■ 高四新

（寧夏回族自治區(qū)地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局,銀川 750021）

地勘單位內(nèi)部審計(jì)技巧與方法探討

■ 高四新

（寧夏回族自治區(qū)地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局,銀川 750021）

內(nèi)部審計(jì)工作具有高風(fēng)險(xiǎn)、高難度和挑戰(zhàn)性特征。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之前應(yīng)理解和掌握重點(diǎn)的審計(jì)資料：第一，查閱被審計(jì)單位的規(guī)章制度；第二，掌握上級(jí)下達(dá)的各類技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；第三，了解和掌握被審計(jì)單位的重要經(jīng)濟(jì)合同、收款情況及其與年度入賬的經(jīng)營(yíng)收入、撥款項(xiàng)目之間的重要關(guān)系；第四，測(cè)算被審計(jì)單位總計(jì)盈利能力和水平。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)分析盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、資產(chǎn)使用效果指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)、年度計(jì)劃完成情況指標(biāo)、安全和質(zhì)量情況評(píng)價(jià)。審計(jì)抽查重點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證、重點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、核對(duì)賬表、賬物關(guān)系是否相符，重點(diǎn)抽查可能容易被個(gè)人使用的單位固定資產(chǎn)、材料物資。

內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；難度；審計(jì)技巧；地勘單位

審計(jì)工作是一項(xiàng)崇高的事業(yè)，內(nèi)部審計(jì)作為整個(gè)國(guó)家審計(jì)體系重要的組成部分也不例外。審計(jì)工作因?yàn)楸厝灰|及到被審計(jì)單位和相關(guān)人員的利益得失、名譽(yù)地位，使得審計(jì)工作具有比一般經(jīng)濟(jì)工作更高的風(fēng)險(xiǎn)、更大的難度。因此，審計(jì)工作的結(jié)果，不僅取決于審計(jì)人員本身的素質(zhì)高低、技巧優(yōu)劣，還要斟酌和審計(jì)結(jié)論相關(guān)的各種因素及其可能造成的后果，需要審計(jì)人員具備相當(dāng)?shù)恼晤^腦與理性思維，需要主動(dòng)取得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的理解、信任和大力支持。

內(nèi)部審計(jì)作為地勘單位監(jiān)督體系的主體，對(duì)地勘單位的經(jīng)營(yíng)管理及各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)有著檢查和督促的作用。在近幾年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)已成為地勘單位促進(jìn)管理，提高效益的重要措施和可靠保證。和其他審計(jì)一樣，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、困難和阻力，而且還要不斷探討和研究審計(jì)的技巧與方法，研究審計(jì)工作的重點(diǎn)，研究如何更好地提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。這也正是撰寫(xiě)本文的初衷。

1 內(nèi)部審計(jì)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高難度和挑戰(zhàn)性

1.1 高風(fēng)險(xiǎn)

(1)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。以職業(yè)判斷和執(zhí)業(yè)能力應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，如果通過(guò)其他途徑被發(fā)現(xiàn)、被證明該單位曾經(jīng)被審計(jì)過(guò)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，反過(guò)來(lái)，將對(duì)參與審計(jì)的人員的個(gè)人能力產(chǎn)生懷疑。另一方面，如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告應(yīng)以何種方式適當(dāng)披露，需要認(rèn)真考慮。

(2)政策風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)政策的把握、理解和運(yùn)用不同，可能會(huì)因人、因事產(chǎn)生不同的結(jié)果與后果。行業(yè)的特殊性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、政策選擇的多樣性，難免導(dǎo)致審計(jì)人員形成不同的職業(yè)判斷，得出不同的審計(jì)結(jié)論，造成不同的政策風(fēng)險(xiǎn)。

(3)滯后風(fēng)險(xiǎn)?？傮w上說(shuō)，相對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間來(lái)說(shuō)，審計(jì)總是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束或即將結(jié)束一段時(shí)間后才進(jìn)行審計(jì)。滯后的審計(jì)必然對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、可能存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題并不完全了解和掌握，給審計(jì)工作帶來(lái)很多不知情的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 高難度

(1)身份的局限性：內(nèi)部審計(jì)無(wú)非區(qū)分為主管部門(mén)的部門(mén)審計(jì)和單位自身的內(nèi)部審計(jì)。主管部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)同樣存在滯后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，存在對(duì)被審計(jì)單位某些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能及時(shí)了解和掌握的局限性；而單位自身的內(nèi)部審計(jì)主要是身份過(guò)于倚重單位，個(gè)人利益和單位的生存與發(fā)展緊密相關(guān)，不敢放開(kāi)手腳大膽審計(jì)，存在畏懼心理。

(2)計(jì)劃的局限性：部分審計(jì)事項(xiàng)是需要主管領(lǐng)導(dǎo)安排的，不是審計(jì)部門(mén)可以自行安排的。什么時(shí)間審計(jì)，審計(jì)什么樣的內(nèi)容，對(duì)哪些單位進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)部門(mén)是有局限性的。

(3)審計(jì)目的的局限性：內(nèi)部審計(jì)以服務(wù)為主，也要對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、制度建設(shè)和內(nèi)部控制制度等各個(gè)方面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于是否違反國(guó)家和地方財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是否有偷漏稅問(wèn)題，關(guān)注較少，或者不便于公開(kāi)在審計(jì)報(bào)告中。而且由于行業(yè)不同，對(duì)政策的掌握與理解不同，對(duì)某些政策風(fēng)險(xiǎn)難以做出準(zhǔn)確判斷。

1.3 挑戰(zhàn)性

相比而言，內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，都有自己的長(zhǎng)處和短處、自身的優(yōu)越性和局限性和各自審計(jì)的目的和重點(diǎn)，沒(méi)有絕對(duì)的好與壞，優(yōu)與劣之分。內(nèi)部審計(jì)的存在和發(fā)展當(dāng)然有它存在的價(jià)值和理由。內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中，具有不可替代的重要作用。這一點(diǎn)，是毋庸置疑的。相反，經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展到今天，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。要求審計(jì)人員既要充分履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還要比較客觀公正地提出問(wèn)題，解決問(wèn)題，給內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。這就要求單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)容審計(jì)工作予以理解、信任和大力支持。特別是當(dāng)單位內(nèi)部的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、做出審計(jì)結(jié)論時(shí)，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持本部門(mén)、本單位的內(nèi)部審計(jì)人員提出整改意見(jiàn)和建議，要求被審計(jì)對(duì)象認(rèn)真整改，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和內(nèi)部管理職能作用。

2 審前應(yīng)了解和掌握的重點(diǎn)審計(jì)資料

隨著會(huì)計(jì)從業(yè)人員知識(shí)水平（學(xué)歷層次）、綜合素質(zhì)（全國(guó)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師考試）的不斷提高、核算手段（會(huì)計(jì)電算化）的不斷完善、核算內(nèi)容的不斷深化（目前，會(huì)計(jì)電算化可以核算6級(jí)明細(xì)科目），單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平有了較大的提高，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。按照傳統(tǒng)的查看全部會(huì)計(jì)記賬憑證及其原始憑證，然后查閱會(huì)計(jì)報(bào)表或許已經(jīng)不能完全滿足審計(jì)需求，而且耗時(shí)太長(zhǎng)。必須更新觀念，尋找更為有效的審計(jì)途徑，確定審計(jì)重點(diǎn)，按照現(xiàn)代審計(jì)的思路，采取科學(xué)的審計(jì)方法，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

(1)查閱被審計(jì)單位的規(guī)章制度、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理辦法、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理辦法等，了解掌握該單位現(xiàn)行的內(nèi)部管理和控制制度。

(2)掌握上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)計(jì)劃書(shū)所下達(dá)的各類技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以便明確會(huì)計(jì)核算和目標(biāo)任務(wù)的內(nèi)在關(guān)系，分析有無(wú)不符合入賬條件的經(jīng)營(yíng)收入，或者結(jié)轉(zhuǎn)下年度的預(yù)收賬款等因素；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)，了解被審計(jì)單位針對(duì)內(nèi)部責(zé)任單位所需要組織的內(nèi)部核算體系以及考核管理辦法。

(3)了解和掌握被審計(jì)單位的重要經(jīng)濟(jì)合同、收款情況及其和年度入賬的經(jīng)營(yíng)收入、撥款項(xiàng)目之間的重要關(guān)系。

(4)了解和掌握被審計(jì)單位人員構(gòu)成、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，項(xiàng)目毛利率、間接費(fèi)用開(kāi)支水平，測(cè)算被審計(jì)單位總計(jì)盈利能力和水平。

3 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

(1)盈利能力指標(biāo)。盈利能力是指經(jīng)濟(jì)組織利用人財(cái)物要素獲取利潤(rùn)的能力。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，主要有銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率，總資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率以及股東權(quán)益利潤(rùn)率。

銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/經(jīng)營(yíng)收入凈額×100%

該比率越高，表明企業(yè)為社會(huì)新創(chuàng)價(jià)值越多，貢獻(xiàn)越大，也反映企業(yè)在增產(chǎn)的同時(shí)，為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)了增產(chǎn)增收。

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

該比率越高，表明企業(yè)一定的耗費(fèi)所取得的收益越高，這是一個(gè)能直接反映增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約效益的指標(biāo)。

總資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資產(chǎn)平均總額×100%

此項(xiàng)比率越高，表明資產(chǎn)利用的效益越好，整個(gè)企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平越高。

資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%

這一比率越高,說(shuō)明企業(yè)資本金的利用效果越好，企業(yè)資本金盈利能力越強(qiáng)；反之,則說(shuō)明資本金的利用效果不佳，企業(yè)資本金盈利能力越弱

股東權(quán)益利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/平均股東權(quán)益總額×100%

該項(xiàng)比率越高，表明股東投資的收益水平越高，獲利能力越強(qiáng)。還可以用以下公式連環(huán)乘積：

股東權(quán)益利潤(rùn)率=（總資產(chǎn)/平均股東權(quán)益）×（經(jīng)營(yíng)收入/總資產(chǎn)）×（利潤(rùn)總額/經(jīng)營(yíng)收入）

(2)償債能力指標(biāo)。償債能力分析包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析兩個(gè)方面。短期償債能力主要表現(xiàn)在公司到期債務(wù)與可支配流動(dòng)資產(chǎn)之間的關(guān)系,主要的衡量指標(biāo)有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債。

長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還1年以上債務(wù)的能力,與企業(yè)的盈利能力、資金結(jié)構(gòu)有十分密切的關(guān)系。企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債能力可通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金的比率及利息保障倍數(shù)等指標(biāo)來(lái)分析。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金的比率＝長(zhǎng)期負(fù)債/營(yíng)運(yùn)資金＝長(zhǎng)期負(fù)債/(流動(dòng)資金-流動(dòng)負(fù)債)。

利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用＝(利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于1。

(3)資產(chǎn)使用效果指標(biāo)。A存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2]

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=[360×（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產(chǎn)品銷售成本

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]

意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

意義：營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度慢。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2]

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]

意義：該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說(shuō)明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。

(4)安全和質(zhì)量情況評(píng)價(jià)。要通過(guò)查閱合同、上級(jí)文件、項(xiàng)目結(jié)算單、相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、個(gè)別談話等途徑確認(rèn)。

(5)年度計(jì)劃完成情況指標(biāo)。計(jì)劃完成率=計(jì)劃指標(biāo)/（會(huì)計(jì)賬面值+審計(jì)調(diào)整值）×100%。以百分制為準(zhǔn)，審查各指標(biāo)得分之和是否超過(guò)或小于100分，綜合考量三個(gè)文明建設(shè)成績(jī)。

(6)發(fā)展能力指標(biāo)。分析發(fā)展能力主要考察以下六項(xiàng)指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、資本保值增值率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率。

營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入總額×100%

該指標(biāo)值越高，表明企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度越快，企業(yè)市場(chǎng)前景越好。

資本保值增值率=扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%

一般說(shuō)，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障。該指標(biāo)通常應(yīng)當(dāng)大于100%。

資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×100%

資本積累率越高，表明企業(yè)的資本積累越多，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展的能力越強(qiáng)。

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額×100%

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率越高，表明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的速度越快。當(dāng)然，也要避免盲目擴(kuò)張。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額×100%

技術(shù)投入比率=本年科技支出合計(jì)/本年?duì)I業(yè)收入×100%

技術(shù)投入比率，是企業(yè)本年科技支出（包括用于研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、科技創(chuàng)新等方面的支出）與本年?duì)I業(yè)收入的比率，反映企業(yè)在科技進(jìn)步方面的投入，在一定程度上可以體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。技術(shù)投入比率=本年科技支出合計(jì)/本年?duì)I業(yè)收入×100%

4 審計(jì)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)領(lǐng)域

通過(guò)上述幾個(gè)年度的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算，一定可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在盈利能力、償債能力、發(fā)展能力、資產(chǎn)使用效果、年度計(jì)劃完成情況安全和項(xiàng)目質(zhì)量情況及相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失的處理等方面的發(fā)展趨勢(shì)、發(fā)展規(guī)律以及存在的主要問(wèn)題，為確定審計(jì)重點(diǎn)提供明確方向。

5 審計(jì)抽查

根據(jù)被審計(jì)單位存在的經(jīng)營(yíng)管理、安全質(zhì)量等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，以及在會(huì)計(jì)核算資料方面表現(xiàn)出來(lái)的核算內(nèi)容，可以開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位的重點(diǎn)審計(jì)和資料抽查。抽查內(nèi)容包括：

(1)重點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證。年初入賬的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，審查有無(wú)跨年度事項(xiàng)；年尾入賬的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，審查和經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)有關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，視被審計(jì)單位的具體情況而定；調(diào)賬業(yè)務(wù)，重點(diǎn)分析調(diào)賬的理由和原因。

(2)重點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款的回收及結(jié)存額是否在增加，和經(jīng)營(yíng)收入是否呈一定比例關(guān)系？三年以上應(yīng)收賬款，如果必要，可以查看應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查看入賬依據(jù)是否合理合法。

預(yù)收賬款是否按會(huì)計(jì)制度、按稅法進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)，剩余的預(yù)收賬款是否和經(jīng)營(yíng)合同載明的工作量或項(xiàng)目工程進(jìn)度基本吻合？

預(yù)留的結(jié)轉(zhuǎn)下年度的項(xiàng)目成本費(fèi)用是否屬實(shí)？是否和經(jīng)營(yíng)收入以及預(yù)收賬款成配比？

固定資產(chǎn)折舊是否符合會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定？有無(wú)任意變更會(huì)計(jì)折舊方法、進(jìn)行折舊的現(xiàn)象？

待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資及其收益的等容易隨意調(diào)整利潤(rùn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審查。

利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)及利潤(rùn)分配是否合法？結(jié)轉(zhuǎn)的程序和比例是否適當(dāng)？

(3)核對(duì)賬表、賬物關(guān)系是否相符，重點(diǎn)抽查可能容易被個(gè)人使用的單位固定資產(chǎn)、材料物資是否存在？是否存在賬表、賬物不符問(wèn)題？

在完成以上主要審計(jì)工作程序的基礎(chǔ)上，整理審計(jì)底稿，就可以進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)，形成審計(jì)結(jié)論，完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，提交審計(jì)報(bào)告，要求進(jìn)行審計(jì)整改。以此方法和技巧開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，工作質(zhì)量應(yīng)該可以提升到一個(gè)較高的水平。

[1]豆丁網(wǎng).發(fā)展能力［EB/OL].(2013-1-23)［2013-11-12] http://www.docin.com/p-2613803.html.

[2]百度文庫(kù).廣東2001年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》試題(A)［EB/OL].（2012-11-07）http://wenku.baidu.com/ view/3c960cded15abe23482f4d18.html.

Discussion on the Skill and Method of Internal Audit in Geological Exploration Units

GAO Sixin
(Exploration & Development Bureau of Geology and Mineral resources of Ningxia, Yinchuan 750021, China)

This paper argues that before internal audit, we should refer to the rules and regulations of the auditees, and master all kinds of technical and economic indicators assigned by the superior. On this basis, we should also understand and grasp important economic contract, collecting bill, annual booked operating revenue and the important relationship between funding projects of the auditees. In addition, the total profitability must be calculated. Furthermore, this paper points out that the key points for internal audit are to analyze profitability indicators, credit capacity target, assets using effect index, development ability index, the annual plan completion indicators, and safety and quality evaluation. Audit test should be focused on accounting document, the key accounting business, checking the account table, the fixed assets and material supplies of the units which could easily be for personal use.

internal audit; risk and difficulty; audit skills; geological exploration units

F239.1;F062.1

C

1672-6995(2013)12-0069-04

2013-11-27

高四新（1966-），女，江蘇省睢寧縣人，化探工程師，本科學(xué)歷，寧夏回族自治區(qū)地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局副處長(zhǎng)，主要從事地勘經(jīng)濟(jì)管理方面的研究。