●劉建華/財政部黨組成員、紀檢組長

一、五年來會計監(jiān)督工作走出了一條開拓創(chuàng)新、科學發(fā)展的新路

經(jīng)濟越發(fā)展，會計的重要性越凸顯。會計工作是經(jīng)濟和財政工作的重要基礎(chǔ)，是完善市場經(jīng)濟體制的重要保障。十七大以來，財政部作為全國會計工作和注冊會計師行業(yè)主管部門，帶領(lǐng)全行業(yè)自覺落實科學發(fā)展觀，在服務國家經(jīng)濟社會發(fā)展、完善社會主義市場經(jīng)濟體制方面發(fā)揮了重要作用。會計準則持續(xù)平穩(wěn)實施，內(nèi)部控制規(guī)范逐步推開，信息技術(shù)標準成功施行，準則體系實現(xiàn)了國際趨同等效。會計專業(yè)技術(shù)資格考試和注冊會計師考試制度更加完善，全國會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)列入 《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010－2020 年）》，會計人才隊伍建設(shè)取得可喜成果。國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了 《財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)【2009】56號），會計師事務所做強做大戰(zhàn)略穩(wěn)步實施。注冊會計師行業(yè)黨建工作扎實有效，多次得到中央領(lǐng)導肯定。本土會計師事務所挺進國際資本市場取得重大突破，12家大型事務所取得H股審計資格。大中型事務所合伙制改制順利推進，內(nèi)部治理進一步完善。注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量逐步向好，行業(yè)社會公信力不斷提高。

在加強行業(yè)管理和服務的同時，財政部堅持寓監(jiān)督于服務，構(gòu)建和完善單位內(nèi)部監(jiān)督、注冊會計師審計監(jiān)督和政府會計監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)管模式，在提升會計信息質(zhì)量、服務經(jīng)濟社會發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用，探索積累了行之有效的寶貴經(jīng)驗：

一是堅持服務大局、突出重點，會計監(jiān)督檢查成效更加顯著。五年來我們圍繞國家宏觀調(diào)控的目標和任務，圍繞財政中心工作，圍繞涉及人民群眾切身利益的熱點、難點問題，選擇重點領(lǐng)域和行業(yè)，不斷加大監(jiān)督檢查力度，在整頓市場經(jīng)濟秩序、保障重大財稅政策落實、促進改善民生等方面發(fā)揮了應有的作用。五年來，財政部組織各地專員辦和各級財政部門共檢查98214戶企事業(yè)單位和5421家會計師事務所，查補稅款627億元，收繳罰款2.09億元，處理處罰責任人859人，移送公安、稅務等部門處理企業(yè)1020戶，處罰事務所435家，處罰注冊會計師857人，查處了一批重大典型案件，得到了國務院領(lǐng)導的高度重視和社會公眾的廣泛支持。

二是堅持解放思想、開拓創(chuàng)新，會計監(jiān)督機制日趨完善。將企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相結(jié)合，豐富和充實了“三位一體”會計監(jiān)督體系的內(nèi)涵。充分發(fā)揮專員辦和地方財政部門兩支力量的作用，專員辦與地方財政部門職責到位、分工明確、覆蓋全面，有效提升了會計監(jiān)督的規(guī)模效應和震懾效應。推行專員辦對證券資格事務所“點對點”監(jiān)管和省級財政部門對非證券資格事務所“五年輪查”制度，建立完善了專員辦對中央企業(yè)和大型事務所聯(lián)合聯(lián)動檢查機制，提升了會計監(jiān)督檢查的能力和成效。

三是堅持依法行政、公開透明，會計監(jiān)督社會影響不斷擴大。依法行政是會計監(jiān)督的生命線，五年來我們完善了一整套行之有效的監(jiān)督工作方法和程序，檢查組織更加科學，檢查流程更加精細，處理處罰更加規(guī)范，得到了被檢查單位的認可。進一步推進政務公開，不斷加大檢查公告力度，五年來先后發(fā)布了12期會計信息質(zhì)量檢查公告，既有效震懾了會計造假行為，又保護了公眾的知情權(quán)，新華社、人民日報、中央電視臺等新聞媒體多次深入報道，引起了全社會的廣泛關(guān)注，樹立了財政部門的監(jiān)管權(quán)威。

四是堅持強化素質(zhì)、鍛煉隊伍，會計監(jiān)督能力水平持續(xù)提升。不斷強化監(jiān)督能力建設(shè)和隊伍建設(shè)，各級財政部門注重選拔年富力強的干部充實會計監(jiān)督崗位，會計監(jiān)督隊伍中充實了不少具有專業(yè)資格和事務所審計經(jīng)驗的年輕干部。堅持每年舉辦會計監(jiān)督業(yè)務培訓班，不斷提高干部的政策理論水平和業(yè)務技能。不斷加大監(jiān)管信息化投入，應用推廣會計信息質(zhì)量檢查軟件，升級改造注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管信息平臺。加強檢查和處理過程的廉政風險防控，建立廉政監(jiān)督員制度，主動接受被查單位監(jiān)督。

五是堅持相互尊重、平等互利，會計監(jiān)督國際合作取得突破。在國際交流與合作中，我們堅持平等互利、相互依賴、充分尊重對方主權(quán)和法律的原則，努力推動會計監(jiān)管的國際協(xié)調(diào)和等效，國際會計監(jiān)管合作實現(xiàn)了新突破。歐盟已于2011年1月認可中國注冊會計師審計監(jiān)管與其等效。與香港特別行政區(qū)簽訂了會計監(jiān)管合作協(xié)議。在應對美國入境檢查方面，會同證監(jiān)會等有關(guān)部門，堅持原則性與靈活性相結(jié)合，積極妥善應對，堅決維護了國家利益。

在看到成績的同時，我們也要清醒地認識到，會計信息失真的形勢雖然逐年向好，但仍面臨一些深層次的矛盾和挑戰(zhàn)。面對新的任務和挑戰(zhàn)，我們必須進一步解放思想、開拓創(chuàng)新，以更大的勇氣、更多的努力、更實的措施來應對。

二、深入貫徹十八大精神，使會計監(jiān)督工作更好地服務于經(jīng)濟社會發(fā)展大局

十八大的勝利召開，為我國未來一個時期的經(jīng)濟社會發(fā)展指明了方向。會計信息與經(jīng)濟社會發(fā)展緊密相關(guān)，完成全面建成小康社會和全面深化改革開放的目標，為會計監(jiān)督工作的科學發(fā)展提供了更廣闊的舞臺和前所未有的機遇。習近平總書記強調(diào)，經(jīng)濟增長必須是實實在在和沒有水分的增長，是有效益、有質(zhì)量、可持續(xù)的增長。我國的經(jīng)濟發(fā)展已進入穩(wěn)定增長階段，調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益的任務更重，宏觀調(diào)控更加強調(diào)預調(diào)、微調(diào)，這就對會計信息的真實性、及時性提出了更高的要求，會計監(jiān)督責任更加重大。新的歷史時期，會計監(jiān)督工作應充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢和職能作用，在提升會計信息質(zhì)量、保障財稅政策執(zhí)行、服務保障民生、深化改革開放等方面發(fā)揮更加積極的作用。

一是服務于推動財政管理改革，確保財稅政策有效執(zhí)行。會計信息真實與否，直接影響到財源財力的組織征收，直接影響到財政資金的分配使用，直接影響到財政職能作用的有效發(fā)揮。要堅持會計監(jiān)督檢查與保障財政政策實施和財政增收節(jié)支相結(jié)合，嚴肅查處利用虛假會計信息偷逃國家稅收、騙取財稅優(yōu)惠政策、違規(guī)使用財政資金等行為，確保財政收入應收盡收和財政資金合理使用。要堅持會計監(jiān)督檢查與推動財稅體制改革相結(jié)合，透過檢查發(fā)現(xiàn)的問題，分析其根源和對策，積極為完善財稅體制和法規(guī)政策建言獻策。

二是服務于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，推動經(jīng)濟持續(xù)健康增長。十八大報告指出，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式是關(guān)系我國發(fā)展全局的戰(zhàn)略選擇，要把推動發(fā)展的立足點轉(zhuǎn)到提高質(zhì)量和效益上來。會計信息不僅是企業(yè)效益是否良好、內(nèi)部治理是否有效的核心指標，也是政府判斷經(jīng)濟形勢、做出經(jīng)濟決策的重要依據(jù)。要堅持會計監(jiān)督檢查與落實宏觀調(diào)控相結(jié)合，以檢查促進重大決策的貫徹落實；強化對積極財政政策重點扶持的基礎(chǔ)設(shè)施、能源交通、裝備制造等行業(yè)的監(jiān)督檢查，關(guān)注公共投資的效益和拉動效應；進一步加大對上市公司以及金融領(lǐng)域的監(jiān)督檢查，維護金融資本市場穩(wěn)定。

三是服務于保障改善民生、推動全面建成小康社會。群眾利益無小事。上市公司操縱利潤，國有企業(yè)盈虧不實，房地產(chǎn)、醫(yī)療、教育等行業(yè)虛增成本，這些會計信息失真問題都直接損害群眾利益，也是人民群眾關(guān)注的熱點問題。財政部門作為宏觀經(jīng)濟管理部門，不僅要精打細算，多為人民群眾辦實事、辦好事，還要切實履行《會計法》所賦予的監(jiān)督職責，加強對涉及人民群眾切身利益的房地產(chǎn)、醫(yī)療教育、公用事業(yè)等領(lǐng)域的檢查，反映解決關(guān)系群眾切身利益的熱點問題，著力保障和改善民生，促進社會和諧穩(wěn)定。

四是服務于源頭上治理腐敗、維護社會公平正義。十八大報告提出，反腐敗是人民關(guān)注的重大政治問題。收入分配不公、奢侈浪費、違規(guī)發(fā)放津補貼等群眾反映強烈的問題，往往在會計賬表上留下痕跡；偷漏稅收、騙取信貸、套取財政資金等違規(guī)行為，往往需要通過會計造假來掩飾；商業(yè)賄賂、貪污挪用公款、私設(shè)“小金庫”等腐敗行為，往往要通過會計造假來實現(xiàn)。加強會計監(jiān)督、提高會計信息的真實性和透明度，對于強化政府和社會監(jiān)督、推進黨風廉政建設(shè)，具有治標和治本的雙重功效。今后必須將腐敗易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域作為會計監(jiān)督的重點，嚴厲打擊會計違法行為，堅決追究相關(guān)責任人的法律責任，推動建設(shè)公平正義的法治社會。

五是服務于深化對外開放、維護國家經(jīng)濟安全。經(jīng)濟全球化進一步增強了世界各國經(jīng)濟的相互依賴度，對會計信息的質(zhì)量提出了更高要求。加強會計監(jiān)管的國際協(xié)調(diào)與合作，不僅關(guān)系到我國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的實施，更關(guān)系到維護國家主權(quán)和經(jīng)濟信息安全。要按照“尊重主權(quán)、對等互信”的原則，繼續(xù)做好與美國的雙邊監(jiān)管合作談判，深入推進與歐盟會計監(jiān)管合作進程，充分落實好與香港監(jiān)管合作的各項措施。會計監(jiān)管國際合作既要引導、督促走出國門的企業(yè)和事務所依法經(jīng)營、規(guī)范發(fā)展，遵守國際通行規(guī)則，又要堅決維護國家主權(quán)和經(jīng)濟安全，保護企業(yè)和事務所的合法權(quán)益，為“走出去”戰(zhàn)略的實施創(chuàng)造良好外部環(huán)境。

三、狠抓機制建設(shè)，提升財政部門會計監(jiān)督能力和水平

強化會計監(jiān)督、治理會計信息失真是一項長期而艱巨的任務。各級財政部門必須加強作風能力建設(shè)，加快形成覆蓋全面、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、規(guī)范高效的會計監(jiān)督長效機制，努力培養(yǎng)一支政治堅定、業(yè)務精湛、作風扎實、紀律嚴明的監(jiān)管隊伍，不辜負黨和人民的期望和重托。

一是增強政治意識，自覺融入經(jīng)濟社會發(fā)展大局。會計信息失真，不僅僅是會計問題，也是經(jīng)濟和社會問題，甚至是事關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展全局的政治問題。各級財政部門要不斷增強政治敏銳性，堅持服務大局、高位思考。在監(jiān)督重點上，要始終把關(guān)系群眾利益、關(guān)系國家經(jīng)濟安全、關(guān)系經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重點行業(yè)、重點領(lǐng)域作為突破口。在監(jiān)督內(nèi)容上，要以會計信息質(zhì)量為切入點，將會計監(jiān)督與收入、支出、金融等監(jiān)督業(yè)務緊密結(jié)合，全面關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制、財稅政策執(zhí)行、財政資金使用和落實宏觀調(diào)控措施等情況，開展全方位監(jiān)督。在監(jiān)督方式上，要在依法查處違規(guī)問題的同時，更加注重調(diào)查研究，更加注重完善政策制度，更加注重上報更有價值的信息，為中央宏觀決策服務。

二是增強創(chuàng)新意識，進一步完善會計監(jiān)督長效機制。僅靠有限的檢查和處罰不能從根本上解決會計信息失真問題，必須建立和完善懲防結(jié)合的會計監(jiān)督長效機制。要充分發(fā)揮信息化監(jiān)管手段的作用，大力推動建立會計報表單一來源制度，通過與稅務、工商、人民銀行共享事務所業(yè)務報備信息，從源頭上杜絕企業(yè)編制多套報表的問題。要繼續(xù)堅持將會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相結(jié)合，不斷強化企業(yè)和事務所 “雙向延伸”的檢查模式。要進一步完善證券資格會計師事務所點對點監(jiān)管機制，研究建立事務所綜合評價、分類監(jiān)管體系，提高監(jiān)管的科學化水平。

三是增強服務意識，切實做到寓服務于監(jiān)管之中。檢查和處罰不是目的，我們的目標是以監(jiān)管促進經(jīng)濟主體健康、可持續(xù)發(fā)展。要堅持將會計監(jiān)督檢查與改進企業(yè)管理相結(jié)合，通過出具管理建議書、幫助企業(yè)反映問題和困難、呼吁完善相關(guān)扶持企業(yè)發(fā)展的財稅政策等，幫助企業(yè)提高管理水平，增強微觀經(jīng)濟主體的活力和競爭力。要堅持會計監(jiān)督檢查與促進注冊會計師行業(yè)發(fā)展相結(jié)合，幫助事務所加強內(nèi)部治理，形成誠信為本的合伙人文化，提升會計師事務所核心競爭力和社會公信力。要積極協(xié)調(diào)出臺扶持行業(yè)發(fā)展的政策，為事務所創(chuàng)造良好的外部執(zhí)業(yè)環(huán)境，推動事務所擴展業(yè)務領(lǐng)域、走向國際市場。

四是增強質(zhì)量意識，堅持依法行政、依法監(jiān)督，有效提升監(jiān)管能力。要按照財政監(jiān)督頂層設(shè)計和風險防控的要求，總結(jié)和完善檢查選戶、現(xiàn)場檢查、查后審理、處罰公告等工作方法和機制，進一步提高會計監(jiān)督的規(guī)范化水平。要進一步提升信息化監(jiān)管水平。加強檢查軟件的推廣應用，充分利用行業(yè)行政監(jiān)管信息系統(tǒng)，增強日常監(jiān)管的及時性、針對性。要進一步充實強化會計監(jiān)督隊伍，更多地把年富力強、具有專業(yè)資格和檢查經(jīng)驗的干部充實到會計監(jiān)督崗位上來，不斷提高干部的政策業(yè)務水平。要進一步加強廉政建設(shè)和作風建設(shè)，確保干部隊伍不僅業(yè)務精良，更要作風過硬，這樣才能贏得被查單位的尊重，也是對廣大監(jiān)督干部最好的保護。

四、健全完善三位一體的會計監(jiān)督體系，形成會計監(jiān)管合力

財政部門作為主管部門，要切實履行好《會計法》、《注冊會計師法》賦予的會計監(jiān)管職責。治理會計信息失真，必須充分調(diào)動各方面的積極性，進一步完善單位內(nèi)部會計監(jiān)督、注冊會計師審計監(jiān)督和有關(guān)職能部門政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

一是加強溝通協(xié)作，形成政府監(jiān)管合力。財政部門將進一步加強與審計、證券監(jiān)管、國有資產(chǎn)管理等部門的協(xié)作配合，形成齊抓共管、綜合治理的良好工作局面。也希望各部門繼續(xù)關(guān)心支持會計監(jiān)督工作，加強溝通協(xié)調(diào)，避免重復檢查，建立重大問題相互移送和通報機制，共同對會計信息失真進行源頭治理。在財政部門內(nèi)部，要充分發(fā)揮監(jiān)督檢查機構(gòu)、會計管理機構(gòu)、法制機構(gòu)、注冊會計師協(xié)會的職能作用，綜合運用各種手段，解決會計信息失真問題深層次的矛盾。專員辦和地方財政部門要進一步加強協(xié)作配合，合理分工，形成重點突出、覆蓋全面的會計監(jiān)督體系。

二是落實企業(yè)責任，完善內(nèi)部會計監(jiān)督。單位內(nèi)部會計監(jiān)督是遏制會計信息失真的第一道防線。要著力推動各單位建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，強化單位內(nèi)部會計監(jiān)督，為提高會計信息質(zhì)量奠定堅實基礎(chǔ)。企業(yè)要高度重視會計管理工作，將其作為提升經(jīng)營管理水平的重要抓手。企業(yè)負責人要帶頭支持財會人員履行內(nèi)部監(jiān)督職能，模范遵守財經(jīng)紀律，維護法制權(quán)威。要帶頭講誠信，確保會計信息真實準確，切實履行企業(yè)社會責任。

三是提高執(zhí)業(yè)水平，發(fā)揮審計鑒證作用。注冊會計師審計是市場經(jīng)濟條件下會計監(jiān)督的重要一環(huán)。要大力加強注冊會計師行業(yè)的誠信建設(shè)，推動會計師事務所不斷提高管理水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，充分發(fā)揮注冊會計師“經(jīng)濟警察”的作用。會計師事務所要切實強化內(nèi)部治理，建立健全質(zhì)量控制和內(nèi)部管理制度。事務所負責人要始終將執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在首位，切實增強風險意識。不能以盈利為唯一目標，必須承擔起社會監(jiān)督職能，為社會誠信建設(shè)貢獻力量?！?/p>