現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

所謂內(nèi)部控制，是指通過制定和實施一些制度和程序來確保經(jīng)營活動的有效進(jìn)行，對舞弊和錯誤予以防止和發(fā)現(xiàn)，保證資料及數(shù)據(jù)的合法真實以及完整可靠，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制的必要，實際上是來源于對風(fēng)險的防范，毫無疑問，自覺和自律比不上制度的可靠。史玉柱巨人集團(tuán)為什么衰敗了呢？研究發(fā)現(xiàn)巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制做得非常不好。同樣的，安然事件、巴林銀行的倒閉等等，這些失敗案例無一例外地都是因為其內(nèi)部控制做得十分不到位。內(nèi)部控制能夠使企業(yè)對風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)和及時處理，并保障企業(yè)的良好運(yùn)行，保證經(jīng)營合規(guī)合法、數(shù)據(jù)資料真實可靠，保證企業(yè)經(jīng)營能夠達(dá)到預(yù)期，良好的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在未知風(fēng)險和激烈競爭中長效發(fā)展的一個保障，也是企業(yè)成熟的一種表現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制其主要方式有：實物控制、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、組織規(guī)劃控制。

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制體制中存在的問題

1.管理層重視不夠，內(nèi)部控制意識淡薄

企業(yè)管理當(dāng)局在內(nèi)部控制中起著關(guān)鍵性的作用，其經(jīng)營理念、對內(nèi)部控制所持的態(tài)度、是否愿意建立有效的控制、能否執(zhí)行已建立的控制制度，都極大地影響著內(nèi)部控制的建立與企業(yè)員工的內(nèi)控意識，最終影響內(nèi)部控制的成效。目前不少企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代管理理念，風(fēng)險防范意識薄弱，管理粗放，對內(nèi)部控制缺乏完整的認(rèn)識，從而使內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮其應(yīng)有作用。

2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理結(jié)構(gòu)作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)，是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，完善的公司治理結(jié)構(gòu)可為內(nèi)部控制實施奠定堅實的基礎(chǔ)。我國大部分企業(yè)雖已實行了公司制改造，但真正的公司治理結(jié)構(gòu)并未建立，現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)難如人意，股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，股東大會、董事會、監(jiān)事會職能難以有效施展，獨立董事缺乏獨立性，責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)，相互間的制衡約束機(jī)制流于形式，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施。

3.信息系統(tǒng)阻塞，信息不通暢

信息系統(tǒng)的完善程度對企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果深具影響。良好的信息和溝通系統(tǒng)，一方面有助于企業(yè)及時掌握營運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的事情，一方面確保企業(yè)內(nèi)部員工知曉自己在整個內(nèi)控系統(tǒng)中所處位置、職責(zé)以及與他人的關(guān)系，能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需信息并進(jìn)行交換。目前不少企業(yè)存在信息溝通不暢的問題，如內(nèi)部信息被管理當(dāng)局掌控，股東被架空，員工也被蒙在鼓里等。

4.內(nèi)部審計弱化問題嚴(yán)重

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，承擔(dān)著對內(nèi)部控制質(zhì)量和效果進(jìn)行評價的職責(zé)。近年來，企業(yè)內(nèi)部審計取得了長足發(fā)展，但問題依然突出。其主要表現(xiàn)為內(nèi)審人員切身利益為所在單位控制，客觀上造成內(nèi)部審計服務(wù)于單位利益的依附性，工作質(zhì)量相當(dāng)程度上受到單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。其獨立性也就只能取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識水平和廉潔自律程度。

現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制制度建立健全的措施

1.改善控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制要進(jìn)行改善和加強(qiáng)，需要從企業(yè)內(nèi)部和外部兩個方面著手，即需要企業(yè)和政府共同努力來完善和完成。對企業(yè)自身而言，需要做到對內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識，尤其具有決策權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)，需要摒除對內(nèi)部控制認(rèn)識的不足和片面誤解，制定完善合理的制度，并以身作則：對企業(yè)員工要加強(qiáng)培訓(xùn)和提高，并加強(qiáng)團(tuán)隊合作精神，通過扎實工作，穩(wěn)健經(jīng)營，提高企業(yè)的競爭力和抗風(fēng)險能力，獲取更多的利潤和長遠(yuǎn)的發(fā)展。對政府而言，需要做好如下工作：完善法律法規(guī)，嚴(yán)格依法辦事，加大體制改革的力度和決心，使市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，構(gòu)建良好社會風(fēng)氣，公正公平，敬崗愛業(yè)，并做好激勵機(jī)制和執(zhí)行機(jī)制的力度。

2.構(gòu)建企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)激勵約束機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行以及效果有著直接的決定性作用。這是我國企業(yè)客觀存在的事實。不僅如此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)，也直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的實施和效果。內(nèi)部控制應(yīng)該不受到任何人為的干擾，這里就對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)提出了很高的要求。只有通過以下方式排除領(lǐng)導(dǎo)人因素對內(nèi)部控制的人為干擾：構(gòu)建和設(shè)立激勵和約束控制模式，使領(lǐng)導(dǎo)人的行為有效得到約束；企業(yè)人事管理要有約束領(lǐng)導(dǎo)人的外部機(jī)制：加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人的培訓(xùn)學(xué)習(xí)；通過法律法規(guī)的要求和強(qiáng)制性來控制領(lǐng)導(dǎo)人的行為。

3.構(gòu)建和現(xiàn)代企業(yè)體制相適應(yīng)的會計控制體系

所謂會計控制是指通過制度和規(guī)范來確保財務(wù)活動的合理合法，會計信息的真實、完整和可靠，以及企業(yè)物質(zhì)財產(chǎn)的安全等。會計是企業(yè)的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營、決策以及風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)和防御都有重要作用，因此企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系非常重要，既能提高企業(yè)的管理水平，也能加強(qiáng)會計信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，對會計體系控制的建立和管理是企業(yè)成熟的標(biāo)志。不過，就風(fēng)險防御和風(fēng)險管理方面來講，這是不夠的，企業(yè)要加大自身的風(fēng)險管理力度，需要建立預(yù)警機(jī)制和聯(lián)系實際創(chuàng)立建設(shè)風(fēng)險管理。關(guān)于風(fēng)險和預(yù)警機(jī)制，不同的行業(yè)不同的企業(yè)都會有所不同，各個企業(yè)需要結(jié)合自身實際情況因企制宜，對風(fēng)險進(jìn)行分析、識別、評估、應(yīng)對等，從而有效確定風(fēng)險管理的構(gòu)架和制度，做好企業(yè)的風(fēng)險防范控制體制，只有這樣，才能使企業(yè)在遇見和發(fā)生風(fēng)險時能夠有能力及時化解，使企業(yè)能在風(fēng)險中生存下來，并有效保證企業(yè)長久生存和發(fā)展。企業(yè)要加強(qiáng)團(tuán)隊精神，上下一心，共同發(fā)展，并就風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行一系列的配套和流程控制，使企業(yè)的抗風(fēng)險能力有效加強(qiáng)。

4.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

內(nèi)部控制是一個動態(tài)系統(tǒng)，包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金流，其每個控制環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同程序，并與其他環(huán)節(jié)相互作用與影響。信息交流渠道暢通與否，直接影響內(nèi)部控制動態(tài)過程的實現(xiàn)，而且也關(guān)系到控制環(huán)境的改善。因此，建立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)會促進(jìn)組織各成員間的溝通，促進(jìn)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的交流與溝通，以實現(xiàn)信息共享，優(yōu)勢互補(bǔ)，提高內(nèi)部控制的有效性。同時，應(yīng)建立內(nèi)控信息披露制度，以利于投資者、債權(quán)人、會計師事務(wù)所和監(jiān)管機(jī)關(guān)及時了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，幫助企業(yè)從中發(fā)現(xiàn)問題，不斷改進(jìn)內(nèi)部控制。

5.創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部審計，充分發(fā)揮其作用

企業(yè)由于管理鏈條較長，高層管理人員很難親自對各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，因此必須依賴內(nèi)部審計發(fā)揮作用。一些國際知名企業(yè)如美國世通，其內(nèi)控失效的一個重要原因就是內(nèi)部審計未能發(fā)揮作用。一般認(rèn)為，獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件，如果獨立性、權(quán)威性未得到充分的保障，則內(nèi)部審計部門很難有所作為。為保證內(nèi)審部門的獨立性、權(quán)威性，可在董事會下設(shè)置一個專門的審計委員會，讓該機(jī)構(gòu)做內(nèi)部審計部門的堅強(qiáng)后盾。當(dāng)然，這對審計委員會成員的勝任能力是一個挑戰(zhàn)。作為企業(yè)內(nèi)審人員，要轉(zhuǎn)變觀念，提高審計素質(zhì)，從審查過去轉(zhuǎn)變?yōu)橹畚磥恚粌H對企業(yè)的過去做出評價，更要對未來情況提出相應(yīng)的改進(jìn)建議?？傊髽I(yè)內(nèi)部控制的建立是一個與時俱進(jìn)的過程，實施內(nèi)部控制是適應(yīng)國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀要求，內(nèi)部控制影響著企業(yè)管理的各個方面，其建立與健全有利于推動企業(yè)財務(wù)管理水平的提高和現(xiàn)代化企業(yè)管理的規(guī)范化運(yùn)行，因此企業(yè)應(yīng)加大力度建立健全內(nèi)部控制制度以促進(jìn)企業(yè)健康高效發(fā)展。