿”的要求，以信息管稅、質(zhì)量管理、風(fēng)險管理、內(nèi)控預(yù)防和納稅服務(wù)為重點，將具體業(yè)務(wù)事項進行一一分解落實。要探索稅源管理團隊模式，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組建松散型稅源管理風(fēng)險分析團隊和風(fēng)險應(yīng)對團隊。強化縣局實體化職能，積極組織參與重點稅源企業(yè)管理、納稅評估、所得稅匯繳等工作。積極構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，覆蓋縣局、分局二級團隊的橫向聯(lián)動、縱向互動的稅源管理專業(yè)化運行體系。

3.提升隊伍素質(zhì)。要以稅收管理員制度的完善落實為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)技能水平不斷提高為目標，建立教育培訓(xùn)工作聯(lián)動機制，積極構(gòu)建多方聯(lián)動、齊抓共管的“大教育”格局。定期邀請專家到局授課，建立機關(guān)科室?guī)熧Y骨干到基層單位開展巡回式、手把手培訓(xùn)授課和基層單位師資骨干跟班學(xué)習(xí)制度，增強培訓(xùn)工作的針對性，提升基層人員的整體素質(zhì)。

二、完善征管制度

1.實行分類監(jiān)控管理。要根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營特點，制定行業(yè)管理辦法，探索實行專業(yè)化管理。要強化對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控，實時采集企業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)，按照投入產(chǎn)出法，測算實際產(chǎn)量，與企業(yè)申報數(shù)據(jù)進行對比，計算兩者差異，促進行業(yè)稅收的大幅增長；要結(jié)合行業(yè)自身的特點，多角度采集生產(chǎn)要素信息，研究制定行業(yè)稅收監(jiān)控管理辦法及其評估模板，定期盤查入庫出庫，實施“以存控銷”，提高行業(yè)監(jiān)控效能。

2.強化企業(yè)所得稅管理。要在抓好增值稅這一主體稅種的同時，以虧損企業(yè)為重點，積極推行“所得稅最低稅負率預(yù)警”管理模式，不斷強化企業(yè)所得稅征收管理。建立虧損企業(yè)臺賬，定期到企業(yè)解生產(chǎn)經(jīng)營狀況，定期采集企業(yè)年度納稅申報表、財務(wù)會計報表和第三方涉稅信息，密切掌握企業(yè)財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等情況。對縣域內(nèi)重點稅源企業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)，開展專項評估檢查。

3.強化納稅評估和稽查。為彌補稅源不足的缺口，同時也為解決分局征管力量不均衡、單獨評估難以取得實效的問題，可以探索制定稽查與評估結(jié)合互動辦法，將評估和稽查工作相結(jié)合，以預(yù)警評估系統(tǒng)為切入點，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，按照“集中調(diào)帳，集中檢查，集中定案”的要求，綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點企業(yè)進行“解剖式”評估，符合稽查移交標準的及時進行移交。

三、健全征管機制

1.實行上下聯(lián)動。以縣局為主導(dǎo)，分局為主體，建立上下聯(lián)動工作機制。根據(jù)各級不同的職權(quán)范圍，明確不同層級的稅源管理和內(nèi)控預(yù)防職責(zé)?？h局負責(zé)布置專項評估和專項檢查任務(wù)，組織開展稅源管理質(zhì)量講評，對各崗位存在的潛在風(fēng)險進行綜合評估分析，進行“一案雙查”。分局負責(zé)具體稅源管理任務(wù)的落實和反饋，總結(jié)并提報征管制度修改意見和建議，采取措施降低潛在執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生的可能性，把縣局內(nèi)控要求和責(zé)任落實各環(huán)節(jié)。

2.密切橫向互動。為進一步加強內(nèi)部科室的緊密協(xié)作，要確定聯(lián)席會議制度。會議重在組織各科室交流各自的工作信息，查找稅收征管和內(nèi)控預(yù)防工作中存在的問題和不足，分析原因，制定措施，并將聯(lián)席會議紀要作為督辦單。進一步健全稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的橫向互動機制，密切管、析、查、評之間的銜接，真正實現(xiàn)以監(jiān)控采集信息推動分析，以分析引導(dǎo)評估、以評估促進稽查、以稽查促進管理的良性互動，提高征管整體效能。

3.強化部門協(xié)作。要緊緊依靠地方黨委、政府，加強與工商、地稅、質(zhì)檢和公安等縣直相關(guān)部門的溝通與協(xié)作，通過定期召開聯(lián)席會議、走訪座談、情況通報等形式，隨時掌握涉稅信息采集及應(yīng)用情況和稅收執(zhí)法中存在的問題，分析原因，提出對策。拓展信息共享渠道，擴大信息共享范圍，實現(xiàn)全方位、立體化、多部門的信息共享格局，最大限度地防止稅收流失和各類違法違紀問題的發(fā)生。

四、創(chuàng)新征管措施辦法

1.加大綜合治稅力度。可以探索在縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，聯(lián)合縣地稅局、財政局研究開發(fā)綜合治稅信息管理平臺軟件，在縣政府政務(wù)網(wǎng)設(shè)立專頁，所有部門定期上傳信息，有效地解決綜合治稅部門信息采集渠道不夠暢通，采集面狹窄，采集手段落后的局面，縮短信息采集處理周期。

2.加強邊界稅收協(xié)作。為消除邊界地區(qū)稅收管理“盲區(qū)”，建議與邊界地區(qū)的國、地稅部門，建立邊界稅收協(xié)作機制。定期召開聯(lián)席會議，研究加強邊界稅收管理的相關(guān)措施，提高邊界稅收管理的水平。

3.規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。要結(jié)合實際情況，制定稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實施暫行辦法，依據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定，注重結(jié)合處罰相對人的主觀心態(tài)、違法時間長短、危害程度等因素，把稅務(wù)自由裁量權(quán)項目梳理歸納，進行細化，明確執(zhí)法裁量幅度和標準，最大限度的實現(xiàn)“過罰相當”，促進稅務(wù)行政處罰行為的公平、公開、公正。