能源企業(yè)強化內(nèi)部控制的必要性

伴隨著國際能源產(chǎn)業(yè)的競爭日益激烈和殘酷，國內(nèi)能源企業(yè)的管理工作面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制管理是能源企業(yè)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是能源企業(yè)內(nèi)部管理體系中必不可少的關(guān)鍵構(gòu)成部分。目前能源企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀差強人意，尤其是能源企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)會計管理常有不規(guī)范現(xiàn)象，會計信息相對缺乏真實可靠性，嚴重制約和影響了企業(yè)財務(wù)會計信息的需求者和使用者做出準(zhǔn)確的會計決策。而且，能源企業(yè)的內(nèi)部控制在現(xiàn)金收付和資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)層面也存有漏洞，給能源企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟損失。因此，強化能源企業(yè)內(nèi)部控制是大勢所趨。

1.強化能源企業(yè)的內(nèi)部控制有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化和風(fēng)險防范

對于能源企業(yè)的經(jīng)營管理來說，任何戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)決策都需要周密規(guī)劃和研究，分析其存在的風(fēng)險、影響及應(yīng)對手段。而強化內(nèi)部控制，不僅能夠有效地規(guī)避和防范諸多潛在的經(jīng)營風(fēng)險，還能夠利用完善的企業(yè)內(nèi)部控制政策和管理制度，防范有可能產(chǎn)生的管理風(fēng)險，有機融合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理制度。

2.強化能源企業(yè)內(nèi)部控制有利于促進財務(wù)會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性。

企業(yè)通過內(nèi)部控制，為企業(yè)會計信息的使用者和需求者創(chuàng)造一個可靠、準(zhǔn)確和真實的會計信息環(huán)境，提高決策的準(zhǔn)確度。

3.強化能源企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)經(jīng)營績效的提升和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利進行

能源企業(yè)通過強化內(nèi)部控制，不僅能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營績效，還能夠促進能源企業(yè)內(nèi)部的合理分工和控制，輔助內(nèi)部工作人員實現(xiàn)其工作預(yù)期規(guī)劃的目標(biāo)，幫助企業(yè)在常規(guī)的生產(chǎn)經(jīng)營管理當(dāng)中盡早地找出存在的風(fēng)險，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)和經(jīng)營績效的提高，確保生產(chǎn)經(jīng)營流程的順利實施和企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

能源企業(yè)內(nèi)部控制的具體現(xiàn)狀

當(dāng)前國內(nèi)能源企業(yè)普遍擁有相對完善的內(nèi)部控制運行的機制和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信息管理系統(tǒng)。一方面，完善的企業(yè)內(nèi)部控制運行機制能夠輔助企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)的監(jiān)督、執(zhí)行和決策三個環(huán)節(jié)互相分離，保障企業(yè)內(nèi)部各個不同崗位和部門之間的權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督和相互制約，促進企業(yè)內(nèi)部控制機制能夠高效順利地運行。另一方面，伴隨著最近幾年信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，國內(nèi)能源企業(yè)都在不斷強化信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，將統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的信息管理系統(tǒng)有效融入企業(yè)會計處理、合同管理和預(yù)算管理中去，實現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)化和信息化。加強關(guān)鍵事項和業(yè)務(wù)流程的自動控制，以實現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化管理企業(yè)的目標(biāo)。但是作為我國國民經(jīng)濟的支柱的能源企業(yè)起步相對較晚，內(nèi)部制度構(gòu)建較早，傳統(tǒng)落后的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)遠遠難以滿足當(dāng)代能源企業(yè)內(nèi)部控制不斷發(fā)展的需求，潛在的諸多問題逐漸顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前能源企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在不足，不僅沒能從能源企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度進行規(guī)劃分析，且嚴重缺乏可操作性、有效性、合理性和科學(xué)性，不能使能源企業(yè)從容應(yīng)對當(dāng)前不斷出現(xiàn)的市場風(fēng)險。

2.能源企業(yè)不注重平衡成本效益

對于能源企業(yè)而言，其所有的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動都是圍繞成本效益實施的，當(dāng)前的成本主要包含財力、人力和物力等。而國內(nèi)能源企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部制度相對較早，構(gòu)建之時編制的執(zhí)行流程沒有全面分析企業(yè)的成本效益，導(dǎo)致能源企業(yè)的成本費用不斷提高，不利于企業(yè)利潤最大化的實現(xiàn)。

3.企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

內(nèi)部控制建設(shè)是能源企業(yè)順利進行諸多工作的重要前提，而當(dāng)前國內(nèi)能源企業(yè)內(nèi)部控制管理相對落后和混亂，其主要原因在于能源企業(yè)內(nèi)部控制的意識薄弱，尤其是管理層沒有充分的認識和理解內(nèi)部控制的重要作用。據(jù)大量的調(diào)查研究數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前多數(shù)能源企業(yè)不能夠準(zhǔn)確地理解建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效地發(fā)揮具體的功能，不能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展鋪墊堅實的基礎(chǔ)。

4.能源企業(yè)內(nèi)部控制的考評機制不健全

當(dāng)前國內(nèi)多數(shù)能源企業(yè)還沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制考評機制，即使部分企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了健全的內(nèi)部控制考評機制，但其實際的執(zhí)行力度明顯不足。國內(nèi)現(xiàn)行的能源企業(yè)內(nèi)部控制考評機制還沒有引入經(jīng)濟激勵的內(nèi)容，這就導(dǎo)致其難以有效地調(diào)動能源企業(yè)內(nèi)部控制從業(yè)人員的自主性和積極性，有礙于企業(yè)內(nèi)部控制的完善建設(shè)。

強化能源企業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前越來越多的能源企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部控制制度構(gòu)建的完善，這就需要以傳統(tǒng)的內(nèi)部控制作為制度根基，全面掌握和理解能源企業(yè)的主要經(jīng)營活動，圍繞控制風(fēng)險的核心目標(biāo)，構(gòu)建和完善風(fēng)險管理型的內(nèi)部控制制度，從而實現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部控制的事后、事中和事前控制，確保能源企業(yè)循序漸進地開展內(nèi)部控制建設(shè)。

2.構(gòu)建嚴格的內(nèi)部控制考評機制

合理而操作性強的企業(yè)內(nèi)部控制考評機制能夠有效地調(diào)動能源企業(yè)內(nèi)部控制從業(yè)人員的自主性和工作積極性。具體而言，首先，應(yīng)當(dāng)始終圍繞內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)為前提，構(gòu)建嚴格而科學(xué)的內(nèi)部控制考評機制；其次，必須在內(nèi)部控制考評機制當(dāng)中引入經(jīng)濟激勵機制，對于完成考核內(nèi)容的內(nèi)部控制從業(yè)人員適當(dāng)進行經(jīng)濟激勵；最后，強化內(nèi)部控制考評機制的具體執(zhí)行力度，充分實現(xiàn)內(nèi)部控制考評機制具體的功能。

3.重視平衡企業(yè)的成本效益

企業(yè)在進行任何經(jīng)營管理活動時應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制的約束問題，準(zhǔn)確地分析和權(quán)衡其具體的成本和效益，即衡量由實施控制措施減少風(fēng)險損失而增加的經(jīng)濟利益能不能彌補該控制措施產(chǎn)生的成本，如果可以彌補，則實施控制可行。因此，及時衡量和對比分析內(nèi)部控制的成本和效益能夠避免能源企業(yè)產(chǎn)生更大的經(jīng)濟損失。

4.注重內(nèi)部控制的流程管理

在當(dāng)前內(nèi)部控制具體流程當(dāng)中，能源企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視區(qū)分有效的控制部分環(huán)節(jié)和無效的控制部分環(huán)節(jié)，分析彼此間重疊的可能性，研究具體控制流程過濾風(fēng)險的能力，從而減少控制流程當(dāng)中模糊的控制規(guī)定和執(zhí)行措施，避免內(nèi)控鏈條當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)流于形式。

5.構(gòu)建動態(tài)管理機制

在已經(jīng)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，能源企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建規(guī)律性的動態(tài)管理機制。例如，部分以前不需要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)伴隨企業(yè)外部環(huán)境的變化而變得重要，其具體的控制效益高于成本，能源企業(yè)就應(yīng)當(dāng)及時修訂相關(guān)制度；部分未預(yù)計到或不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，當(dāng)前的控制措施已經(jīng)不再適用，就需要及時更新和補充。

6.深入研究探討風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，構(gòu)建風(fēng)險管理型的內(nèi)部控制制度

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的主要區(qū)別在于內(nèi)部控制關(guān)注的是制度層面，即利用健全的管理規(guī)章制度實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)；而企業(yè)風(fēng)險管理關(guān)注的是企業(yè)市場交易層面和戰(zhàn)略選擇層面，其重視企業(yè)經(jīng)營決策、特定業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略選擇當(dāng)中的收益與風(fēng)險的分析對比，并且利用市場特有的風(fēng)險管理工具或者自由競爭機制防范風(fēng)險，促進企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理始終貫徹董事會的戰(zhàn)略部署和堅持股東利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，能源企業(yè)應(yīng)當(dāng)把控制風(fēng)險作為內(nèi)部控制的核心和切入點，尤其關(guān)注全面風(fēng)險管理流程當(dāng)中的可能影響企業(yè)經(jīng)濟效益的欠費管理和價格管理環(huán)節(jié)，應(yīng)用市場化的風(fēng)險管理工具，實現(xiàn)風(fēng)險評估和風(fēng)險提示，構(gòu)建和完善事后控制、事中控制和事前控制多方位的風(fēng)險控制機制，通過有效的風(fēng)險管理，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上完善企業(yè)從容應(yīng)對風(fēng)險能力和適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境的能力。