摘 要：整車研發(fā)預(yù)算歸集和組織體制的內(nèi)容，是整車研發(fā)預(yù)算管理的基礎(chǔ)；同時(shí)，整車研發(fā)預(yù)算管理能力也是衡量整車研發(fā)項(xiàng)目管理水平的一大指標(biāo)。本文結(jié)合矩陣式整車研發(fā)管理模式和整車研發(fā)流程，詳細(xì)論述了研發(fā)預(yù)算的歸集辦法和相應(yīng)的組織體制。

關(guān)鍵詞：矩陣式管理模式 預(yù)算歸集 組織體制

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2013）02（b）-0179-03

整車研發(fā)預(yù)算歸集和組織體制的內(nèi)容，是整車研發(fā)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。整車研發(fā)活動(dòng)作為一種研發(fā)作業(yè)形式，其預(yù)算管理方法同樣可選用作業(yè)預(yù)算法[1]作為整車研發(fā)成本要素的基本預(yù)算管理方法。只是整車研發(fā)成本預(yù)算需在此基礎(chǔ)上，按照整車研發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算歸集。目前，整車企業(yè)的研發(fā)流程可以簡(jiǎn)化為六個(gè)階段：前期策劃階段、造型設(shè)計(jì)階段、工程設(shè)計(jì)階段、設(shè)計(jì)驗(yàn)證階段、小批量生產(chǎn)階段、關(guān)閉階段。在矩陣型項(xiàng)目管理模式下，一個(gè)職能部門將同時(shí)負(fù)責(zé)多個(gè)項(xiàng)目相同流程階段的研發(fā)工作。該組織結(jié)構(gòu)下，預(yù)算的管理體制不同于職能型、項(xiàng)目型的組織結(jié)構(gòu)。其中，研發(fā)工作因避免涉及到資源的重疊使用而發(fā)生預(yù)算的重復(fù)申報(bào)。

整車研發(fā)項(xiàng)目可以分為四類，包括全新整車研發(fā)項(xiàng)目、新能源整車研發(fā)項(xiàng)目、動(dòng)力總成匹配項(xiàng)目、專項(xiàng)搭載項(xiàng)目。在固有整車研發(fā)流程和管理模式下，預(yù)算的歸集方式和組織體制基本相同。不同的地方在于預(yù)算的歸集內(nèi)容涉及的職能部門及其研發(fā)活動(dòng)存在差異。

整車研發(fā)預(yù)算活動(dòng)的生命周期覆蓋整個(gè)研發(fā)過(guò)程，研發(fā)預(yù)算作為研發(fā)工作中的重要資源配置工具，可以幫助研發(fā)管理團(tuán)隊(duì)提高研發(fā)工作的計(jì)劃和協(xié)調(diào)性；同時(shí)，不同類型的整車項(xiàng)目的預(yù)算差異可以由一百多萬(wàn)至幾個(gè)億人民幣，甚至幾十個(gè)億，相應(yīng)生命周期變化也可以由幾個(gè)月至3或5年不等，而這么多成本的70%～80%在研發(fā)階段就已經(jīng)發(fā)生[2]；整車研發(fā)作為一個(gè)國(guó)家高科技企業(yè)的重要組成部分，同樣也存在著研發(fā)預(yù)算管理意識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的意識(shí)的通病[3]，這與研發(fā)活動(dòng)的復(fù)雜性導(dǎo)致預(yù)算編制困難不無(wú)關(guān)系。故打好預(yù)算管理的基礎(chǔ)，設(shè)定合理的預(yù)算歸集和組織體制在整車研發(fā)管理工作中起著至關(guān)重要的作用。

1 矩陣型組織下的項(xiàng)目架構(gòu)

汽車企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是整車預(yù)算歸集和制定預(yù)算組織體制的基礎(chǔ)。組織結(jié)構(gòu)的類型包括職能型、項(xiàng)目型以為位于這兩者之間的矩陣型結(jié)構(gòu)。在汽車企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中，通常有幾個(gè)甚至幾十個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開(kāi)發(fā)，致使各職能部門需同時(shí)承擔(dān)很多任務(wù)。此時(shí)，整車研發(fā)項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)通常采用位于職能型和項(xiàng)目型間的矩陣型結(jié)構(gòu)，它有利于各部門之間的溝通和人力資源的有效運(yùn)用，且對(duì)不同的項(xiàng)目具有較好的適應(yīng)性[4]。整車研發(fā)項(xiàng)目涉及的職能部門有研發(fā)部、采購(gòu)部、銷售/服務(wù)公司、質(zhì)量部、財(cái)務(wù)部、制造部、動(dòng)力總成公司、備件中心、法務(wù)部等。在每一個(gè)職能部門下，又可以細(xì)分多個(gè)組織。在該組織結(jié)構(gòu)下，項(xiàng)目的組織包含各個(gè)職能單元，見(jiàn)圖1。其中，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)整車項(xiàng)目管理統(tǒng)籌、不同職能部門間的協(xié)調(diào)和溝通工作。各職能部門人員向本部門經(jīng)理匯報(bào)工作的同時(shí)，也要向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)工作進(jìn)展。

2 整車研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算歸集

矩陣型組織下的項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)分項(xiàng)目歸集和申報(bào)，而不是按職能部門為單元操作，這有利于對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控。每一個(gè)職能部門的經(jīng)理負(fù)責(zé)在本部門職能范圍內(nèi)的工作預(yù)算統(tǒng)計(jì)，為項(xiàng)目群的總預(yù)算成本提供參考。

根據(jù)矩陣型組織下的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，研發(fā)預(yù)算可分為前期策劃、造型、整車試制、底盤開(kāi)發(fā)、動(dòng)力總成、車身內(nèi)外飾、電子電器、整車試驗(yàn)、零部件試驗(yàn)、系統(tǒng)試驗(yàn)和認(rèn)證、SE工程、安全技術(shù)、工程分析、項(xiàng)目管理、基建技改、NVH及材料及其他費(fèi)用等；根據(jù)研發(fā)工作內(nèi)容，可設(shè)置二級(jí)預(yù)算科目：基地試裝費(fèi)用、造型設(shè)計(jì)費(fèi)、固有平臺(tái)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、零部件開(kāi)發(fā)費(fèi)用、動(dòng)力總成研發(fā)費(fèi)用、基建技改費(fèi)用；在二級(jí)科目下，可設(shè)置三至四級(jí)科目包括工程樣車試制費(fèi)、試生產(chǎn)費(fèi)、競(jìng)品車購(gòu)置費(fèi)、內(nèi)部樣件＼樣車領(lǐng)用費(fèi)、總布置設(shè)計(jì)費(fèi)、造型設(shè)計(jì)費(fèi)、工程設(shè)計(jì)費(fèi)、工程分析費(fèi)、匹配標(biāo)定費(fèi)、公告認(rèn)證費(fèi)用、零部件基礎(chǔ)臺(tái)架試驗(yàn)費(fèi)用、整車試驗(yàn)費(fèi)用、零部件設(shè)計(jì)工程費(fèi)用、零部件工裝模具費(fèi)、差旅費(fèi)及其他費(fèi)用。（如圖1）

其中基建技改費(fèi)用為基礎(chǔ)建設(shè)、技術(shù)升級(jí)改進(jìn)費(fèi)用，直接用于生產(chǎn)建設(shè)的支出，包括固定資產(chǎn)投資、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)等；零部件設(shè)計(jì)工程費(fèi)用是指零部件委外設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)中涉及的設(shè)計(jì)、物料費(fèi)用；零部件工裝模具費(fèi)是指零部件開(kāi)發(fā)中所需的檢具、模具等費(fèi)用；整車項(xiàng)目研發(fā)預(yù)算中需要預(yù)留不可預(yù)計(jì)費(fèi)用作為其他費(fèi)用科目使用。該預(yù)算值由財(cái)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定設(shè)定，一般不超過(guò)10%。該費(fèi)用主要用于支付項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，來(lái)至項(xiàng)目?jī)?nèi)部可能發(fā)生設(shè)計(jì)變更而產(chǎn)生的費(fèi)用。同時(shí)，如發(fā)現(xiàn)某職能部門的預(yù)算可能超出原設(shè)定的預(yù)算值時(shí)，可將該費(fèi)用用于調(diào)劑，做機(jī)動(dòng)處理。整車項(xiàng)目研發(fā)預(yù)算中須避免各職能部門因不同項(xiàng)目對(duì)同一資源的同時(shí)使用而重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算。該問(wèn)題因由職能部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，各模塊負(fù)責(zé)人監(jiān)控，集團(tuán)部門核查，統(tǒng)籌合并部分預(yù)算。其他主要的預(yù)算科目詳細(xì)定義見(jiàn)表1。

根據(jù)項(xiàng)目研發(fā)流程可分為前期策劃預(yù)算、造型設(shè)計(jì)預(yù)算、工程設(shè)計(jì)預(yù)算、設(shè)計(jì)驗(yàn)證預(yù)算、小批量生產(chǎn)預(yù)算、關(guān)閉階段預(yù)算。該預(yù)算分類可以集合按工作內(nèi)容劃分的預(yù)算科目。如前期策劃預(yù)算包括有外部競(jìng)品車購(gòu)置費(fèi)、樣車＼樣件領(lǐng)用費(fèi)、差旅費(fèi)等；造型設(shè)計(jì)預(yù)算包括造型設(shè)計(jì)費(fèi)、零部件開(kāi)發(fā)費(fèi)等；工程設(shè)計(jì)預(yù)算包括工程樣車試制費(fèi)、工程設(shè)計(jì)費(fèi)、工程分析費(fèi)、匹配標(biāo)定費(fèi)等；設(shè)計(jì)驗(yàn)證預(yù)算包括試驗(yàn)費(fèi)、公告認(rèn)證費(fèi)用等。該預(yù)算分類方式有利于項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的整體把握和集團(tuán)部門對(duì)項(xiàng)目完成里程碑意義節(jié)點(diǎn)的預(yù)算管控。

3 整車預(yù)算管理組織體系

整車預(yù)算管理組織體系的職能范圍和權(quán)限應(yīng)至少包括三個(gè)內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、監(jiān)督?jīng)Q策[5]，它是整車研發(fā)預(yù)算管理活動(dòng)正常運(yùn)行的基本環(huán)境。整車預(yù)算管理組織體系包括研發(fā)執(zhí)行主體、研發(fā)管理部門、研發(fā)監(jiān)控部門。研發(fā)執(zhí)行主體為矩陣式組織中的各相關(guān)職能部門，如研發(fā)部、制造部等，它根據(jù)整車項(xiàng)目WBS所分配的研發(fā)內(nèi)容，參與預(yù)算申報(bào)和研發(fā)活動(dòng)中的預(yù)算花費(fèi)；研發(fā)管理部門為矩陣式組織中的項(xiàng)目經(jīng)理組成的項(xiàng)目管理部，它統(tǒng)籌來(lái)至各職能部門的預(yù)算，進(jìn)行整理和匯總，并上報(bào)研發(fā)監(jiān)控部門；研發(fā)監(jiān)控部門為集團(tuán)層面的組織，如集團(tuán)財(cái)務(wù)部、總裁辦等，監(jiān)控項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)際花費(fèi)是否在正常范圍內(nèi)，對(duì)超出預(yù)算范圍的項(xiàng)目提出警告通知，并決策是否可以進(jìn)行預(yù)算變更。如圖2。

在預(yù)算歸集和申報(bào)的過(guò)程中，應(yīng)充分讓職能部門及其下屬技術(shù)科室參與進(jìn)來(lái)，讓職能部門間充分溝通和討論，對(duì)研發(fā)預(yù)算進(jìn)一步分解和細(xì)化。這不僅可以提高企業(yè)核心技術(shù)部門的預(yù)算管理意識(shí)，還可以幫助他們提高工作業(yè)績(jī)的計(jì)劃和協(xié)調(diào)能力。研發(fā)管理部門應(yīng)根據(jù)職能部門的預(yù)算申報(bào)情況，對(duì)預(yù)算歸集制度提出建設(shè)性的方案，提高預(yù)算管理能力，建立健全的預(yù)算考評(píng)機(jī)制；及時(shí)向監(jiān)控部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便其對(duì)整體預(yù)算適時(shí)把控。監(jiān)控部門應(yīng)明確預(yù)算歸集制度和各職能部門在預(yù)算申報(bào)過(guò)程中的申報(bào)內(nèi)容，以避免預(yù)算申報(bào)和下發(fā)的歸口不統(tǒng)一，導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率低下。

4 結(jié)語(yǔ)

在整車研發(fā)預(yù)算歸集過(guò)程中涉及的職能部門和工作內(nèi)容較為復(fù)雜，本人結(jié)合矩陣型組織結(jié)構(gòu)和整車研發(fā)流程對(duì)研發(fā)預(yù)算的歸集分類做了詳細(xì)的闡述，并指出整車研發(fā)預(yù)算管理組織體系的組成部分及其預(yù)算歸集和申報(bào)過(guò)程中應(yīng)考慮的部分要點(diǎn)。其中，不同的預(yù)算分類方式可以直接被整車企業(yè)中的執(zhí)行、管理、監(jiān)控部門運(yùn)用到預(yù)算管理過(guò)程中，為預(yù)算管理體制的建立奠定必要的基礎(chǔ)，使整車預(yù)算管理在整車研發(fā)項(xiàng)目管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

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