現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設的重要性

所謂內(nèi)部控制，是指通過制定和實施一些制度和程序來確保經(jīng)營活動的有效進行，對舞弊和錯誤予以防止和發(fā)現(xiàn)，保證資料及數(shù)據(jù)的合法真實以及完整可靠，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制的必要，實際上是來源于對風險的防范，毫無疑問，自覺和自律比不上制度的可靠。史玉柱巨人集團為什么衰敗了呢？研究發(fā)現(xiàn)巨人集團的內(nèi)部控制做得非常不好。同樣的，安然事件、巴林銀行的倒閉等等，這些失敗案例無一例外地都是因為其內(nèi)部控制做得十分不到位。內(nèi)部控制能夠使企業(yè)對風險及時發(fā)現(xiàn)和及時處理，并保障企業(yè)的良好運行，保證經(jīng)營合規(guī)合法、數(shù)據(jù)資料真實可靠，保證企業(yè)經(jīng)營能夠達到預期，良好的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在未知風險和激烈競爭中長效發(fā)展的一個保障，也是企業(yè)成熟的一種表現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制其主要方式有：實物控制、預算控制、授權批準控制、組織規(guī)劃控制。

當前我國企業(yè)內(nèi)部控制體制中存在的問題

1.管理層重視不夠，內(nèi)部控制意識淡薄

企業(yè)管理當局在內(nèi)部控制中起著關鍵性的作用，其經(jīng)營理念、對內(nèi)部控制所持的態(tài)度、是否愿意建立有效的控制、能否執(zhí)行已建立的控制制度，都極大地影響著內(nèi)部控制的建立與企業(yè)員工的內(nèi)控意識，最終影響內(nèi)部控制的成效。目前不少企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代管理理念，風險防范意識薄弱，管理粗放，對內(nèi)部控制缺乏完整的認識，從而使內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮其應有作用。

2.公司治理結構不完善

公司治理結構作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構，是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，完善的公司治理結構可為內(nèi)部控制實施奠定堅實的基礎。我國大部分企業(yè)雖已實行了公司制改造，但真正的公司治理結構并未建立，現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的治理結構難如人意，股權結構單一，股東大會、董事會、監(jiān)事會職能難以有效施展，獨立董事缺乏獨立性，責、權、利的劃分形同虛設，相互間的制衡約束機制流于形式，嚴重影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施。

3.信息系統(tǒng)阻塞，信息不通暢

信息系統(tǒng)的完善程度對企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果深具影響。良好的信息和溝通系統(tǒng)，一方面有助于企業(yè)及時掌握營運狀況和組織中發(fā)生的事情，一方面確保企業(yè)內(nèi)部員工知曉自己在整個內(nèi)控系統(tǒng)中所處位置、職責以及與他人的關系，能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需信息并進行交換。目前不少企業(yè)存在信息溝通不暢的問題，如內(nèi)部信息被管理當局掌控，股東被架空，員工也被蒙在鼓里等。

4.內(nèi)部審計弱化問題嚴重

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，承擔著對內(nèi)部控制質(zhì)量和效果進行評價的職責。近年來，企業(yè)內(nèi)部審計取得了長足發(fā)展，但問題依然突出。其主要表現(xiàn)為內(nèi)審人員切身利益為所在單位控制，客觀上造成內(nèi)部審計服務于單位利益的依附性，工作質(zhì)量相當程度上受到單位領導的制約。其獨立性也就只能取決于單位領導的認識水平和廉潔自律程度。

現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度建立健全的措施

1.改善控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制要進行改善和加強，需要從企業(yè)內(nèi)部和外部兩個方面著手，即需要企業(yè)和政府共同努力來完善和完成。對企業(yè)自身而言，需要做到對內(nèi)部控制有正確的認識，尤其具有決策權力的領導，需要摒除對內(nèi)部控制認識的不足和片面誤解，制定完善合理的制度，并以身作則：對企業(yè)員工要加強培訓和提高，并加強團隊合作精神，通過扎實工作，穩(wěn)健經(jīng)營，提高企業(yè)的競爭力和抗風險能力，獲取更多的利潤和長遠的發(fā)展。對政府而言，需要做好如下工作：完善法律法規(guī)，嚴格依法辦事，加大體制改革的力度和決心，使市場經(jīng)濟體制進一步完善，構建良好社會風氣，公正公平，敬崗愛業(yè)，并做好激勵機制和執(zhí)行機制的力度。

2.構建企業(yè)領導激勵約束機制

企業(yè)領導對企業(yè)內(nèi)部控制的運行以及效果有著直接的決定性作用。這是我國企業(yè)客觀存在的事實。不僅如此，企業(yè)領導人的自身素質(zhì)，也直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的實施和效果。內(nèi)部控制應該不受到任何人為的干擾，這里就對企業(yè)領導人的素質(zhì)提出了很高的要求。只有通過以下方式排除領導人因素對內(nèi)部控制的人為干擾：構建和設立激勵和約束控制模式，使領導人的行為有效得到約束；企業(yè)人事管理要有約束領導人的外部機制：加強領導人的培訓學習；通過法律法規(guī)的要求和強制性來控制領導人的行為。

3.構建和現(xiàn)代企業(yè)體制相適應的會計控制體系

所謂會計控制是指通過制度和規(guī)范來確保財務活動的合理合法，會計信息的真實、完整和可靠，以及企業(yè)物質(zhì)財產(chǎn)的安全等。會計是企業(yè)的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營、決策以及風險的發(fā)現(xiàn)和防御都有重要作用，因此企業(yè)內(nèi)部構建和加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系非常重要，既能提高企業(yè)的管理水平，也能加強會計信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，對會計體系控制的建立和管理是企業(yè)成熟的標志。不過，就風險防御和風險管理方面來講，這是不夠的，企業(yè)要加大自身的風險管理力度，需要建立預警機制和聯(lián)系實際創(chuàng)立建設風險管理。關于風險和預警機制，不同的行業(yè)不同的企業(yè)都會有所不同，各個企業(yè)需要結合自身實際情況因企制宜，對風險進行分析、識別、評估、應對等，從而有效確定風險管理的構架和制度，做好企業(yè)的風險防范控制體制，只有這樣，才能使企業(yè)在遇見和發(fā)生風險時能夠有能力及時化解，使企業(yè)能在風險中生存下來，并有效保證企業(yè)長久生存和發(fā)展。企業(yè)要加強團隊精神，上下一心，共同發(fā)展，并就風險管理機制進行一系列的配套和流程控制，使企業(yè)的抗風險能力有效加強。

4.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

內(nèi)部控制是一個動態(tài)系統(tǒng)，包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金流，其每個控制環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同程序，并與其他環(huán)節(jié)相互作用與影響。信息交流渠道暢通與否，直接影響內(nèi)部控制動態(tài)過程的實現(xiàn)，而且也關系到控制環(huán)境的改善。因此，建立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)會促進組織各成員間的溝通，促進各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的交流與溝通，以實現(xiàn)信息共享，優(yōu)勢互補，提高內(nèi)部控制的有效性。同時，應建立內(nèi)控信息披露制度，以利于投資者、債權人、會計師事務所和監(jiān)管機關及時了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，幫助企業(yè)從中發(fā)現(xiàn)問題，不斷改進內(nèi)部控制。

5.創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部審計，充分發(fā)揮其作用

企業(yè)由于管理鏈條較長，高層管理人員很難親自對各項業(yè)務活動的執(zhí)行進行監(jiān)督，因此必須依賴內(nèi)部審計發(fā)揮作用。一些國際知名企業(yè)如美國世通，其內(nèi)控失效的一個重要原因就是內(nèi)部審計未能發(fā)揮作用。一般認為，獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件，如果獨立性、權威性未得到充分的保障，則內(nèi)部審計部門很難有所作為。為保證內(nèi)審部門的獨立性、權威性，可在董事會下設置一個專門的審計委員會，讓該機構做內(nèi)部審計部門的堅強后盾。當然，這對審計委員會成員的勝任能力是一個挑戰(zhàn)。作為企業(yè)內(nèi)審人員，要轉變觀念，提高審計素質(zhì)，從審查過去轉變?yōu)橹畚磥?，不僅對企業(yè)的過去做出評價，更要對未來情況提出相應的改進建議。總之，企業(yè)內(nèi)部控制的建立是一個與時俱進的過程，實施內(nèi)部控制是適應國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀要求，內(nèi)部控制影響著企業(yè)管理的各個方面，其建立與健全有利于推動企業(yè)財務管理水平的提高和現(xiàn)代化企業(yè)管理的規(guī)范化運行，因此企業(yè)應加大力度建立健全內(nèi)部控制制度以促進企業(yè)健康高效發(fā)展。