周豪

【摘要】經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)險公司在會計信息質(zhì)量的檢查之中普遍存在著不同程度的問題，在產(chǎn)險公司迅猛發(fā)展的今天，其財務(wù)違規(guī)也如雨后春筍般層出不窮，大多數(shù)產(chǎn)險公司都存在著虛增管理費用、偽造應(yīng)收保費、違規(guī)進行理賠等問題。這樣會導(dǎo)致產(chǎn)險公司增加經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，也會影響財產(chǎn)保險市場的有效性和規(guī)范性，給社會和人民的經(jīng)濟帶來損失。

【關(guān)鍵字】產(chǎn)險公司，問題，原因分析和建議

一 、產(chǎn)險公司財務(wù)違規(guī)問題的表現(xiàn)形式

首先表現(xiàn)為財務(wù)違規(guī)問題處處存在。在市場不規(guī)范的前提下，主要存在以下違規(guī)情況。第一，虛增業(yè)務(wù)及管理費。部分產(chǎn)險公司通過列支會議費、招待費、辦公經(jīng)費等方式，支付業(yè)務(wù)拓展費用或手續(xù)費，導(dǎo)致財務(wù)報表不實。

第二，虛構(gòu)中介業(yè)務(wù)。與外部中介機構(gòu)聯(lián)合，將直銷業(yè)務(wù)變更為代理業(yè)務(wù)，通過中介機構(gòu)虛開中介業(yè)務(wù)發(fā)票，套取手續(xù)費。

第三、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛假賠案。通過虛假批單退?；蚓幹萍儋r案的方式套取保險資金。

其次表現(xiàn)為會計信息虛假不實。前述現(xiàn)象主要由于市場環(huán)境不規(guī)范、惡性業(yè)務(wù)競爭造成。各產(chǎn)險公司為了業(yè)務(wù)規(guī)模，不計成本拼價格、拼手續(xù)費，主觀上雖非財務(wù)人員故意為之，但企業(yè)所有經(jīng)濟事項，最終都會反映在財務(wù)報表中。由于前述的財務(wù)違規(guī)問題的存在，會造成產(chǎn)險公司保費收入、資產(chǎn)負債金額和成本費用支出都存在會計信息失真的問題。此外有的保險公司還會利用會計核算方式的選擇進行會計信息操縱。比如，利用準備金評估的專業(yè)性，通過調(diào)整準備金評估參數(shù)或改變評估方法，達到操作會計利潤的金額目的。還有一些保險公司內(nèi)部控制制度缺失，或內(nèi)控監(jiān)督和評價流于形式，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作手續(xù)不健全，賬外資產(chǎn)大量存在，使會計信息嚴重不實。

二、產(chǎn)險公司財務(wù)違規(guī)問題原因探析

筆者認為，上述問題產(chǎn)生的原因有如下幾個方面：

一、產(chǎn)險公司的經(jīng)營考核機制不健全和存在片面性。多數(shù)產(chǎn)險公司過于注重考核分支機構(gòu)保費規(guī)模，并根據(jù)保費指標的完成情況計算下級公司可用費用額度，忽視對利潤指標的考核。這種考核機制，容易造成分支機構(gòu)為了能夠盡可能的利用考核政策，充分計算可用費用，不顧業(yè)務(wù)品質(zhì)，只追求保費規(guī)模，業(yè)務(wù)員只要能夠爭取到保費收入，就可以在公司規(guī)定的費用額度內(nèi)，憑票報銷各項費用，計提業(yè)務(wù)績效。而業(yè)務(wù)品質(zhì)如何，是否會發(fā)生重大的賠案，公司能否通過這些業(yè)務(wù)實現(xiàn)承保利潤，則與業(yè)務(wù)人員無關(guān)了。這樣的考核機制非?？简瀼臉I(yè)人員的職業(yè)道德，為業(yè)務(wù)員違規(guī)操作提供了很大的空間。

二、產(chǎn)險公司的經(jīng)營活動中，忽視成本管理。業(yè)務(wù)人員只以個人利益為行為原則，財務(wù)管理沒有作為公司內(nèi)部管理的重點。許多從業(yè)人員認為只要能夠招攬到業(yè)務(wù)，成本不在自己考慮之列，這樣做就為很多違規(guī)操作提供了良好的沃土。

三、險種單一、無獨特的競爭優(yōu)勢，競爭主要集中在價格層面，容易導(dǎo)致違規(guī)行為的產(chǎn)生。大多數(shù)產(chǎn)險公司不注重創(chuàng)新經(jīng)營，管理不精細，險種單一，沒有形成自己獨特的競爭優(yōu)勢。當前的產(chǎn)險公司經(jīng)營的產(chǎn)品主要集中在車險、財產(chǎn)險和貨運險上，這些險種的收入可以達到產(chǎn)險公司的70%以上，說明了產(chǎn)險公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)明顯不合理。產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象在財產(chǎn)保險行業(yè)特別突出，大部分公司沒有自己獨特的產(chǎn)品、沒有先進的不同于其他產(chǎn)險公司的經(jīng)營理念和服務(wù)意識，導(dǎo)致競爭主要集中在價格層面，這種現(xiàn)狀容易出現(xiàn)貼費、虛假列支費用等違規(guī)問題的發(fā)生。

四、產(chǎn)險公司內(nèi)部監(jiān)督機制的薄弱也是違規(guī)問題產(chǎn)生的主要原因。許多產(chǎn)險公司雖然指定了嚴密的內(nèi)部管理制度，并配備了內(nèi)部稽查人員進行內(nèi)部控制，但在實際工作中往往不能堅決執(zhí)行、徹底貫徹，內(nèi)部控制制度只成為公司的一紙空文，沒有起到管理違規(guī)操作的作用?；蛘呙髦嬖谶`規(guī)問題，但同業(yè)其他公司也在違規(guī)，甚至更甚，為了追求業(yè)務(wù)規(guī)模，默許了不合規(guī)行為的發(fā)生和持續(xù)。

三、解決產(chǎn)險公司財務(wù)違規(guī)問題的幾個建議

對財產(chǎn)保險公司存在的種種亂象，作為保險公司監(jiān)管機關(guān)的中國保監(jiān)會，近年來采取了一系列的監(jiān)管措施，如放開手續(xù)費支付比例的限制、允許經(jīng)營情況良好的保險公司自行制定費率條款（即定價權(quán)）、加大對違規(guī)公司和責(zé)任人的處罰力度、實行車險業(yè)務(wù)全行業(yè)見費出單、建設(shè)車險信息平臺等措施，經(jīng)過數(shù)年的努力，整個保險行業(yè)違規(guī)貼費、虛構(gòu)代理、虛列費用的現(xiàn)象得到了大力遏制。但整個行業(yè)的規(guī)范，僅僅依靠監(jiān)管機關(guān)的努力是不夠的，作為行業(yè)的一員，必須從自身管理出發(fā)，規(guī)范經(jīng)營，規(guī)范管理，從業(yè)務(wù)源頭開始杜絕違規(guī)行為的發(fā)生。

第一，產(chǎn)險公司要樹立合規(guī)經(jīng)營的理念，嚴格執(zhí)行監(jiān)管機構(gòu)制定的各項管理制度、辦法，視各項禁止條款為公司經(jīng)營的“紅線”。產(chǎn)險公司各級管理人員應(yīng)時刻牢記合規(guī)經(jīng)營理念，上級公司要給下級公司的經(jīng)營樹立起榜樣，正確處理和平衡好公司的短期和長期利益。

第二，設(shè)立科學(xué)合理、行之有效的績效考核指標，促進各級分支機構(gòu)健康有序發(fā)展。加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制，保證公司安全經(jīng)營。

第三，完善公司治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行和評價。加大檢查力度，給公司的經(jīng)營管理創(chuàng)造一個公平的環(huán)境。應(yīng)該建立財務(wù)預(yù)警機制，保證做到現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場的監(jiān)督相結(jié)合。財務(wù)人員要密切關(guān)注公司的財務(wù)風(fēng)險，對違規(guī)問題應(yīng)該加大處罰力度。公司內(nèi)部各部門也應(yīng)該及時溝通，資源共享，齊心合力的監(jiān)督和檢查，保證公司能夠健康、規(guī)范發(fā)展。

經(jīng)過文中敘述，我們發(fā)現(xiàn)產(chǎn)險公司在生產(chǎn)經(jīng)營之中存在大量問題需要解決，產(chǎn)生這些問題的原因是多方面的，有公司內(nèi)部自身的原因，也有體制機制的原因。市場監(jiān)督管理機構(gòu)和產(chǎn)險公司自身都要加強管理和監(jiān)督，保證產(chǎn)險公司的規(guī)范運營。

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