摘 要：物資管理是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，直接影響著施工企業(yè)的工程成本、工程質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，與企業(yè)生存發(fā)展有著密切的關(guān)系，也是加強(qiáng)反腐倡廉、促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)的重要內(nèi)容。加強(qiáng)施工企業(yè)物資管理流程的內(nèi)部控制檢查，有利于規(guī)范物資管理，揭露制度缺陷和管理漏洞，是降低工程成本、促進(jìn)節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；物資管理流程；內(nèi)控檢查

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）10-0105-03

物資管理是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，是最容易出漏洞、也是最容易出現(xiàn)舞弊的環(huán)節(jié)，如果不嚴(yán)格加以控制，則會(huì)出現(xiàn)物資采購(gòu)價(jià)格虛高、物資質(zhì)量低劣甚至嚴(yán)重影響工程質(zhì)量、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)增加施工成本，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。在物資管理流程的主要環(huán)節(jié)實(shí)施內(nèi)部控制檢查是提高物資采購(gòu)效率，降低物資使用成本，改善物資管理質(zhì)量，防止舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的一種有效管理手段。

內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他職員共同作用，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)適用的法律、法規(guī)的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過(guò)程。其核心內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等。內(nèi)部控制檢查人員應(yīng)通過(guò)審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀察物資管理流程、詢問(wèn)等方法，研究與物資管理流程相關(guān)的背景資料，初步評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定適合施工企業(yè)實(shí)際情況的物資管理控制計(jì)劃和控制方案，實(shí)施內(nèi)部控制工作，出具內(nèi)控檢查報(bào)告，提出改進(jìn)和完善企業(yè)物資管理的意見(jiàn)和建議，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理中的積極作用。

一、調(diào)查了解與物資管理有關(guān)的內(nèi)部控制并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)

檢查人員通過(guò)對(duì)企業(yè)物資管理有關(guān)人的調(diào)查了解可以初步了解相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的理解、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度、對(duì)控制活動(dòng)的可信性、對(duì)信息溝通的適當(dāng)性、對(duì)監(jiān)督的有效制約性等。施工企業(yè)物資管理內(nèi)部控制調(diào)查包括兩個(gè)方面，一是對(duì)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理制度設(shè)計(jì)的調(diào)查。調(diào)查了解企業(yè)在物資管理方面的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否健全、合理。二是對(duì)管理制度執(zhí)行情況的調(diào)查。調(diào)查了解可以通過(guò)談話、查閱會(huì)議記錄、詢問(wèn)等方法。調(diào)查了解物資管理內(nèi)部控制并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)主要從以下五個(gè)方面進(jìn)行。

1.對(duì)控制環(huán)境的調(diào)查與評(píng)價(jià)。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)企業(yè)管理人員思想觀念、管理制度設(shè)計(jì)理念的調(diào)查了解，檢查人員可以將控制環(huán)境對(duì)企業(yè)物資管理內(nèi)部控制的影響作出初步評(píng)價(jià)。

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)查與評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。檢查人員應(yīng)獨(dú)立對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和企業(yè)管理層對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定企業(yè)是否能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受范圍之內(nèi)。

3.對(duì)控制活動(dòng)的調(diào)查與評(píng)價(jià)。控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。檢查人員可以通過(guò)調(diào)查了解并對(duì)控制活動(dòng)的可信程度進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。

4.對(duì)信息與溝通的調(diào)查與評(píng)價(jià)。信息與溝通要及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在相關(guān)部門之間進(jìn)行有效溝通。檢查人員通過(guò)對(duì)物資管理信息獲取與處理過(guò)程的調(diào)查了解，可以評(píng)價(jià)企業(yè)信息與溝通內(nèi)部控制的適當(dāng)性。

5.對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的調(diào)查與評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。通過(guò)對(duì)物資管理制度有無(wú)相關(guān)的監(jiān)督規(guī)定、監(jiān)督過(guò)程是否能保證有效制約、監(jiān)督結(jié)果是否能落實(shí)責(zé)任追究的調(diào)查了解，檢查人員可以對(duì)監(jiān)督要素進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。

檢查人員通過(guò)對(duì)物資管理內(nèi)部控制情況的調(diào)查了解，可以判斷現(xiàn)有控制程序的控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)能否足以發(fā)現(xiàn)、防止和糾正施工企業(yè)在物資管理過(guò)程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)物資管理內(nèi)部控制制度的健全性和所制定的內(nèi)部控制程序是否得以有效執(zhí)行進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。

二、在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，實(shí)施物資管理流程內(nèi)部檢查的控制測(cè)試

有些企業(yè)在形式上看管理制度健全，但實(shí)際上并沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。因此應(yīng)當(dāng)在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)物資管理內(nèi)部控制情況進(jìn)行控制測(cè)試，從而證實(shí)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行程度，確認(rèn)內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮了預(yù)期作用。實(shí)施控制測(cè)試可以結(jié)合企業(yè)物資管理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制活動(dòng)從以下五個(gè)方面進(jìn)行。

1.采購(gòu)計(jì)劃管理的控制測(cè)試。采購(gòu)計(jì)劃是物資管理的關(guān)鍵程序，通過(guò)檢查企業(yè)在采購(gòu)申請(qǐng)、批準(zhǔn)訂購(gòu)、編制采購(gòu)計(jì)劃等控制環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，使控制測(cè)試的結(jié)果能為進(jìn)一步信賴該制度執(zhí)行的有效性提供有力的證據(jù)。檢查人員應(yīng)選取若干份采購(gòu)申請(qǐng)單，檢查物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、需用日期、技術(shù)參數(shù)、生產(chǎn)廠家和相關(guān)文件是否完整，是否進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，審核批準(zhǔn)手續(xù)是否完整，檢查有無(wú)核準(zhǔn)人簽字，確定請(qǐng)購(gòu)與審批是否實(shí)行了職責(zé)分離；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)計(jì)劃沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)，則可認(rèn)為企業(yè)在采購(gòu)計(jì)劃環(huán)節(jié)對(duì)授權(quán)的控制薄弱。

2.訂貨環(huán)節(jié)的控制測(cè)試。檢查人員應(yīng)檢查訂購(gòu)單的完整性，如編號(hào)、日期、物資名稱、數(shù)量、價(jià)格、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量要求、生產(chǎn)廠家及運(yùn)輸要求等是否齊全，檢查訂購(gòu)單上是否有相關(guān)采購(gòu)人員和主管人員簽字，檢查訂貨單與批準(zhǔn)的采購(gòu)申請(qǐng)單是否相符合。抽取若干份訂貨單，檢查采購(gòu)方式的選擇是否執(zhí)行了政策規(guī)定，將合同內(nèi)容與采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等；抽取合同評(píng)審有關(guān)記錄，檢查合同評(píng)審程序是否符合規(guī)定，相關(guān)審批手續(xù)是否完整。

3.驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)的控制測(cè)試。檢查人員應(yīng)檢查物資驗(yàn)收部門在收貨時(shí)對(duì)貨物的檢查情況，檢查按編號(hào)順序處理的驗(yàn)收單的完整性，即檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)、內(nèi)容填寫是否完整，需要技術(shù)鑒定的是否有技術(shù)人員簽字，檢查物資質(zhì)量檢驗(yàn)單的內(nèi)容和處理程序，檢查驗(yàn)收單和質(zhì)量檢驗(yàn)單是否有主管人員簽字和審核標(biāo)記，驗(yàn)收單是否及時(shí)送交訂貨部門和財(cái)務(wù)部門；審核入庫(kù)單與驗(yàn)收單是否一致，審核驗(yàn)收單與訂購(gòu)單在物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求等方面的一致性；檢查驗(yàn)收與采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)管理員職責(zé)是否實(shí)行了職責(zé)分離。

4.結(jié)算付款環(huán)節(jié)的控制測(cè)試。檢查人員應(yīng)抽取若干采購(gòu)業(yè)務(wù)的報(bào)賬原始憑證，檢查每一張確認(rèn)負(fù)債的記賬憑證是否均附有訂貨單、銷貨清單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票，審核這些原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致，原始憑證上的各項(xiàng)手續(xù)是否齊全。檢查付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，付款內(nèi)容是否與付款憑證相一致，付款支票是否由經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員簽發(fā)；抽取應(yīng)付賬款明細(xì)賬和供應(yīng)商對(duì)賬單，檢查與供應(yīng)商往來(lái)對(duì)賬是否一致，發(fā)現(xiàn)差異是否及時(shí)查明原因糾正，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題是否向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

5.現(xiàn)場(chǎng)管理與消耗的控制測(cè)試。檢查倉(cāng)儲(chǔ)管理員是否與采購(gòu)等其他職責(zé)相分離；抽取部分調(diào)撥單、出庫(kù)單，追查有無(wú)主管批準(zhǔn)和領(lǐng)用人簽字；出庫(kù)單記載的數(shù)量、日期是否同實(shí)物收發(fā)存登記簿記錄相一致；追查領(lǐng)料的金額是否恰當(dāng)合理的計(jì)入工程施工成本明細(xì)賬；檢查是否及時(shí)登記材料庫(kù)存賬并與材料會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；檢查倉(cāng)庫(kù)、料棚、堆料場(chǎng)等儲(chǔ)存條件是否良好；檢查定期盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢是否及時(shí)按規(guī)定審批處理；發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否發(fā)生了重大變更。為了提高控制測(cè)試的可靠性及效率，在運(yùn)用詢問(wèn)、檢查、觀察、重新執(zhí)行等控制測(cè)試程序的基礎(chǔ)上，可以選取具有代表性的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”，即從請(qǐng)購(gòu)開(kāi)始，逐步追查至訂購(gòu)、合同簽訂、驗(yàn)收入庫(kù)、調(diào)撥出庫(kù)、核準(zhǔn)付款、實(shí)際支付、出庫(kù)消耗、往來(lái)對(duì)賬等，跨越會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)檢查。

通過(guò)以上的審查與測(cè)試，可以得出企業(yè)物資管理所涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效的結(jié)論。如通過(guò)上述測(cè)試均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常，認(rèn)為相關(guān)控制程序能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)物資管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目的，財(cái)務(wù)處理符合程序，能保證財(cái)務(wù)報(bào)表按正確的會(huì)計(jì)期間反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，說(shuō)明物資管理流程的內(nèi)部控制制度執(zhí)行良好。

三、實(shí)施物資管理流程內(nèi)部控制檢查的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

控制測(cè)試只是對(duì)內(nèi)部控制制度健全性及有效性進(jìn)行的控制測(cè)試，主要檢查的控制制度的設(shè)置及相關(guān)室內(nèi)資料，容易造成兩張皮、資料造假等現(xiàn)象，因此控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性測(cè)試，無(wú)論企業(yè)內(nèi)部控制如何健全和有效，檢查人員都應(yīng)當(dāng)選擇合適的方法對(duì)物資管理流程內(nèi)部控制實(shí)施實(shí)質(zhì)性檢查程序。

1.采購(gòu)計(jì)劃的檢查。獲取施工設(shè)計(jì)及施工方案、材料消耗定額等技術(shù)規(guī)范資料，審核分項(xiàng)、分部工程材料需用量及單位工程材料分析表計(jì)算的正確性，審核工程項(xiàng)目總物資需用量計(jì)劃計(jì)算的正確性。結(jié)合工程設(shè)計(jì)變更或工程合同修改等情況，檢查物資需用量計(jì)劃調(diào)整的準(zhǔn)確性、及時(shí)性；審核物資采購(gòu)申請(qǐng)單的內(nèi)容是否完整，是否有工程材料預(yù)算，是否結(jié)合施工進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行編制，是否經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)；審核物資采購(gòu)計(jì)劃的編制是否以經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)申請(qǐng)單為基礎(chǔ)，并結(jié)合現(xiàn)有庫(kù)存量、安全庫(kù)存量、平衡庫(kù)存、施工進(jìn)度計(jì)劃等因素計(jì)算確定，審核采購(gòu)計(jì)劃中對(duì)物資質(zhì)量的要求是否符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范的規(guī)定，獲取與采購(gòu)計(jì)劃編制時(shí)段相適應(yīng)的市場(chǎng)公允價(jià)格信息，審核采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格的合理性，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)。

2.采購(gòu)方式選擇的檢查。施工企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)建立在法人層面，對(duì)工程所需的重要及特殊、大宗物資實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一供應(yīng)、統(tǒng)一調(diào)配和統(tǒng)一核算。采購(gòu)方式可以分為招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、框架協(xié)議采購(gòu)、廠家直接采購(gòu)。施工企業(yè)應(yīng)對(duì)各類別供應(yīng)商實(shí)行分級(jí)管理，通過(guò)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，合格者進(jìn)入《合格供應(yīng)商名冊(cè)》，物資采購(gòu)必須優(yōu)先在名冊(cè)中選擇。供應(yīng)商的選擇要遵循先選生產(chǎn)商、次選代理商、最后選流通商的原則。對(duì)供應(yīng)商要有績(jī)效考核，定期是否對(duì)不合格供應(yīng)商進(jìn)行刪除。本環(huán)節(jié)檢查中，檢查人員應(yīng)著重審核采購(gòu)方式的選擇和價(jià)格的確定是否依據(jù)了內(nèi)控制度的規(guī)定。

3.采購(gòu)合同的檢查。獲取采購(gòu)合同及有關(guān)證明文件資料，審核訂立合同主體是否合法，是否具有相應(yīng)的權(quán)利能力和行為能力；審查合同內(nèi)容是否合理、合法；審查當(dāng)事人的意思表示是否真實(shí)，合同條款是否完整、嚴(yán)密，合同表述是否準(zhǔn)確；審查長(zhǎng)期采購(gòu)合同價(jià)格的執(zhí)行是否約定了物價(jià)變動(dòng)影響及其約定的合理性；審查是否有質(zhì)保金等約定；審查對(duì)合同糾紛處理的約定是否合理。審查合同標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)格、技術(shù)要求、交貨時(shí)間是否與物資采購(gòu)計(jì)劃、招標(biāo)結(jié)果相一致；審查采購(gòu)合同的簽訂是否履行了規(guī)定的審批手續(xù)；簽訂后的采購(gòu)合同文件是否齊全，是否實(shí)行了編號(hào)歸檔管理，重大合同變更是否履行了規(guī)定的審批程序；對(duì)于供貨周期長(zhǎng)的物資合同是否進(jìn)行了跟蹤，是否催交記錄；對(duì)執(zhí)行完畢的合同是否有合同關(guān)閉記錄。

4.驗(yàn)收管理檢查。獲取驗(yàn)收證明和驗(yàn)收單，檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，核對(duì)合格證、質(zhì)量證明文件、隨貨清單、銷貨清單等是否齊全；檢查驗(yàn)收部門是否執(zhí)行了驗(yàn)數(shù)量、驗(yàn)規(guī)格、驗(yàn)品種、驗(yàn)質(zhì)量的“四驗(yàn)”制度；檢查物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量要求、生產(chǎn)廠家是否與采購(gòu)計(jì)劃、合同及隨貨清單一致，不一致的是否依據(jù)合同進(jìn)行了退貨或索賠折讓處理；需要技術(shù)部門進(jìn)行驗(yàn)收的物資是否技術(shù)部門的驗(yàn)收簽字。

5.結(jié)算付款的檢查。結(jié)算檢查是物資采購(gòu)環(huán)節(jié)付款之前的最后一道關(guān)口。檢查人員應(yīng)檢查預(yù)付貨款是否有合同約定；會(huì)計(jì)部門是否依據(jù)驗(yàn)收單、銷貨清單、供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單等確認(rèn)應(yīng)付賬款，檢查結(jié)算價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)等與合同約定的是否一致；檢查是否按照合同約定支付貨款；檢查合同執(zhí)行過(guò)程中是否存在違約行為，是否進(jìn)行了有效追究；檢查對(duì)暫時(shí)無(wú)法開(kāi)發(fā)票的物資是否進(jìn)行了暫估價(jià)入庫(kù)處理；檢查物資入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，前后期是否一致；對(duì)供應(yīng)商實(shí)行詢證函，檢查應(yīng)付賬款余額的正確性。

6.現(xiàn)場(chǎng)管理及消耗的檢查。獲取施工現(xiàn)場(chǎng)平面規(guī)劃圖，檢查物資庫(kù)房、料棚、堆料場(chǎng)的選址是否合理，是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)、效益、效率原則；檢查對(duì)各類物資是否實(shí)行了分類、分區(qū)保管存放，易燃易爆、有毒有害物資是否隔離存放并與生活區(qū)、工作區(qū)保持規(guī)定的距離，庫(kù)房設(shè)置是否具備防銹、防腐、防火、防潮、防盜、防鼠等基本條件；現(xiàn)場(chǎng)觀察期末物資盤點(diǎn)情況，取得盤點(diǎn)報(bào)表和盤盈、盤虧報(bào)告并作重點(diǎn)抽查，查明賬實(shí)不符的原因，并審查有關(guān)審批手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確；檢查是否有年中、年底盤點(diǎn)記錄；檢查是否有月消耗報(bào)表；重點(diǎn)檢查期末結(jié)存量比較大的物資，結(jié)合施工計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度分析安全庫(kù)存量和經(jīng)濟(jì)庫(kù)存量的確定是否合理；對(duì)委托存放在外的物資，應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)查看或函證核實(shí)；檢查物資發(fā)出是否依據(jù)施工計(jì)劃實(shí)行了限額發(fā)料，出庫(kù)手續(xù)及記錄是否齊全；獲取物資消耗報(bào)表和入庫(kù)單、調(diào)撥單、出庫(kù)單等基礎(chǔ)資料，結(jié)合投標(biāo)預(yù)算文件、實(shí)際完成工程數(shù)量等資料，審核物資消耗價(jià)差、量差對(duì)工程成本的影響，分析物資管理的經(jīng)濟(jì)性和效益性。

7.物資管理的分析與考核的檢查。檢查物資管理部門是否應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門定期對(duì)計(jì)劃準(zhǔn)確率、保證供應(yīng)率、質(zhì)量合格率、采購(gòu)渠道、廠家直供率、采購(gòu)績(jī)效、合同履行率、消耗成本、存貨情況及物資管理等情況進(jìn)行分析，并向企業(yè)有關(guān)會(huì)議報(bào)告；企業(yè)是否建立物資管理相關(guān)的考核辦法，是否定期對(duì)采購(gòu)績(jī)效和管理情況進(jìn)行考核。

在完成上述內(nèi)部檢查程序后，檢查人員可以依據(jù)所取得的檢查證據(jù)，分析得出企業(yè)物資管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果的結(jié)論，對(duì)控制較弱或容易產(chǎn)生差錯(cuò)、舞弊的環(huán)節(jié)提出加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制的建議及整改意見(jiàn)，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)提升物資管理效率、提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高的目的。

本人所在石油鉆井工程施工企業(yè)每年采購(gòu)石油物資數(shù)量巨大，采購(gòu)金額超過(guò)3億元，如何控制成本是擺在各級(jí)管理者面前的難題，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制制度有效地解決了這個(gè)問(wèn)題。通過(guò)每個(gè)季度進(jìn)行穿行測(cè)試，年中、年底進(jìn)行內(nèi)控檢查，年底進(jìn)行采購(gòu)、財(cái)務(wù)審計(jì)等方法有效地對(duì)物資管理進(jìn)行控制，從而提高物資采購(gòu)效率，降低物資使用成本，改善物資管理質(zhì)量，防止舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，收到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]