摘 要：內(nèi)部控制是國有企業(yè)管理體系的重要組成部分，是確保國有資產(chǎn)安全與提高國有大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，國有大型企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部控制管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文主要從目前國有大型企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題入手，探討加強(qiáng)國有大型企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施。

關(guān)鍵詞：國有大型企業(yè) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是為了確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行和資產(chǎn)完整，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法而制定的政策與程序。國有大型企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有的比重最大，其經(jīng)營的效益對國家經(jīng)濟(jì)影響最大，因此國家高度重視國有企業(yè)內(nèi)部控制。2012年國資委、財(cái)政部頒布了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，對國有企業(yè)加快內(nèi)部控制體系構(gòu)建提出了要求。我國國有大型企業(yè)大都以2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)，建立了內(nèi)部控制管理體系。內(nèi)部控制是國有企業(yè)管理體系的重要組成部分，是確保國有資產(chǎn)安全與提高國有大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑。但目前不少國有大型企業(yè)內(nèi)部控制管理仍存在一些問題亟待改進(jìn)。

一、國有大型企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

1.對內(nèi)部控制管理重視不夠

內(nèi)部控制是從西方引進(jìn)的，時(shí)間并不長，而真正引起國有大型企業(yè)部門的重視也是最近幾年的事情。很多國有大型企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在錯(cuò)誤：首先，國有大型企業(yè)高層認(rèn)為內(nèi)部控制管理不重要，只注重生產(chǎn)，盲目追求短期利益；其次，部分企業(yè)高層單純的認(rèn)為內(nèi)部控制就是會(huì)計(jì)控制，忽視其在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面的作用；再次，部分企業(yè)高層認(rèn)為設(shè)立內(nèi)部控制管理會(huì)增加企業(yè)成本，造成企業(yè)資金浪費(fèi)；最后，部分企業(yè)高層過度集權(quán)，想把企業(yè)控制在自己手中，致使企業(yè)管理僵化，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

2.內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)滯后

國有大型企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的順利開展需要良好的環(huán)境基礎(chǔ)，而當(dāng)前國有大型企業(yè)環(huán)境建設(shè)還不完善。首先，國有大型企業(yè)對內(nèi)部控制的掌控力較弱。內(nèi)部控制涉及到會(huì)計(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、成本管理等方面的活動(dòng)，可以說屬于全面管理性質(zhì)，而一些企業(yè)對內(nèi)部控制理解較窄，大大降低了內(nèi)部控制的管控能力。其次，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理。國有大型企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不規(guī)范，如上級黨組織可以能會(huì)安排不具有經(jīng)營能力的政府官員到國有大型企業(yè)擔(dān)任要職；大部分國有大型企業(yè)組織機(jī)構(gòu)都是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式發(fā)展而來的，組織機(jī)構(gòu)龐大，呈現(xiàn)為多層次的寶塔形，管理層次多，管理機(jī)構(gòu)臃腫，不利于發(fā)揮內(nèi)部控制管理的職能。

3.內(nèi)部控制管理體制不完善

國有大型企業(yè)基本上都根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立了內(nèi)部控制體制，但由于國有大型企業(yè)基本上都是運(yùn)行較長時(shí)間，建立的相關(guān)制度比較多，但這些制度又缺乏有效的銜接，制度與業(yè)務(wù)流程的結(jié)合存在問題，致使制度執(zhí)行力降低；部分企業(yè)內(nèi)部控制管理體制不完善，缺乏相應(yīng)的評價(jià)制度、監(jiān)督機(jī)制、審計(jì)制度等。

4.內(nèi)部控制管理監(jiān)督評價(jià)不到位

內(nèi)部控制制度能夠得到有效的運(yùn)行，關(guān)鍵要有專門的監(jiān)督部門進(jìn)行管理，否則，再好的內(nèi)部控制制度也不能達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。首先，國有大型企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督存在不到位現(xiàn)象，實(shí)際工作中沒有意識到責(zé)任落實(shí)這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不經(jīng)常對內(nèi)部控制措施的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)測與考核。其次，國有大型企業(yè)還存在內(nèi)部控制與監(jiān)督職位兼任的現(xiàn)象，不利于內(nèi)部控制監(jiān)督的執(zhí)行，加大了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的可能。最后，有的國有大型企業(yè)沒有建立有效的資產(chǎn)損失問責(zé)制度，一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)國有大型企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

1.提升對內(nèi)部控制的認(rèn)識

國有大型企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)文化，提高企業(yè)管理者與員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。針對企業(yè)內(nèi)部控制方面認(rèn)識的錯(cuò)誤，國有大型企業(yè)管理者應(yīng)注重學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論，認(rèn)識內(nèi)部控制管理的重要性，并建立健全的內(nèi)部控制培訓(xùn)體系，有計(jì)劃的對員工開展內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓(xùn)，使員工主動(dòng)參與內(nèi)部控制管理，從而企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)、部門都滲透著內(nèi)部控制管理理念，確保最大范圍的實(shí)施內(nèi)部控制管理。

2. 加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是國有大型企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)，首先，形成內(nèi)部控制的正確理念。國有大型企業(yè)要樹立主動(dòng)內(nèi)控意識，把內(nèi)控看作是企業(yè)經(jīng)營中必不可少的環(huán)節(jié)，并全方面認(rèn)識內(nèi)部控制與企業(yè)管理的關(guān)系，形成統(tǒng)籌規(guī)劃的內(nèi)控體系。其次，加強(qiáng)國有大型企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)，培養(yǎng)員工勤奮、敬業(yè)的優(yōu)良品質(zhì)。再次，建立良好的用人機(jī)制，提高企業(yè)的向心力與凝聚力。最后，優(yōu)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，注重內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)，增加實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，減少制度的條條框框。并適時(shí)更新內(nèi)部控制環(huán)境，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)與經(jīng)營管理實(shí)際及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度與企業(yè)管理環(huán)境的協(xié)調(diào)。

3. 完善內(nèi)部控制管理機(jī)制

目前，國有大型企業(yè)大都建立了內(nèi)部控制管理機(jī)制，但還不完善，缺乏必要的評價(jià)制度、全面的預(yù)算管理等制度。還有一些企業(yè)意識到內(nèi)部控制管理的重要性，但只注重事前控制與事中控制，忽視了事后控制。因此國有大型企業(yè)必須完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，建立有效的內(nèi)部控制管理體系，事前確保決策的正確、可行，可以從內(nèi)控具體執(zhí)行人員正確方案，提高內(nèi)控方案的執(zhí)行力；事中確保企業(yè)活動(dòng)按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，確保執(zhí)行人員遵守程序展開工作，對內(nèi)容具體執(zhí)行人員要通過素質(zhì)考評，有針對性的開展培訓(xùn)，切實(shí)提高其內(nèi)控的把握與運(yùn)用能力；事后及時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的不足，進(jìn)行有效的考核評價(jià)，并調(diào)整、完善不合理的部分。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理

國有大型企業(yè)要促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，必須強(qiáng)化對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。首先，強(qiáng)化監(jiān)督部門人員兼任其他部門的職務(wù)，避免監(jiān)控失職。其次，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督職能的履行，要求監(jiān)督部門提高書面材料，并定期上報(bào)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查，促使其履行正常的監(jiān)控職責(zé)。再次，加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理的評價(jià)，對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行及時(shí)評價(jià)，找出內(nèi)部控制管理中存在的不足，以便為以后內(nèi)部控制制度的構(gòu)建提供參考，從而促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的持續(xù)發(fā)展。

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