王麗花

摘要：隨著偉世通總部對(duì)我們財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的嚴(yán)格管理，我們預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性問(wèn)題也提上了日程，為了提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，減少預(yù)測(cè)誤差，更好的為管理層的決策服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)總部長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，我們?cè)趯?shí)踐上進(jìn)行了初步的探索研究，以期不斷提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

關(guān)鍵詞：預(yù)測(cè)；準(zhǔn)確性；誤差；研究；控制；分析

一、預(yù)測(cè)的概念及預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的重要意義

1.概念。預(yù)就是預(yù)測(cè)，預(yù)算，它是對(duì)企業(yè)未來(lái)情況的估計(jì)，一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以過(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，通過(guò)以往的歷史數(shù)據(jù)和相關(guān)財(cái)務(wù)資料作為預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，同時(shí)綜合其他方面的信息綜合得出的對(duì)企業(yè)未來(lái)的一種判斷。既然是未來(lái)，就總是會(huì)包含著某種程度的不確定性，為了減少這種不確定性對(duì)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響，在預(yù)測(cè)時(shí)就要對(duì)未來(lái)有所把握，只有具備這種前瞻性或遠(yuǎn)見(jiàn)，才能使計(jì)劃切合未來(lái)的實(shí)際，而這種前瞻性或遠(yuǎn)見(jiàn)就是來(lái)自于預(yù)測(cè)。按照企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容劃分，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)包括投資預(yù)測(cè)、籌資預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)等。

2.提高預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的重要意義。管理工作中一切決策，只要不是對(duì)過(guò)去的總結(jié)，其決策的效果總是在未來(lái)的某一時(shí)期才能體現(xiàn)出來(lái)，因此決策就應(yīng)該是基于對(duì)未來(lái)情況或環(huán)境的分析與判斷，也就是預(yù)測(cè)。因此企業(yè)的預(yù)測(cè)能力直接關(guān)系到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。只有準(zhǔn)確地知道了未來(lái)，才能提前控制一些事情，讓未來(lái)掌握在管理層的手中，以他們所期望的方向來(lái)發(fā)展。只有預(yù)測(cè)準(zhǔn)確了才能引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自己的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略。如果預(yù)測(cè)誤差很高，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者做出錯(cuò)誤的決策，不能及時(shí)的在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下快速響應(yīng)市場(chǎng)的變化，長(zhǎng)此以往會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)被淘汰出局。

二、預(yù)測(cè)誤差產(chǎn)生的原因

預(yù)測(cè)存在誤差是不可避免的，因?yàn)轭A(yù)測(cè)對(duì)象中涉及到人的行為，而人由于受到經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、時(shí)間、條件、認(rèn)識(shí)、工具等諸多方面的限制，對(duì)未來(lái)的認(rèn)識(shí)總會(huì)有一定的局限性。任何事物的發(fā)展都會(huì)有規(guī)律性，但這種規(guī)律性只能在過(guò)程中逐步地明顯化并被人們認(rèn)識(shí)，所以存在誤差在所難免。預(yù)測(cè)誤差是指預(yù)測(cè)的估計(jì)值與實(shí)際發(fā)生值之間的差異，它是衡量預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性即精度的重要指標(biāo)，是分析預(yù)測(cè)結(jié)果，判斷預(yù)測(cè)優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)生誤差的主要原因有以下幾點(diǎn)。

1.基本假設(shè)的正確性。對(duì)于預(yù)測(cè)中非常重要的基本假設(shè)，例如銷(xiāo)售價(jià)格降價(jià)比率，采購(gòu)價(jià)格降價(jià)比率，銷(xiāo)售數(shù)量的趨勢(shì)及總量，人員計(jì)劃，小時(shí)工資率，工資上漲率等這些都是非常重要且基本的假設(shè)前提，沒(méi)有這些假設(shè)，企業(yè)就無(wú)法開(kāi)展下一步的工作，如果這些假設(shè)錯(cuò)誤了，將對(duì)預(yù)測(cè)造成重大誤差。

2.不可控因素，偶然突發(fā)性因素的影響。有些經(jīng)濟(jì)情況不在企業(yè)所能控制的能力之內(nèi)，比如國(guó)家對(duì)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)方面政策的調(diào)整，國(guó)家對(duì)人事政策的調(diào)整，制定最低工資，改變保險(xiǎn)費(fèi)率等，預(yù)測(cè)者都很難對(duì)此加以提前計(jì)劃并做出精確的估計(jì)。另外有一些情況是偶然突發(fā)性的因素，比如說(shuō)母公司開(kāi)展了一項(xiàng)清潔活動(dòng)，要求子公司同時(shí)進(jìn)行改善，要對(duì)工廠進(jìn)行相應(yīng)的維修改進(jìn)等，這些事情如果預(yù)測(cè)者不知道，他不可能將他們考慮到預(yù)測(cè)中，留出相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)測(cè)，導(dǎo)致與實(shí)際產(chǎn)生很大的差異。

3.預(yù)測(cè)方法不當(dāng)?shù)挠绊憽Ｔ谶x擇預(yù)測(cè)方法時(shí)要考慮這樣一些常見(jiàn)的因素；預(yù)測(cè)的特征、時(shí)間期限、資料的完備程度與模型的難易程度及歷史數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)等因素。通常來(lái)講，預(yù)測(cè)是以定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，常用的定量分析方法有高低點(diǎn)法、工作測(cè)評(píng)法、回歸分析法。由于預(yù)測(cè)者水平及經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，在預(yù)測(cè)時(shí)模型的選用不一定合適，方法不一定恰當(dāng)，導(dǎo)致了預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確。

4.部門(mén)間信息的不對(duì)稱(chēng)。由于預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)來(lái)源于很多部門(mén)，如果他們沒(méi)有將及時(shí)更新的信息通知主要負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)的企業(yè)管理部門(mén)，會(huì)導(dǎo)致管理部門(mén)的信息有偏差，例如關(guān)稅率，采購(gòu)價(jià)格，銷(xiāo)售價(jià)格，客戶(hù)的需求變動(dòng)等因素，他們是預(yù)測(cè)企業(yè)收入和材料成本的基本信息，如果他們沒(méi)有將更新的情況及時(shí)有效的通知管理部門(mén)，會(huì)導(dǎo)致預(yù)測(cè)出現(xiàn)誤差。

5.預(yù)測(cè)者概念不清。在實(shí)際預(yù)測(cè)中，由于其他部門(mén)的預(yù)測(cè)者沒(méi)有財(cái)務(wù)方面的概念，他們分不清固定資產(chǎn)與費(fèi)用的界限，也不知道收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的概念，所以他們?cè)谔峁╊A(yù)測(cè)的信息時(shí)，會(huì)提供錯(cuò)誤的信息，如果整理信息者不仔細(xì)鑒別核對(duì)，很容易也跟著走偏，導(dǎo)致與實(shí)際上賬的金額不符，有時(shí)這種偏差還很大。

三、如何提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性

1.讓決策層與各部門(mén)的預(yù)測(cè)者加強(qiáng)溝通。決策者與外界的客戶(hù)和供應(yīng)商溝通密切，他們掌握著最新的信息，決策層應(yīng)及時(shí)將這些更新的信息傳達(dá)給部門(mén)的預(yù)測(cè)者，以解決基本假設(shè)的正確性和由于內(nèi)部原因?qū)е碌耐话l(fā)性偶然性的問(wèn)題。對(duì)于外部環(huán)境造成的不可控因素，只能靠經(jīng)驗(yàn)值預(yù)留些費(fèi)用發(fā)生的空間，以減少和降低預(yù)測(cè)誤差。

2.整理各部門(mén)的歷史數(shù)據(jù)，供各部門(mén)預(yù)測(cè)者進(jìn)行事前研究。企業(yè)管理部門(mén)整理各部門(mén)發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)給各部門(mén)，在整理過(guò)程中盡可能地對(duì)一些異常值進(jìn)行解釋說(shuō)明，以便于其他部門(mén)進(jìn)行事前的研究分析以及預(yù)測(cè)模型。

例如我們對(duì)存貨的預(yù)測(cè)就是通過(guò)事前研究，分析歷史數(shù)據(jù)，找出了規(guī)律。工業(yè)企業(yè)的原材料多，產(chǎn)品多樣，工藝復(fù)雜，所以預(yù)測(cè)存貨是很棘手的一件事件，方向不對(duì)的話，會(huì)很費(fèi)時(shí)費(fèi)力，準(zhǔn)確性差。一般來(lái)講企業(yè)如果按品目來(lái)預(yù)測(cè)，涉及的產(chǎn)品和原材料太多的話，關(guān)系會(huì)很復(fù)雜，往往是事倍功半。企業(yè)可以分供應(yīng)商分析實(shí)際的月底的存貨水平可以供企業(yè)生產(chǎn)幾天，再根據(jù)各個(gè)供應(yīng)商的生產(chǎn)模式，地理位置，送貨頻率，采購(gòu)周期等等的不同，定出每個(gè)供應(yīng)商的安全庫(kù)存天數(shù)。

在分析多個(gè)月的基礎(chǔ)上，剔除有特殊情況的月份，找到其適量的一個(gè)庫(kù)存天數(shù)，然后分供應(yīng)商計(jì)算出次月的材料消耗水平，再根據(jù)生產(chǎn)管理部提供的次月的工作天數(shù)，計(jì)算出日耗量，乘以安全庫(kù)存天數(shù)后，得出應(yīng)該在月末保留的安全庫(kù)存，同時(shí)根據(jù)期初與當(dāng)月耗用的原材料水平，推理出應(yīng)該采購(gòu)的金額。通過(guò)采用這一方法，大大簡(jiǎn)化了我們的工作，工作效率大幅提高，并且存貨的趨勢(shì)也在管理部門(mén)的控制之內(nèi)。

3.讓各部門(mén)參與預(yù)測(cè)，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性，發(fā)揮他們的專(zhuān)業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)。由于各個(gè)部門(mén)擁有自己的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)于人工費(fèi)和其他的直接間接費(fèi)用的預(yù)測(cè)在定性判斷上更有優(yōu)勢(shì)，所以對(duì)于這些費(fèi)用的預(yù)測(cè)邀請(qǐng)各個(gè)部門(mén)來(lái)做，能充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性，發(fā)揮了他們?cè)趯?zhuān)業(yè)上的優(yōu)勢(shì)，這種自下而上的做法有其優(yōu)越的地方，但最終管理部門(mén)還是需要分析趨勢(shì)，進(jìn)行把關(guān)的。在這個(gè)過(guò)程中，管理部門(mén)總體匯總一些基本信息，例如銷(xiāo)售量，人員計(jì)劃，工作天數(shù)，匯率等，統(tǒng)一發(fā)給各部門(mén)，以求各部門(mén)的預(yù)測(cè)的基本信息是一致的，以減少部門(mén)間信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。以下通過(guò)一個(gè)典型案例即工資的預(yù)測(cè)進(jìn)行說(shuō)明：人事部平時(shí)負(fù)責(zé)實(shí)際工資的計(jì)算，并隨時(shí)掌握國(guó)家在人事政策方面的前沿信息，所以對(duì)于中短期的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，人事部手到擒來(lái)，準(zhǔn)確性較高。首先管理部門(mén)可以邀請(qǐng)各個(gè)部門(mén)報(bào)送他們的人員計(jì)劃，人事部根據(jù)各個(gè)部門(mén)具體的人員情況，結(jié)合其現(xiàn)在的工資水平，并根據(jù)每個(gè)人通常的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定情況及管理層決定的工資的漲幅情況，來(lái)決定每個(gè)部門(mén)人員的工資狀況。對(duì)于加班費(fèi)的預(yù)測(cè)，可以邀請(qǐng)這方面企業(yè)的專(zhuān)業(yè)分析人員即生產(chǎn)管理部的人員進(jìn)行分析，人事部只需在此基礎(chǔ)上以基本工資按相應(yīng)的倍數(shù)計(jì)算加班費(fèi)即可。

生產(chǎn)管理部是負(fù)責(zé)每個(gè)月實(shí)際的生產(chǎn)效率分析的，他們掌握有全面的UPH值（即每小時(shí)每臺(tái)設(shè)備能生產(chǎn)出的最大產(chǎn)量），以及作業(yè)效率，他們根據(jù)銷(xiāo)售部提供的銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)，進(jìn)行生產(chǎn)計(jì)劃分解，先計(jì)算出生產(chǎn)這些產(chǎn)品所需的工時(shí)，然后再看現(xiàn)在的人員和設(shè)備能在正常的工作狀態(tài)下提供多少工時(shí)，再計(jì)算需要加多少工時(shí)的班，其次根據(jù)現(xiàn)有工人可以提供的1.5倍的工時(shí)，先安排晚上加班，然后再安排周末加班，在周末都不能滿(mǎn)足所需工時(shí)的情況下，就需要安排招人了。這是一種純理論的方式，在應(yīng)用時(shí)要考慮企業(yè)生產(chǎn)或維修部要進(jìn)行的一些額外活動(dòng)而導(dǎo)致的工時(shí)占用，比如說(shuō)盤(pán)點(diǎn)，設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)，地面刷漆等整理整頓工作所占用的時(shí)間等因素，通過(guò)整合幾個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)情況人事部基本可以預(yù)測(cè)得比較準(zhǔn)確。

4.對(duì)部門(mén)費(fèi)用實(shí)行事中控制，事后分析。管理部門(mén)可以掌控費(fèi)用的審批工作，每一項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生都要求其他部門(mén)提交批準(zhǔn)申請(qǐng)，在這個(gè)過(guò)程中管理部門(mén)可將各部門(mén)提交的采購(gòu)申請(qǐng)與他們的季度預(yù)測(cè)進(jìn)行比較，超標(biāo)的將予以更為嚴(yán)格的審批程序，在確定該事情必須要進(jìn)行，總經(jīng)理批準(zhǔn)的情況下才能超出預(yù)測(cè)的范圍進(jìn)行，反之不批準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)或進(jìn)行某些工程事項(xiàng)，從而達(dá)到了事中的控制職能的發(fā)揮。

每月終了，要針對(duì)各種費(fèi)用的細(xì)項(xiàng)進(jìn)行分析，找出其高估或低估的原因，從而在將來(lái)的預(yù)測(cè)工作中能夠吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，預(yù)測(cè)得更貼近實(shí)際?？梢哉匍_(kāi)定期例會(huì)，強(qiáng)調(diào)一些容易混淆的基本概念問(wèn)題，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，讓每一個(gè)預(yù)測(cè)者現(xiàn)在都能了解財(cái)務(wù)的概念，遇到問(wèn)題主動(dòng)向財(cái)務(wù)部咨詢(xún)。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的磨合與摸索后，各部門(mén)就基本能掌握部門(mén)費(fèi)用發(fā)生的規(guī)律以及不可控事件發(fā)生的概率與程度，找到其全年發(fā)生的趨勢(shì)，這樣部門(mén)的預(yù)測(cè)才會(huì)越來(lái)越精確，誤差越來(lái)越小。

5.將預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性與部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行掛鉤。管理部門(mén)可以每個(gè)月整理各部門(mén)關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)測(cè)的差異率，制定一個(gè)誤差標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于預(yù)測(cè)誤差達(dá)標(biāo)的要支付相應(yīng)的獎(jiǎng)金，并將其經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣；未達(dá)標(biāo)的要幫助其分析原因，進(jìn)行改善。例如存貨的金額及周轉(zhuǎn)率，人工費(fèi)預(yù)測(cè)的整體誤差等都可以做為考核指標(biāo)，與業(yè)績(jī)掛鉤。

四、結(jié)論及建議

經(jīng)過(guò)采取以上一系列措施，我們企業(yè)的準(zhǔn)確性得到了很大的提高，到2011年的9+3 預(yù)測(cè)時(shí)，最近三個(gè)月的息稅折舊前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的月度誤差率降到了5%以下，具體數(shù)字參見(jiàn)下表。目前我們依舊還在實(shí)踐中不斷的摸索，為提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性積累經(jīng)驗(yàn)。

預(yù)測(cè)是一件非常困難的事情，尤其是對(duì)于未來(lái)的預(yù)測(cè)，我針對(duì)工作實(shí)踐中的應(yīng)用進(jìn)行了以上的總結(jié)，它是我的一種嘗試性的探索，由于認(rèn)識(shí)有限，可能存在很多不成熟的地方，希望能得到各位專(zhuān)家的指導(dǎo)和幫助。

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