諶莊流 孫 微 段聰聰

全球掀起“查稅風(fēng)暴”

諶莊流 孫 微 段聰聰

一場正在席卷全球的“查稅風(fēng)暴”正如火如荼。自從金融危機(jī)以來，一批批歐美富豪因逃稅離開國家而備受爭議，如今眾多賺得盆滿缽滿的跨國公司也被放到道德的十字架上：當(dāng)普通人或中小公司把大量收入用于交稅時，類似蘋果這樣的公司對其數(shù)百億美元的利潤只用納稅1000萬美元，僅相當(dāng)于0.05%的稅率。英國《金融時報》公開指責(zé)道，同樣應(yīng)為這種后果負(fù)責(zé)的是美、英等國，因為全球避稅天堂幾乎都是他們的海外屬地或被西方大國政客默許的。今年舉行的G8和G20峰會都將聚焦國際避稅問題，所有人的目光都將關(guān)注這些領(lǐng)導(dǎo)人能否對這些引發(fā)世界經(jīng)濟(jì)動蕩的貪婪私欲加以管制？

“查稅風(fēng)暴”從歐美刮向東亞

源于歐美的“查稅風(fēng)暴”正在向亞洲襲來。韓國網(wǎng)絡(luò)新聞媒體“NEWSTAPA”與國際調(diào)查記者聯(lián)盟，近日公布了對在各國際避稅港注冊的韓國公司的聯(lián)合調(diào)查結(jié)果，其中韓國前總統(tǒng)全斗煥的長子全宰國在英屬維爾京群島設(shè)立的一個皮包公司被曝光。韓聯(lián)社稱，該皮包公司涉嫌隱匿的全斗煥秘密資金高達(dá)73億韓元（約合3972萬元人民幣）。韓國輿論紛紛要求追繳這筆款項。此前，韓國“財閥網(wǎng)”稱，資產(chǎn)達(dá)1萬億韓元以上的企業(yè)集團(tuán)中有24家在全球9個避稅港共設(shè)有125個海外公司，涉及資產(chǎn)總額達(dá)5.7萬億韓元（約合310億元人民幣）。

幾乎與此同時，日本NHK網(wǎng)站6月初稱，日本國稅廳已經(jīng)獲得了在國際“避稅天堂”持有財產(chǎn)的大量日本人名單，并正在調(diào)查其中是否有逃稅嫌疑。因涉及資料太多，日本國稅廳將進(jìn)行詳細(xì)分析。對于這次采取公開相關(guān)信息的做法，國稅廳稱：“這樣做是為了表明我們堅決反對國際逃稅這一行為的態(tài)度?！?/p>

近來，各大國不約而同地“瞄準(zhǔn)”了跨國企業(yè)的避稅問題。歐盟27國領(lǐng)導(dǎo)人5月底在布魯塞爾舉行峰會，但與以往討論歐債危機(jī)的歷次峰會不同，此次會議的重心轉(zhuǎn)到如何通過跨國合作打擊避稅問題上。歐盟委員會主席巴羅佐稱，如果不解決這一問題，歐委會將無法向誠實經(jīng)營的企業(yè)和辛勤工作的家庭交代，也無法向為大規(guī)模財政緊縮做出犧牲的重債國交代。歐洲議會當(dāng)日通過兩項決議，要求歐盟成員國加強(qiáng)合作，采取措施阻止某些企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)入“避稅天堂”，同時改進(jìn)成員國關(guān)稅數(shù)據(jù)核對，以遏制偷稅避稅行為。

美國參議院常設(shè)調(diào)查委員會5月底也發(fā)布了一份報告，指控蘋果公司精心策劃對其國際利潤避稅，比如利用在愛爾蘭的子公司轉(zhuǎn)移其大部分國際利潤。2011年，轉(zhuǎn)移到該子公司賬戶上的220億美元的利潤只納稅1000萬美元，相當(dāng)于0.05%的稅率。

實際上，眾多跨國公司近來都陷入“避稅丑聞”?！逗辗翌D郵報》5月31日稱，亞馬遜2012年在英國賺了40億英鎊，卻僅支付240萬英鎊的公司稅，谷歌在英國2011年的收入為27億英鎊，但只給英國政府支付了600萬英鎊公司稅。

最受尊敬的公司變成最不道德的公司

對于來自輿論的眾多質(zhì)疑，蘋果、谷歌等跨國公司仍顯得理直氣壯。在美國參議院5月的聽證會上，針對“海外避稅”問題接受質(zhì)詢的蘋果CEO庫克辯解稱：“我們把該繳的稅都繳了，一美元也不差，不僅遵守法律，而且恪守法律精神?！倍硪患铱鐕揞^谷歌的執(zhí)行董事長埃里克·施密特則公開宣稱，他的公司通過“合理避稅”來降低公司整體成本的做法是“真正的資本主義”。

“這簡直是難以置信的厚顏無恥?！泵绹霞又荽髮W(xué)法學(xué)教授愛德華·克萊恩巴德認(rèn)為，蘋果公司避稅行為的根本問題在于，它讓數(shù)以十億計的稅收處于“無國籍狀態(tài)”。實際上，現(xiàn)在眾多跨國企業(yè)都在實施“在最能掙錢的地方掙錢，在稅率最低的地方納稅”的避稅原則。一個跨國公司通常會將全球得到的大部分收入或利潤放在所得稅低的國家，而將大部分的成本放在稅負(fù)較高的國家。

美國政策網(wǎng)稱，現(xiàn)在的世界確實令人越來越沮喪：美國最受人尊敬的公司變成最不道德的公司。像蘋果這樣的公司是世界上最有價值的公司，而且是最贏利的公司之一，這些公司偷稅的傷害更大。如果蘋果公司稍誠實一點，那么去年就能多上交24億美元的稅收，而這些稅收缺口現(xiàn)在得由其他納稅人來填。

英國《衛(wèi)報》稱，跨國公司自打誕生的第一天起，就一直在琢磨利用其全球注冊的便利，進(jìn)行“跨國大洗錢”，以此獲得稅負(fù)負(fù)擔(dān)的最小化和自身利益的最大化。最初進(jìn)行這類嘗試的，主要是如埃克森-美孚等石油巨頭，如今隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步，能夠在一秒鐘把數(shù)十億資金轉(zhuǎn)移到另一個國家，而且無須為此納稅。

事實上，許多跨國公司都在愛爾蘭、荷蘭、盧森堡以及英屬維爾京群島等“避稅天堂”地區(qū)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，有一些不過是一個信箱或是一間匿名辦公室。如蘋果公司在盧森堡設(shè)立了一家分公司，這家分公司只有幾十人，對外界而言，這家公司存在的唯一證據(jù)甚至只是一個郵箱而已。然而，無論是在歐洲、非洲或者中東地區(qū)，消費者下載了歌曲、電視節(jié)目或者應(yīng)用軟件，相關(guān)的銷售收入就會被記在這個公司名下。而在盧森堡，這家公司應(yīng)納的所得稅率幾乎為零。

英國《金融時報》指責(zé)稱，全球避稅天堂最主要的推動者是美英。最大的避稅天堂中許多都是英國的海外屬地，包括英屬維爾京群島、開曼群島以及百慕大。而在加勒比一些島國藏匿的數(shù)萬億美元也得到了美國政界以及華爾街的許可。文章稱，在經(jīng)濟(jì)繁榮時期，富人與權(quán)勢階層的這些休養(yǎng)勝地基本上隱藏在公眾視線之外。然而，在以緊縮為基調(diào)的后危機(jī)時代，這些地方日益被看作附著于全球金融體系上的毒瘤，必須切除。

跨國避稅對誰傷害最大

利用全球化的優(yōu)勢來避稅已經(jīng)成為跨國公司的常態(tài)，這對世界到底帶來多大危害？歐盟委員會主席巴羅佐稱，歐盟各國每年因非法欺騙和不可接受的逃稅而損失的收入高達(dá)1萬億歐元。

英國《金融時報》稱，避稅天堂的存在使跨國公司大規(guī)模逃稅輕而易舉，但對社會來說無人有益：它通過空殼公司打造隱秘的幕布，助長了逃稅，支撐著賄賂腐敗官員的全球行賄體系，向毒販、軍火商以及恐怖組織支付資金。美國稅收正義網(wǎng)的評估報告稱，世界流失到避稅天堂的資產(chǎn)規(guī)模在21萬億美元左右。

跨國公司的避稅行為對發(fā)展中國家傷害尤其大。經(jīng)合組織不久前的一份報告稱，“跨國企業(yè)由于在全球，特別是在發(fā)展中國家逃避納稅義務(wù)受到指責(zé)，對發(fā)展中國家而言，稅收對保障其長期發(fā)展至關(guān)重要。”6月初，印度稅務(wù)部門指控諾基亞在從2007財年之后的5個財年內(nèi)，一共逃稅3.63億美元。印度稅務(wù)部門打探諾基亞利用向芬蘭母公司支付的高額軟件授權(quán)費來達(dá)到逃稅的目的。中國有關(guān)的研究報告去年統(tǒng)計，中國每年因跨國公司避稅損失300億元。

澳大利亞天空電視臺稱，如今許多國家越來越擔(dān)心，隨著更多跨國企業(yè)采取類似谷歌、蘋果、亞馬遜、星巴克等的跨國避稅手段，全球GDP總量中越來越大的比例，被巧取豪奪的跨國公司所攫取，而原本可起到財富調(diào)節(jié)作用的稅收體系卻無能為力，這必然導(dǎo)致富者更富、窮者更窮的局面。如今英國、法國、德國等國都要求，在即將召開的G8峰會上，應(yīng)認(rèn)真討論如何進(jìn)行國際聯(lián)合查稅的問題。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌接受記者采訪時表示，在不違反法律的前提下，跨國公司利用各國稅法規(guī)定的差異或漏洞來減輕稅負(fù)這種行為一直都有，是跨國公司普遍采用的手段，只是不同公司使用的程度不同。蘋果公司屬于比較極端的例子。這種行為的出現(xiàn)是經(jīng)濟(jì)全球化以及跨國公司的發(fā)展與民族國家之間稅收協(xié)調(diào)的進(jìn)展不一致造成的。這種行為雖然不違法但的確不道德，這是企業(yè)社會責(zé)任的問題。而民族國家在全球化背景下，不僅要堵住自己國家稅收的漏洞，還要加強(qiáng)國際協(xié)調(diào)。

張斌認(rèn)為，跨國公司通過國家間稅法的差異尋求避稅，主權(quán)國家堵住漏洞，加強(qiáng)監(jiān)管，這兩者之間是道高一尺，魔高一丈的斗法。近期愈演愈烈的主要原因是這一輪全球化浪潮和跨國公司的發(fā)展非?？?。受金融危機(jī)的影響，歐美國家財政緊張，加緊避稅的查處，使得更多的問題暴露出來。對于跨國巨頭的避稅行為，不少人認(rèn)為應(yīng)該下調(diào)企業(yè)所得稅，以留住跨國公司。但是像美國、歐盟國家以及中國這樣的大國，有大量公共支出的需求，不可能像那些避稅天堂一樣實施零稅賦。對于大國來說，只能嚴(yán)查轉(zhuǎn)移定價行為，加強(qiáng)國際協(xié)調(diào)。