摘要：納稅籌劃是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，納稅籌劃是每個中小企業(yè)的一項重要工作。本文主要從研究中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問題出發(fā)，提出了改進我國中小企業(yè)納稅籌劃相應的對策。

關鍵詞：中小企業(yè)納稅籌劃合理避稅

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中處于舉足輕重的地位。中小企業(yè)的發(fā)展為實現(xiàn)再就業(yè)和我國經(jīng)濟增長作出了卓越的貢獻，中小企業(yè)也將成為我國未來財政收入的重要來源和主要增長源。當今社會，稅收征管機制和稅收法律法規(guī)的不斷完善，對于中小企業(yè)來說，在收入不變的情況下，稅收支出的減少勢必會進一步增加企業(yè)的凈利潤。而中小企業(yè)稅后收益的增加，又無疑為企業(yè)的平穩(wěn)、快速發(fā)展提供了強有力的資金保障。

一我國中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

目前我國中小企業(yè)納稅籌劃能力成效不高，中小企業(yè)管理者必須重視納稅籌劃問題。這主要是因為，一方面國家對中小企業(yè)涉稅違法犯罪懲治力度越來越大，企業(yè)為了減少稅收開支利用偷逃稅所承擔的成本風險會越來越高；另一方面，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，中小企業(yè)面臨市場競爭越來越激烈，人民幣匯率升值、雇傭勞動力成本增加、所需原材料價格上調等因素使中小企業(yè)間成本競爭壓力也走向白熱化階段。因此，對于中小企業(yè)來說，為了提高自身的收益，減少稅款成為企業(yè)所必須考慮的當務之急，因而研究我國中小企業(yè)的納稅籌劃問題具有重大意義。

二我國中小企業(yè)納稅籌劃存在的主要問題

（一）中小企業(yè)對納稅籌劃的認識不夠

我國企業(yè)的納稅籌劃引入時間較短，比之西方發(fā)達國家我國的納稅意識相對薄弱。尤其是中小企業(yè)更加明顯，中小企業(yè)對法律政策不是特別重視，加之對納稅籌劃的實質認識片面。導致了大部分的中小企業(yè)認識到納稅籌劃緊緊是為了少繳稅或不繳稅，更有甚者，不少中小企業(yè)未能將納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅等財務違規(guī)行為作合理的區(qū)分來進行所謂的“稅收籌劃”。所以納稅籌劃在中小企業(yè)實際操作中有著很多錯誤認識，使利用納稅籌劃來減輕稅收負擔的成效大打折扣。

（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才

目前很多中小企業(yè)的稅收籌劃不如大企業(yè)條件成熟，人員是由中小企業(yè)的現(xiàn)有會計人員、財務人員甚至行政人員來承擔，其自身的不專業(yè)、不具備真正的稅收籌劃資質、業(yè)務素質較差。因而和真正的納稅籌劃工作人員行政財務管理、財務成本管理、稅收策劃與稅務稽查等多方面能力的不適應。中小企業(yè)就是想進行納稅籌劃，恐怕這些非專業(yè)人員也不能很好的勝任，致使我國納稅籌劃策略的發(fā)展預期的效果受到限制。

（三）忽視納稅籌劃的風險管理

中小企業(yè)納稅籌劃過程中因為諸多不穩(wěn)定因素的存在，而變得尤其復雜，處理不當，會引起對企業(yè)消極不利的后果。當納稅相關政策重組調整時，不定期的頻繁變化將對長期發(fā)展的中小企業(yè)的納稅籌劃帶來意想不到的隱患。加上納稅人對稅收政策理解不準確、不全面，并未對納稅籌劃中的風險管理意識樹立防范規(guī)避措施，也相應地影響到中小企業(yè)納稅籌劃有效實施運作。

（四）中小企業(yè)稅收征管未嚴格執(zhí)行

在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不少中小企業(yè)決策者把納稅籌劃活動當擺設或籌劃不足。一次問卷調查資料表明，80家中小企業(yè)中90%以上的并沒有實施進行或打算籌備實施。這樣做的后果直接導致了企業(yè)不僅不能享受到應得的稅收利益，還加重了自身額外稅負的情況發(fā)生。再就是中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，由于納稅籌劃的復雜、困難度高。面對諸多的節(jié)稅籌劃，卻根本不知本企業(yè)該進哪個門，走哪條路。有的只注重于眼前短期甚至是當期的節(jié)稅效果，為了短暫的稅負降低而觸碰法律這條底線，忽略企業(yè)長遠發(fā)展納稅籌劃的通盤考慮。

《稅收征管法》明確規(guī)定納稅機關有權利對那些不依法納稅的人員采取措施，但在現(xiàn)實操作中，稅務所登記戶數(shù)與市場調查產(chǎn)生的數(shù)據(jù)存在差距。究其原因有多種情況，最關鍵是稅務部門執(zhí)行力的問題，漏征漏管戶現(xiàn)象嚴重。對納稅人因特殊緣由不按規(guī)定和時間繳納稅款的，稅務機關不夠重視，懶省事而自作主張不上報審批，導致欠稅難以追繳，甚至形成死穴。特別是中小企業(yè)對那些沒有達到起征點的個體工商戶檢查、管理力度不夠。

（五）納稅籌劃代理機構規(guī)模不大

隨著時代經(jīng)濟的變化，為了適應市場的要求，我國的稅務代理機構也應運而生，而且越來越多，但規(guī)模以小型為主。這些稅務代理機構領軍人綜合能力、技能水平、道德修養(yǎng)和文化素質普遍偏低，對新的納稅法律法規(guī)和財會知識準則不夠重視，一貫保持自己的做法，不善于改進。其結果使中小型稅務代理機構真正滿足納稅籌劃的業(yè)務少之又少，有的也僅僅是為企業(yè)提供簡單的稅務分析、咨詢業(yè)務，咨詢方面單單以報送納稅資料和稅務登記等服務條款。我國稅務代理機構在專業(yè)素養(yǎng)、事務所規(guī)模和國外的納稅中介機構還有很大差距，其自身的缺點阻礙了我國納稅籌劃策略的發(fā)展。

二改進我國中小企業(yè)納稅籌劃的對策

（一）中小企業(yè)應正確認識納稅籌劃

對于中小企業(yè)的經(jīng)營決策層來說，通過合法的手段降低企業(yè)的納稅成本，就必須對納稅籌劃的定義、背景、方法等了解比較透徹，注意區(qū)分納稅籌劃與偷稅、避稅等是幾個完全不同的概念。還要將納稅籌劃的最終目的與提高企業(yè)競爭力、加快發(fā)展密切聯(lián)系起來。樹立正確的納稅服務理念，是成功開展稅收籌劃的前提。要從合理、科學、長遠的角度對納稅籌劃進行布局，將之提升到關鍵的戰(zhàn)略性高度，不能只注重個別稅負的降低，降低整體稅負是納稅籌劃努力要追求的結果。

（二）注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)

稅收籌劃方面的人才必須具有較高的專業(yè)水平和較強的業(yè)務能力?，F(xiàn)階段，注重符合這方面專業(yè)人才的培養(yǎng)尤為重要。具體做法是：多進行稅收方面的學習，掌握更新專業(yè)知識；進行稅務籌劃師的上崗培訓工作，提高納稅人員的素質；另外要加強行業(yè)自律，增強職業(yè)道德。針對本企業(yè)的特點需要，培養(yǎng)出適合實施納稅籌劃的高能力、高效率人才。