摘要：當(dāng)前中國(guó)的稅收制度存在很多不合理之處，導(dǎo)致富人越富，窮人越窮。本文將揭示中國(guó)稅收政策中的不合理之處，并提出筆者認(rèn)為的解決方法，以稅收政策來(lái)縮小貧富差距。

關(guān)鍵詞：間接稅；工薪階層；家庭征稅；高收入者

一、降低間接稅

所謂的間接稅是相對(duì)直接稅而言的。衡量一個(gè)稅種是間接稅還是直接稅，主要是看這個(gè)稅種的稅負(fù)是否能夠轉(zhuǎn)嫁，若能轉(zhuǎn)嫁，就是間接稅，否則就是直接稅。在間接稅中，有我們較熟悉的增值稅，在日常消費(fèi)中，我們大多都繳納了增值稅，但是很多人并不知道自己繳納了稅。這是因?yàn)樵鲋刀愲[藏在商品的價(jià)格當(dāng)中，隨商品價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，而目前中國(guó)的商品價(jià)格上并沒(méi)有標(biāo)出該商品所繳納的稅收。雖然表面上的納稅人是商家，但是實(shí)際上的負(fù)稅人是消費(fèi)者。比如一件商品制造成本是50元，商家在定價(jià)時(shí)就會(huì)考慮稅收成本，假如定價(jià)60元，那么，就需要繳納增值稅10.2元。也就是說(shuō)，繳了增值稅之后，該商品要虧損0.2元。當(dāng)然，商家不會(huì)虧本做生意，他們會(huì)選擇更高的價(jià)格，比如70元或者以上。增值稅就是這樣隨商品定價(jià)規(guī)則轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的。

中國(guó)間接稅比例過(guò)高造成了普通居民稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。盡管有官員認(rèn)為中國(guó)稅負(fù)處于世界中等水平，但在基本消費(fèi)品上，普通人和富人都一樣消費(fèi)。由于普通居民群體遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于富人群體，所以，普通人負(fù)擔(dān)了絕大部分稅收，這就造成了一種現(xiàn)象：真正該多繳稅的富豪群體擁有社會(huì)的大部分財(cái)富，卻繳納一小部分的稅收，因?yàn)樗麄兠刻焖M(fèi)的生活用品和普通人是一樣的；而最具有消費(fèi)潛力的普通群體卻承擔(dān)了大部分的稅收，這將會(huì)導(dǎo)致貧富差距越來(lái)越大。

通過(guò)降低基本消費(fèi)品的增值稅（富人和窮人都同樣要消費(fèi)），從而減少對(duì)窮人的增稅，擴(kuò)大市場(chǎng)需求，而對(duì)富人的增稅可以通過(guò)別的方面，如提高對(duì)奢侈品的增稅；推行貨幣電子化，使隱形收入顯現(xiàn)出來(lái)等等，具體的方法下文將會(huì)提到。

二、減少對(duì)工薪階層征稅

2010年以前的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，工資薪金收入占全民收入的35%，其所納稅金卻占到國(guó)家全年個(gè)稅收入的65%以上，相比起其他形式的收入，工資薪金要多承受15%的稅收壓力。

可以說(shuō)，工薪階層是我國(guó)最重要的消費(fèi)群體。高層消費(fèi)群體已經(jīng)處于邊際消費(fèi)的狀態(tài)，富豪群體雖然擁有社會(huì)的大部分財(cái)富，但是其對(duì)商品的消費(fèi)是有限的。而對(duì)于較貧困群體，其有消費(fèi)欲望，但是無(wú)消費(fèi)能力，也夠不成市場(chǎng)。工薪階層無(wú)論從消費(fèi)欲望，消費(fèi)能力來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是最大的市場(chǎng)。

再者，由于我們?cè)龆愂侄蜗鄬?duì)落后，高收入者可以通過(guò)將個(gè)人消費(fèi)支出打入公司經(jīng)營(yíng)成本，或通過(guò)現(xiàn)金交易量等辦法避稅，而工薪階層的工資全都反映在工資條上，這導(dǎo)致個(gè)人所得稅大部分落在由單位代扣的工薪階層上。

正是因?yàn)槎愂盏牟还剑旁斐闪怂^的稅收痛苦問(wèn)題。而對(duì)工薪階層的增稅過(guò)多，也讓中低階層與收入高層的貧富差距越來(lái)越大。

三、以家庭為單位征稅

一直以來(lái)，我國(guó)都是通過(guò)個(gè)人進(jìn)行增稅，而不是通過(guò)家庭增稅。如果忽略納稅人家庭的存在，而僅僅將公民個(gè)人作為稅收對(duì)象，是不合理的。如，有一個(gè)五口之家，包括男主人的父母和他的妻子、兒子，全家的收入都靠他，假設(shè)他一個(gè)月的工資為一萬(wàn)元。而另外一人則是處于單身狀態(tài)，一個(gè)月的工資也是一萬(wàn)元，工資只需支付他個(gè)人的日常開(kāi)銷(xiāo)。在這種情況下，如果再對(duì)他們兩人增收相同的稅，這將是不公平的。

筆者認(rèn)為，我國(guó)的增稅體制應(yīng)該從對(duì)個(gè)人增稅轉(zhuǎn)變成——針對(duì)納稅人的家庭情況加以區(qū)別的繳稅模式，而并非簡(jiǎn)單地以個(gè)人單位繳納個(gè)稅。

另外，筆者還認(rèn)為，增稅要以地區(qū)增稅，而不是全國(guó)統(tǒng)一增稅。如4000元在東南沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)只是普通收入，而這些地區(qū)就應(yīng)該適量提高免征額，保持大平衡。

四、加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)管

上文提到，要降低間接稅的比重，減少對(duì)工薪階層的增稅，這些都是要減少對(duì)普通消費(fèi)群體的稅收，而對(duì)高收入群體增稅的比重要適當(dāng)提高，這就要求加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)管。

高收入者收入來(lái)源多樣，勞務(wù)報(bào)酬所得、股息、紅利、利息、財(cái)產(chǎn)租賃及轉(zhuǎn)讓所得等財(cái)產(chǎn)性收入，這些都是很難被衡量和被知道的，并且高收入者享受多源扣除，而工薪收入幾乎沒(méi)有任何扣除項(xiàng)目。

加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)管，不僅僅是要讓高收入者繳更多的稅，而是要把本應(yīng)繳更多的稅的人給找出來(lái)。以下是筆者認(rèn)為辦法：

要使隱形收入顯性，政府就要和銀行聯(lián)手，通過(guò)已實(shí)行的存款實(shí)名制，了解每個(gè)人的實(shí)際收入情況；減少“第二職位”的現(xiàn)金流量，使個(gè)人收入通過(guò)銀行監(jiān)管；全面推行貨幣電子化，使每個(gè)人的貨幣流通系統(tǒng)透明起來(lái)。

同時(shí)，國(guó)家向高收入者征稅時(shí)，也要為他們服務(wù)好，比如：有些高收入者是自由職業(yè)者，若他們能依法納稅，可參照公職人員標(biāo)準(zhǔn)，讓他們享受?chē)?guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)等待遇等等。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院）

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