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        現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

        2013-01-01 00:00:00景瑞霞
        創(chuàng)新科技 2013年4期

        現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設的重要性

        所謂內(nèi)部控制,是指通過制定和實施一些制度和程序來確保經(jīng)營活動的有效進行,對舞弊和錯誤予以防止和發(fā)現(xiàn),保證資料及數(shù)據(jù)的合法真實以及完整可靠,保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制的必要,實際上是來源于對風險的防范,毫無疑問,自覺和自律比不上制度的可靠。史玉柱巨人集團為什么衰敗了呢?研究發(fā)現(xiàn)巨人集團的內(nèi)部控制做得非常不好。同樣的,安然事件、巴林銀行的倒閉等等,這些失敗案例無一例外地都是因為其內(nèi)部控制做得十分不到位。內(nèi)部控制能夠使企業(yè)對風險及時發(fā)現(xiàn)和及時處理,并保障企業(yè)的良好運行,保證經(jīng)營合規(guī)合法、數(shù)據(jù)資料真實可靠,保證企業(yè)經(jīng)營能夠達到預期,良好的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在未知風險和激烈競爭中長效發(fā)展的一個保障,也是企業(yè)成熟的一種表現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制其主要方式有:實物控制、預算控制、授權批準控制、組織規(guī)劃控制。

        當前我國企業(yè)內(nèi)部控制體制中存在的問題

        1.管理層重視不夠,內(nèi)部控制意識淡薄

        企業(yè)管理當局在內(nèi)部控制中起著關鍵性的作用,其經(jīng)營理念、對內(nèi)部控制所持的態(tài)度、是否愿意建立有效的控制、能否執(zhí)行已建立的控制制度,都極大地影響著內(nèi)部控制的建立與企業(yè)員工的內(nèi)控意識,最終影響內(nèi)部控制的成效。目前不少企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代管理理念,風險防范意識薄弱,管理粗放,對內(nèi)部控制缺乏完整的認識,從而使內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮其應有作用。

        2.公司治理結構不完善

        公司治理結構作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構,是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次,完善的公司治理結構可為內(nèi)部控制實施奠定堅實的基礎。我國大部分企業(yè)雖已實行了公司制改造,但真正的公司治理結構并未建立,現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的治理結構難如人意,股權結構單一,股東大會、董事會、監(jiān)事會職能難以有效施展,獨立董事缺乏獨立性,責、權、利的劃分形同虛設,相互間的制衡約束機制流于形式,嚴重影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施。

        3.信息系統(tǒng)阻塞,信息不通暢

        信息系統(tǒng)的完善程度對企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果深具影響。良好的信息和溝通系統(tǒng),一方面有助于企業(yè)及時掌握營運狀況和組織中發(fā)生的事情,一方面確保企業(yè)內(nèi)部員工知曉自己在整個內(nèi)控系統(tǒng)中所處位置、職責以及與他人的關系,能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需信息并進行交換。目前不少企業(yè)存在信息溝通不暢的問題,如內(nèi)部信息被管理當局掌控,股東被架空,員工也被蒙在鼓里等。

        4.內(nèi)部審計弱化問題嚴重

        內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),承擔著對內(nèi)部控制質(zhì)量和效果進行評價的職責。近年來,企業(yè)內(nèi)部審計取得了長足發(fā)展,但問題依然突出。其主要表現(xiàn)為內(nèi)審人員切身利益為所在單位控制,客觀上造成內(nèi)部審計服務于單位利益的依附性,工作質(zhì)量相當程度上受到單位領導的制約。其獨立性也就只能取決于單位領導的認識水平和廉潔自律程度。

        現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度建立健全的措施

        1.改善控制環(huán)境

        企業(yè)的內(nèi)部控制要進行改善和加強,需要從企業(yè)內(nèi)部和外部兩個方面著手,即需要企業(yè)和政府共同努力來完善和完成。對企業(yè)自身而言,需要做到對內(nèi)部控制有正確的認識,尤其具有決策權力的領導,需要摒除對內(nèi)部控制認識的不足和片面誤解,制定完善合理的制度,并以身作則:對企業(yè)員工要加強培訓和提高,并加強團隊合作精神,通過扎實工作,穩(wěn)健經(jīng)營,提高企業(yè)的競爭力和抗風險能力,獲取更多的利潤和長遠的發(fā)展。對政府而言,需要做好如下工作:完善法律法規(guī),嚴格依法辦事,加大體制改革的力度和決心,使市場經(jīng)濟體制進一步完善,構建良好社會風氣,公正公平,敬崗愛業(yè),并做好激勵機制和執(zhí)行機制的力度。

        2.構建企業(yè)領導激勵約束機制

        企業(yè)領導對企業(yè)內(nèi)部控制的運行以及效果有著直接的決定性作用。這是我國企業(yè)客觀存在的事實。不僅如此,企業(yè)領導人的自身素質(zhì),也直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的實施和效果。內(nèi)部控制應該不受到任何人為的干擾,這里就對企業(yè)領導人的素質(zhì)提出了很高的要求。只有通過以下方式排除領導人因素對內(nèi)部控制的人為干擾:構建和設立激勵和約束控制模式,使領導人的行為有效得到約束;企業(yè)人事管理要有約束領導人的外部機制:加強領導人的培訓學習;通過法律法規(guī)的要求和強制性來控制領導人的行為。

        3.構建和現(xiàn)代企業(yè)體制相適應的會計控制體系

        所謂會計控制是指通過制度和規(guī)范來確保財務活動的合理合法,會計信息的真實、完整和可靠,以及企業(yè)物質(zhì)財產(chǎn)的安全等。會計是企業(yè)的重要組成部分,對企業(yè)的經(jīng)營、決策以及風險的發(fā)現(xiàn)和防御都有重要作用,因此企業(yè)內(nèi)部構建和加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系非常重要,既能提高企業(yè)的管理水平,也能加強會計信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量,對會計體系控制的建立和管理是企業(yè)成熟的標志。不過,就風險防御和風險管理方面來講,這是不夠的,企業(yè)要加大自身的風險管理力度,需要建立預警機制和聯(lián)系實際創(chuàng)立建設風險管理。關于風險和預警機制,不同的行業(yè)不同的企業(yè)都會有所不同,各個企業(yè)需要結合自身實際情況因企制宜,對風險進行分析、識別、評估、應對等,從而有效確定風險管理的構架和制度,做好企業(yè)的風險防范控制體制,只有這樣,才能使企業(yè)在遇見和發(fā)生風險時能夠有能力及時化解,使企業(yè)能在風險中生存下來,并有效保證企業(yè)長久生存和發(fā)展。企業(yè)要加強團隊精神,上下一心,共同發(fā)展,并就風險管理機制進行一系列的配套和流程控制,使企業(yè)的抗風險能力有效加強。

        4.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

        內(nèi)部控制是一個動態(tài)系統(tǒng),包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金流,其每個控制環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同程序,并與其他環(huán)節(jié)相互作用與影響。信息交流渠道暢通與否,直接影響內(nèi)部控制動態(tài)過程的實現(xiàn),而且也關系到控制環(huán)境的改善。因此,建立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)會促進組織各成員間的溝通,促進各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的交流與溝通,以實現(xiàn)信息共享,優(yōu)勢互補,提高內(nèi)部控制的有效性。同時,應建立內(nèi)控信息披露制度,以利于投資者、債權人、會計師事務所和監(jiān)管機關及時了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況,幫助企業(yè)從中發(fā)現(xiàn)問題,不斷改進內(nèi)部控制。

        5.創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部審計,充分發(fā)揮其作用

        企業(yè)由于管理鏈條較長,高層管理人員很難親自對各項業(yè)務活動的執(zhí)行進行監(jiān)督,因此必須依賴內(nèi)部審計發(fā)揮作用。一些國際知名企業(yè)如美國世通,其內(nèi)控失效的一個重要原因就是內(nèi)部審計未能發(fā)揮作用。一般認為,獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件,如果獨立性、權威性未得到充分的保障,則內(nèi)部審計部門很難有所作為。為保證內(nèi)審部門的獨立性、權威性,可在董事會下設置一個專門的審計委員會,讓該機構做內(nèi)部審計部門的堅強后盾。當然,這對審計委員會成員的勝任能力是一個挑戰(zhàn)。作為企業(yè)內(nèi)審人員,要轉變觀念,提高審計素質(zhì),從審查過去轉變?yōu)橹畚磥?,不僅對企業(yè)的過去做出評價,更要對未來情況提出相應的改進建議。總之,企業(yè)內(nèi)部控制的建立是一個與時俱進的過程,實施內(nèi)部控制是適應國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀要求,內(nèi)部控制影響著企業(yè)管理的各個方面,其建立與健全有利于推動企業(yè)財務管理水平的提高和現(xiàn)代化企業(yè)管理的規(guī)范化運行,因此企業(yè)應加大力度建立健全內(nèi)部控制制度以促進企業(yè)健康高效發(fā)展。

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