■朱 軍 黑龍江省航道局

應收賬款管理是企業(yè)內部經營管理的重要模式，它有利于實現企業(yè)對于相關拖欠欠款以及其他形式的資產的追回，有利于企業(yè)經濟建設的正常運行。

一、應收賬款管理面臨的難題

企業(yè)內部資金環(huán)節(jié)對于企業(yè)經營運行影響巨大，只有實現對企業(yè)應收賬款的有效管理，才能保持企業(yè)內部經營管理各個環(huán)節(jié)的有效配合，有利于實現企業(yè)的經濟效益，有利于滿足企業(yè)的日常發(fā)展需要。目前來說，我國企業(yè)的應收賬款金額占其整體流動資金的一半以上，這個比例遠高于國外發(fā)達國家，企業(yè)之間的應收賬款拖欠現象是當地社會經濟的普遍現象，這對于社會經濟建設環(huán)境的穩(wěn)定是很不利的。

影響應收賬款管理不善的原因是很多的，其中的企業(yè)經濟環(huán)境是影響它的重要因素。市場誠信機制的缺乏，不利于企業(yè)按照市場經濟規(guī)范合法經營，出現一系列的人為拖欠賬款的現象，這與社會整體誠信意識缺乏是相關的。并且我國企業(yè)內部管理水平參差不齊，更加不利于企業(yè)的經濟效益的提升，相關管理意識的缺乏，難以滿足市場經濟發(fā)展的需要，內部控制制度的缺乏，內部運營環(huán)節(jié)的不協調運行，都不利于企業(yè)內部管理水平的提高。財務管理制度的不健全，也容易發(fā)生監(jiān)督不嚴格，相關細節(jié)落實不到位的現象，不利于企業(yè)的財務管理的有效發(fā)展。

二、應收賬款管理機構與相關系統(tǒng)的建立健全

為了促進企業(yè)的應收賬款管理的優(yōu)化，我們需要進行信用管理制度規(guī)范的建設，以滿足企業(yè)內部經營管理的需要，以實現對應收賬款的有效追回，滿足企業(yè)經濟建設的需要，滿足企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的需要，在此過程中，我們要安排專業(yè)人員對賒銷信用管理環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控，以滿足企業(yè)的專業(yè)化管理的需要，有利于促進企業(yè)的應收賬款的需要。這些環(huán)節(jié)的實現，有賴于企業(yè)的信用管理機構的健全，有利于對具體細節(jié)問題的落實健全，以滿足企業(yè)的經濟發(fā)展的需要，在此環(huán)節(jié)中，我們要實現信用管理環(huán)節(jié)與財務管理環(huán)節(jié)的有效結合，以推動賒銷管理具體細節(jié)的實現，滿足企業(yè)日常運營的需要。

在此過程中，客戶動態(tài)資源管理體系需要健全，企業(yè)內部要設立專門的信用管理單位對相關客戶進行風險管理，以滿足企業(yè)應收賬款管理的需要，及時掌握相關客戶的資料信息，并且建立一系列的資信檔案，確保對客戶相關信息的有效動態(tài)管理，以滿足企業(yè)日常經營的運行需要。我們也要堅強應收賬款的監(jiān)控監(jiān)督系統(tǒng)，以滿足日常賒銷系統(tǒng)的正常運行。確保銷售業(yè)務整體環(huán)節(jié)的有效協調，促進客戶動態(tài)資源管理體系的健全。

三、規(guī)范財務部門應收賬款風險控制

1.為了滿足對應收賬款的風險控制的需要，我們要確保應收賬款跟蹤管理環(huán)節(jié)的正常運行，確保應收賬款管理環(huán)節(jié)的正常運行，通過對相關客戶的追蹤、服務、監(jiān)督、實現應收賬款的收回，從而降低應收賬款壞賬的可能性。我們也要進行結算方式的有效選擇，一般來說，應收賬款的結算方式離不開對銀行本票，支票、委托收款、商業(yè)承兌匯票等的有效應用，只有確保運用合適的結算方式，才能保證應收賬款環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運行。在此環(huán)節(jié)中，我們要進行對賬制度的建立健全，以滿足客戶單位往來賬與明細賬的有效核對，滿足企業(yè)內部總賬和明細賬的有效核對，以滿足企業(yè)內部應收賬款管理的需要。

2.與此同時，我們也要積極發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，確保應收賬款管理的質量效率的實現，確保監(jiān)控體系的日益健全，以滿足內控相關環(huán)節(jié)的有效落實，以有效避免應收賬款異常情況的發(fā)生。與此過程中，我們也要規(guī)范相關員工的行為，確保其的行為規(guī)范滿足企業(yè)內部經濟運行的需要。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程,在銷貨流程應核查銷售業(yè)務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

3.為了實現對應收賬款的有效管理，我們需要建立專業(yè)的應收賬款清收小隊，實現日常應收賬款的催討。企業(yè)管理部門對于已經到期的應收賬款進行有效催討，安排這些清收小隊，進行資金的追回。在此過程中，我們協調好清收小隊內部組成結構，促進原款負責人的有效加入，確保整個清收小隊結構的完善。

清收小隊成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標任務。嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。清收小隊要對應收賬款進行劃分,清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。

應收賬款的收回的模式是很多中，其中有一個環(huán)節(jié)就是債務重組，它是一種應收賬款收回的貼現模式，它應用于債權人企業(yè)資金缺乏的情況，給予一定的折扣進行逾期債權的收回。它與企業(yè)的資金管理的現金折扣模式是不同的。它具體應用于債務人的資金短缺的情況，并且其變動性很大。債務人用現金清償部分債權,剩余債務在約定日期償還。企業(yè)通過這種模式損失了部分債權,但收回了大部分現金,對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資,從而解決雙方債權債務問題。由于債務人一般為債權人的下游產品線生產商或流通渠道的銷售商,債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。以非現金資產收回債權。債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。債務人用于償債的非現金資產主要有:存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。 與此同時，我們也要建立健全應收賬款壞賬準備體系，以有效應對壞賬損失的情況。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立壞賬準備制度,以促進企業(yè)健康發(fā)展。

四、結語

企業(yè)經濟經營管理的有效實現，有賴于企業(yè)內部管理系統(tǒng)的穩(wěn)定，在此過程中，我們要實現應收賬款管理系統(tǒng)的建立健全，以有利于企業(yè)綜合效益的可持續(xù)發(fā)展。