□ 烏魯木齊 周小敬

新疆地處中國境內(nèi)的西北部，地理位置較偏遠(yuǎn)，由于歷史等原因，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不足?！笆濉睍r(shí)期是新疆抓住機(jī)遇，促使新疆取得突破性發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，如何抓住機(jī)遇，縮小疆內(nèi)與其他省份的經(jīng)濟(jì)差距，企業(yè)的內(nèi)部控制、管理創(chuàng)新扮演著重要的作用。

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必要條件，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。控制環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的經(jīng)營理念、管理層倡導(dǎo)的組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力以及人力資源政策及其執(zhí)行等。COSO報(bào)告中對(duì)內(nèi)部環(huán)境的表述為“控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個(gè)人誠實(shí)正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與監(jiān)督委員會(huì)、管理層的經(jīng)營理念與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源與程序?！?/p>

本文以內(nèi)部控制中環(huán)境因素下的治理層為研究視角，與企業(yè)的管理創(chuàng)新建立聯(lián)系，二者對(duì)企業(yè)的績效有正向的影響作用。新疆企業(yè)應(yīng)緊緊抓住“十二五”時(shí)期的機(jī)遇，從管理層做起，嚴(yán)抓管理創(chuàng)新，提升企業(yè)業(yè)績，促進(jìn)新疆經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

二、 管理創(chuàng)新必要性

1.企業(yè)自身發(fā)展的需要。企業(yè)面對(duì)“適者生存”日益激烈的競爭、為了保持自己的戰(zhàn)略競爭能力，需要進(jìn)行管理創(chuàng)新。企業(yè)的永恒主題是管理，企業(yè)在面對(duì)日益激烈的競爭中，必須通過管理加快創(chuàng)新過程。管理創(chuàng) 新 是 創(chuàng) 新 體 系中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理創(chuàng)新的立足點(diǎn)在于“新”，即努力在思想觀念上唯是求新，在方式方法上著力更新，在機(jī)制體制上改革創(chuàng)新，在典型引路上推陳出新，提升企業(yè)的核心競爭力。同時(shí)，企業(yè)的管理創(chuàng)新能激發(fā)治理層和員工的工作積極性，提升員工的綜合素質(zhì)，能夠讓員工意識(shí)到企業(yè)的未來發(fā)展前景和自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

2.市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。企業(yè)是推動(dòng)改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量，加強(qiáng)企業(yè)的管理創(chuàng)新，不但為企業(yè)自身的發(fā)展提供了重要的機(jī)遇，也對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提出了更高的要求。市場是由企業(yè)等多元素構(gòu)成的復(fù)合體，企業(yè)運(yùn)營的好壞一定程度上依賴于良好的市場環(huán)境，良好的企業(yè)業(yè)績也會(huì)對(duì)市場的發(fā)展具有積極的影響的作用。新疆市場經(jīng)濟(jì)是中國整體市場經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，國家對(duì)新疆的援助也旨在對(duì)經(jīng)濟(jì)的向上拉動(dòng)，盡早消除經(jīng)濟(jì)發(fā)展不對(duì)稱的現(xiàn)狀。新疆企業(yè)要在“十二五”時(shí)期緊緊抓住機(jī)遇，對(duì)企業(yè)的傳統(tǒng)管理方法、管理制度等進(jìn)行創(chuàng)新變革，利用好國家的支撐援助，把握市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需。

3.知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。世界經(jīng)濟(jì)一體化下，雖然新疆企業(yè)面臨的競爭壓力較內(nèi)陸企業(yè)的競爭壓力較低，但都面臨著來自國內(nèi)外市場經(jīng)濟(jì)的競爭。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，對(duì)企業(yè)的管理模式提出了更高的要求。傳統(tǒng)的、單一化的管理模式已經(jīng)漸漸退出，靈活具有彈性的管理模式漸漸顯露頭角。彼得·圣吉在《第五項(xiàng)修煉》中提出， 企業(yè)唯一持久的競爭優(yōu)勢源于比競爭對(duì)手學(xué)得更快更好的能力， 學(xué)習(xí)型組織正是人們實(shí)現(xiàn)共同愿望和獲取競爭優(yōu)勢的組織藍(lán)圖，是未來理想的企業(yè)組織形式。因此，面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)上下應(yīng)逐漸形成學(xué)習(xí)氛圍，治理層帶頭、引導(dǎo)和激勵(lì)員工進(jìn)行知識(shí)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)補(bǔ)充，不斷探索更新，勇于超越自己，確保企業(yè)新鮮血液和活力的注入。

4.“十二五”規(guī)劃綱要的要求?！笆濉卑l(fā)展綱要是未來五年我國社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總綱。文件中兩次強(qiáng)調(diào)了管理創(chuàng)新問題。一處是在第一篇《轉(zhuǎn)變方式 開創(chuàng)科學(xué)發(fā)展新局面》的指導(dǎo)思想一章中，明確提出“要依靠科技進(jìn)步、勞動(dòng)者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新的轉(zhuǎn)變，加快建設(shè)創(chuàng)新型國家”。另一處是在第三篇《轉(zhuǎn)型升級(jí) 提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力》的第九章，提出要“推動(dòng)研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)流通、企業(yè)管理等環(huán)節(jié)的信息化改造升級(jí)，推行先進(jìn)質(zhì)量管理，促進(jìn)企業(yè)管理創(chuàng)新”。把管理創(chuàng)新寫入規(guī)劃，特別作為指導(dǎo)思想提出，這還是第一次，說明國家非常重視管理創(chuàng)新工作。我們要以此為動(dòng)力，抓住機(jī)遇，動(dòng)員群眾，更有成效地開展企業(yè)管理創(chuàng)新實(shí)踐，把工作做得更好。

三、管理創(chuàng)新與控制環(huán)境中治理層關(guān)系

1.管理創(chuàng)新促進(jìn)控制環(huán)境中治理層結(jié)構(gòu)的完善。一個(gè)企業(yè)具有很好的管理創(chuàng)新能力，就能確保企業(yè)在市場及行業(yè)間的競爭優(yōu)勢。所有的企業(yè)都必須在一定的內(nèi)部環(huán)境中活動(dòng)，良好的管理創(chuàng)新不僅僅是企業(yè)單個(gè)方面的管理就能做到的，這需要各個(gè)環(huán)節(jié)間的管理的相互協(xié)作得以完成。管理創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)勢必需要一個(gè)良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)，而良好的環(huán)境的組成需要治理層結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而促使治理層對(duì)自身結(jié)構(gòu)不斷加以完善。

2.控制環(huán)境中治理層影響管理創(chuàng)新的構(gòu)建。①治理層與治理層之間的管理創(chuàng)新構(gòu)建。a.培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。新疆企業(yè)相比較內(nèi)地企業(yè)而言，面臨的競爭壓力較弱，企業(yè)治理層的管理創(chuàng)新意識(shí)較淺薄。企業(yè)的控制環(huán)境（包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境）決定了企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)新意識(shí)的形成和實(shí)施，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的客觀實(shí)在產(chǎn)生反作用。作為企業(yè)的治理層，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向起指導(dǎo)作用，可見治理層的管理創(chuàng)新觀念尤為重要。企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新時(shí)，往往是由于企業(yè)面臨狀況的時(shí)候，有病才選擇醫(yī)治，而往往忽略了未雨綢繆。新疆企業(yè)的治理層應(yīng)不斷提升管理創(chuàng)新意識(shí)，搶占企業(yè)競爭前列，不斷推陳出新，促使企業(yè)快速發(fā)展以及提升新疆經(jīng)濟(jì)的快速飛躍。因此治理層要切實(shí)認(rèn)識(shí)到管理創(chuàng)新的重要性和緊迫性，從戰(zhàn)略的高度去推動(dòng)企業(yè)的管理創(chuàng)新。b.獲取所需知識(shí)。創(chuàng)新觀念的形成，受治理層文化教育程度的影響。強(qiáng)大的創(chuàng)新意識(shí)使得治理層經(jīng)常審視和感知外部環(huán)境的影響力度以及企業(yè)當(dāng)前和潛在業(yè)績之間的差異，這導(dǎo)致了治理層對(duì)現(xiàn)狀的不滿，由此引發(fā)創(chuàng)新來對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行改變。c.評(píng)價(jià)選擇階段。一般來說，治理層需要對(duì)創(chuàng)新提案的潛在風(fēng)險(xiǎn)和未來預(yù)計(jì)效益進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算。然而，管理創(chuàng)新可能潛在的需要對(duì)組織管理做出根本性的變化，它更加實(shí)際化和對(duì)系統(tǒng)更少的依賴性，從而使得很難以一個(gè)有效的方式進(jìn)行計(jì)算。d.確定創(chuàng)新方案。對(duì)方案進(jìn)行評(píng)定選擇后，可以通過方案之間的比較進(jìn)行選擇。②治理層與下級(jí)之間的管理創(chuàng)新構(gòu)建。雖然企業(yè)的治理層對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有核心的影響作用，但畢竟不是治理層單方面力量就能確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展的，它還非常需要企業(yè)上下的團(tuán)結(jié)互助，只有企業(yè)被創(chuàng)新環(huán)境的氛圍包圍，個(gè)人的利益與企業(yè)的發(fā)展存亡聯(lián)系在一起，才對(duì)企業(yè)的核心競爭能力的提升有所幫助。對(duì)于治理層與下級(jí)員工之間的管理創(chuàng)新的構(gòu)建，更多的可能還是需要二者之間的關(guān)系。聯(lián)系更加密切的治理層和員工之間，員工更容易對(duì)公司的整體現(xiàn)狀了解，也更容易從各自堅(jiān)守的崗位角度進(jìn)行問題的分析，各部門員工都處于創(chuàng)新的控制環(huán)境下，彼此之間也會(huì)形成激勵(lì)作用，一個(gè)良性循環(huán)便會(huì)不斷為企業(yè)輸送新的養(yǎng)分。當(dāng)然，因?yàn)槊總€(gè)公司有其自身的特點(diǎn)和文化差異，不同組織的管理創(chuàng)新模型不同。為了面對(duì)挑戰(zhàn)，企業(yè)必須不斷進(jìn)行創(chuàng)新，不斷獲取新知識(shí)和市場集中的創(chuàng)新方法。

3.二者均屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)成分。內(nèi)部控制是企業(yè)的重要組成部分，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的組成部分，而治理層又作為控制環(huán)境的構(gòu)成要素，管理創(chuàng)新是管理的組成成分，企業(yè)的管理內(nèi)容包括內(nèi)部控制。管理創(chuàng)新與治理層的交集部分應(yīng)引起企業(yè)治理層的重視，治理層應(yīng)從基礎(chǔ)構(gòu)成成分抓起，對(duì)企業(yè)進(jìn)行細(xì)化管理，這對(duì)企業(yè)的宏觀管理也會(huì)有潛移默化的影響。

四、對(duì)企業(yè)業(yè)績的影響

全國企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果審定和推廣活動(dòng)自1990年開展以來，自2003年起每年舉行一屆，截止2012年已審定發(fā)布了19屆、2020項(xiàng)國家級(jí)企業(yè)管理創(chuàng)新成果，是目前國內(nèi)高層次和具有權(quán)威性的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議，在總結(jié)和推廣新時(shí)期我國企業(yè)管理創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)、探討企業(yè)改革和管理面臨的突出問題等方面發(fā)揮著重要作用。3月31日在北京召開“2013年全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會(huì)”以“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)：新機(jī)遇 新挑戰(zhàn)”為主題，就新時(shí)期企業(yè)如何依靠管理創(chuàng)新提高發(fā)展質(zhì)量和效益進(jìn)行深入分析。新疆企業(yè)近幾年的管理創(chuàng)新成果并不樂觀，所以對(duì)于新疆企業(yè)來說，需要加強(qiáng)企業(yè)管理創(chuàng)新的力度。

另外，以海爾集團(tuán)為例。海爾集團(tuán)作為家電第一品牌的締造者，其現(xiàn)在的成就與海爾集團(tuán)的管理創(chuàng)新是分不開的。創(chuàng)業(yè)28年來，張瑞敏始終以用戶為中心推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，在每一個(gè)不同的發(fā)展階段，都抓住時(shí)代機(jī)遇進(jìn)行戰(zhàn)略創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)西方管理的桎梏，提出并實(shí)踐人單合一雙贏模式，通過搭建機(jī)會(huì)公平、結(jié)果公平的機(jī)制平臺(tái)，推進(jìn)員工自主經(jīng)營，讓每個(gè)人都成為自己的CEO。海爾的組織管理創(chuàng)新是超前的，是探索互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代管理模式變革的先鋒。

來自國研數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)顯示，新疆2012年2月份企業(yè)單位個(gè)數(shù)1756家，到2012年12月增加至1829家，從這個(gè)角度來看，新疆企業(yè)現(xiàn)在最主要的是抓住“十二五”時(shí)期帶來的機(jī)遇，踏上“十二五”時(shí)期的節(jié)拍，找準(zhǔn)方向，加大企業(yè)管理創(chuàng)新的力度，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，縮小與內(nèi)陸企業(yè)的差距，提升新疆整體市場經(jīng)濟(jì)乃至全國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升。

新疆企業(yè)應(yīng)將管理創(chuàng)新與企業(yè)控制環(huán)境中治理層相結(jié)合，把握機(jī)遇，適應(yīng)時(shí)代的步伐，預(yù)期可規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)以及盡量減少風(fēng)險(xiǎn)的阻礙，取得較好的控制效果。控制效果作為控制管理的和企業(yè)業(yè)績的中間變量，應(yīng)盡可能讓它發(fā)揮積極的作用，取得正向的影響作用，盡可能規(guī)避負(fù)面企業(yè)控制效果帶來的企業(yè)業(yè)績的下降。