摘 要：國庫經(jīng)收工作是國庫工作的重要組成部分，是國家組織收納預(yù)算收入的重要環(huán)節(jié)。作為國庫經(jīng)收處的各金融機(jī)構(gòu)，隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展以及管理模式和操作流程的變革，其國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)。因此，如何進(jìn)一步研究國庫經(jīng)收處現(xiàn)狀，深入分析存在的問題，制定有效加強(qiáng)國庫經(jīng)收處監(jiān)管的新對(duì)策，成為各級(jí)國庫面臨的一項(xiàng)新課題。從國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)發(fā)展新特點(diǎn)、深入分析監(jiān)管存在的問題，提出加強(qiáng)國庫監(jiān)管的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：國庫經(jīng)收處；監(jiān)管；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）10-0019-02

一、當(dāng)前國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)發(fā)展的新特點(diǎn)

1.行內(nèi)系統(tǒng)電子化程度普遍提高。當(dāng)前，各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷升級(jí)換代，核算模式逐步集中，在目前國庫經(jīng)收處普遍推行柜員制模式下，預(yù)算收入業(yè)務(wù)不再是直觀的繳款書，而是轉(zhuǎn)化為電子信息的傳遞、清算、存儲(chǔ)，無論是業(yè)務(wù)處理速度還是國庫經(jīng)收處職能的發(fā)揮均提供了高效的操作平臺(tái)。

2.財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的推廣應(yīng)用。隨著財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的上線運(yùn)行，國稅、地稅95%的稅收收入均通過TIPS系統(tǒng)自動(dòng)入庫，金融機(jī)構(gòu)代理國庫業(yè)務(wù)電子化程度普遍提高，其他如現(xiàn)金繳稅、未納入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的財(cái)政部門紙質(zhì)繳款書等業(yè)務(wù)量逐漸減少。實(shí)行橫向聯(lián)網(wǎng)后，繳款人、征收機(jī)關(guān)、銀行直接簽訂三方協(xié)議，繳款人實(shí)時(shí)扣稅、批量扣稅業(yè)務(wù)均通過TIPS系統(tǒng)自動(dòng)完成從扣款到入庫的全過程，這一質(zhì)的飛躍真正減輕了國庫經(jīng)收人員的工作量，規(guī)范了稅款入庫行為，避免了人工延壓稅款問題。

3.效益最大化為首要經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。金融機(jī)構(gòu)由以往的存貸款利差收入占絕對(duì)比例，逐漸演化為以理財(cái)業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、承兌業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)收入占比不斷增加。在此前提下，國庫經(jīng)收處代理國庫業(yè)務(wù)因無效益或微利而受到一定程度的影響。

二、對(duì)國庫經(jīng)收處監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.國庫經(jīng)收處履職不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象仍不同程度存在。一是目前金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)普遍實(shí)行柜員制，通過采取不同金額的授權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)柜員的操作控制，這客觀上對(duì)國庫業(yè)務(wù)的記賬、復(fù)核等內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范制度無法落實(shí)，因而賬務(wù)處理中的“一手清”現(xiàn)象難以避免。二是國庫經(jīng)收處內(nèi)部管理松懈，經(jīng)辦人員對(duì)國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)流程和操作辦法不明確，規(guī)范辦理意識(shí)淡薄，對(duì)繳款書缺乏必要的審核，放任要素不全、預(yù)算級(jí)次錯(cuò)誤、科目填寫有誤、印章加蓋不規(guī)范、漏蓋印章等問題繳款書流入國庫，一方面增加了國庫部門柜面監(jiān)督的工作壓力，另一方面由于繳款書的退票而延緩了預(yù)算收入入庫速度。

2.國庫經(jīng)收處科目設(shè)置與使用不規(guī)范，加大了國庫監(jiān)管難度。按照《 商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令[2001]第1號(hào)）第12條的規(guī)定，國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，一律使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶進(jìn)行核算。而在監(jiān)管實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，有的國庫經(jīng)收處在開發(fā)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)程序和賬務(wù)系統(tǒng)操作流程時(shí)，不按規(guī)定設(shè)置和使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，存在系統(tǒng)設(shè)置缺陷；有的行為逃避國庫監(jiān)管，放任經(jīng)辦人員違規(guī)操作，將本應(yīng)反映在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶中的預(yù)算收入納入“暫收款項(xiàng)”、對(duì)公存款等科目下進(jìn)行核算，導(dǎo)致延解、占?jí)?、挪用預(yù)算收入問題屢禁不止。

3.橫向聯(lián)網(wǎng)模式下，國庫經(jīng)收處延解稅款出現(xiàn)新變化。正常工作日上午，國庫必須在收到清算銀行通過支付系統(tǒng)匯入資金的同時(shí)，與TIPS系統(tǒng)清算國庫與清算銀行、清算國庫與收款國庫對(duì)賬信息核對(duì)一致后，才能辦理預(yù)算收入電子信息數(shù)據(jù)的入庫。由于部分清算銀行向清算國庫劃款不及時(shí)，導(dǎo)致清算國庫向收款國庫劃款不及時(shí)，甚至影響到當(dāng)日各級(jí)收入的報(bào)解入庫。但國庫與國庫經(jīng)收處（清算銀行）之間缺乏有效地制約機(jī)制，加之有的清算銀行人員業(yè)務(wù)不熟，錯(cuò)劃、誤劃、漏劃橫向聯(lián)網(wǎng)清算資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為確保稅款及時(shí)入庫，國庫人員只能通過電話催辦方式解決，工作非常被動(dòng)。

4.數(shù)據(jù)集中和賬務(wù)處理電子化，掩蓋了國庫經(jīng)收處不規(guī)范問題。目前，各國庫經(jīng)收處行內(nèi)系統(tǒng)集約化程度普遍提高，全省乃至全國數(shù)據(jù)集中模式下，其業(yè)務(wù)處理信息需要有權(quán)人員通過后臺(tái)數(shù)據(jù)庫申請(qǐng)下載方式獲得，電子信息下載后允許人工編輯，因此，現(xiàn)場(chǎng)檢查過程中，監(jiān)管人員對(duì)提供的賬務(wù)資料或交易流水電子信息，在有限時(shí)間內(nèi)無法分辨全面性和有效性，很難發(fā)現(xiàn)經(jīng)收處通過現(xiàn)金科目空轉(zhuǎn)方式逐級(jí)歸集到管轄行或通過預(yù)算收入過渡戶人為占?jí)?、延解稅款的問題，導(dǎo)致延壓預(yù)算收入問題難以被發(fā)現(xiàn)。

5.非稅收入在財(cái)政專戶或過渡戶中長期沉淀，造成延解預(yù)算收入問題。目前已經(jīng)納入預(yù)算管理的非稅收入大量歸集至財(cái)政專戶或其過渡賬戶，財(cái)政部門基本未按照十日內(nèi)劃繳國庫的規(guī)定辦理，由于國庫經(jīng)收處只能依據(jù)財(cái)政部門開具的繳款書劃繳國庫，因而非稅收入普遍存在滯壓、延解入庫現(xiàn)象。同時(shí)，國庫經(jīng)收處代理業(yè)務(wù)收益小，耗時(shí)費(fèi)力，在追求效益型的大環(huán)境下，各國庫經(jīng)收處普遍將財(cái)政部門的專戶存款余額納入考核任務(wù)，從而對(duì)財(cái)政部門滯留、延解入庫行為持放任態(tài)度。

6.對(duì)國庫經(jīng)收處檢查輔導(dǎo)缺位，導(dǎo)致經(jīng)收處違規(guī)問題不能及時(shí)解決。多數(shù)情況下，各級(jí)國庫限于人員不足的壓力，組織開展對(duì)國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)檢查的頻率原則上一年一次，同時(shí)，由于基層國庫部門人員少，現(xiàn)有人員只能應(yīng)付日常核算業(yè)務(wù)，很難抽出時(shí)間專門從事國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)，導(dǎo)致國庫經(jīng)收處人員在不了解國庫制度、或?qū)鴰熘贫纫恢虢獾那闆r下就從事國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)，難免發(fā)生違規(guī)操作現(xiàn)象。

三、對(duì)策與建議

1.建立國庫經(jīng)收處備案管理制度，規(guī)范代理行為。首先，建立國庫經(jīng)收處資格備案制度。在明確國庫經(jīng)收處范圍的基礎(chǔ)上，對(duì)于橫向聯(lián)網(wǎng)清算銀行由各商業(yè)銀行二級(jí)分行提出申請(qǐng)，報(bào)人民銀行中心支行進(jìn)行資格認(rèn)定；對(duì)于各國庫經(jīng)收處由經(jīng)辦行提出申請(qǐng)，經(jīng)轄屬人民銀行初審，報(bào)人民銀行中心支行備案。其次，建立國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)流程備案制度。凡是辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，必須制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)操作流程，并向人民銀行國庫部門備案，以便國庫部門及時(shí)掌握經(jīng)收業(yè)務(wù)情況，有的放矢地進(jìn)行監(jiān)督管理。

2.創(chuàng)新國庫經(jīng)收處非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管制度，增強(qiáng)監(jiān)管力度。一是建立國庫經(jīng)收處非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管質(zhì)詢制度。將日常柜面監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)不規(guī)范、清算不及時(shí)或操作異常問題，及時(shí)向國庫經(jīng)收處送達(dá)國庫業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管質(zhì)詢書，要求被質(zhì)詢行在一定的時(shí)間內(nèi)對(duì)質(zhì)詢事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)并書面反饋，國庫根據(jù)反饋情況做出相應(yīng)的處理；二是建立國庫經(jīng)收處非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管資料報(bào)送制度，通過延伸監(jiān)督視角，促進(jìn)國庫經(jīng)收處加強(qiáng)內(nèi)部管理，正確使用科目，準(zhǔn)確處理賬務(wù)，及時(shí)清算資金，規(guī)范國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)操作行為。

3.強(qiáng)化對(duì)國庫經(jīng)收處現(xiàn)場(chǎng)檢查力度，杜絕違規(guī)行為。人民銀行通過采取現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查、突擊檢查與定期檢查相結(jié)合等方式，確保每年有效開展對(duì)國庫經(jīng)收處的檢查監(jiān)督，并將檢查情況及時(shí)向被檢查單位反饋，同時(shí)抄報(bào)上級(jí)國庫和財(cái)政部門，確保各部門及時(shí)把握轄內(nèi)國庫經(jīng)收處的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)檢查資源共享，形成監(jiān)管合力，徹底糾正國庫經(jīng)收處的違規(guī)行為。

4.完善對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營。以柜面監(jiān)督、征收機(jī)關(guān)反饋和社會(huì)舉報(bào)的信息為突破口，將國庫經(jīng)收處代理國庫業(yè)務(wù)行為納入全行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行考核，并按季度反饋考評(píng)結(jié)果，通過約見談話、現(xiàn)場(chǎng)檢查、督促整改等方式，促進(jìn)國庫經(jīng)收處高效履職；同時(shí)，建立國庫監(jiān)管工作聯(lián)席會(huì)議制度。定期或不定期組織召開財(cái)政、稅務(wù)、國庫經(jīng)收處等部門參加的國庫經(jīng)收處監(jiān)管工作會(huì)議，通報(bào)國庫監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的問題，制定具體措施，全面規(guī)范國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)行為。

5.建立國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)利益補(bǔ)償機(jī)制。建議財(cái)政部門和人民銀行制定明確合理的國庫經(jīng)收費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，建立國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)利益補(bǔ)償機(jī)制，向辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社、外資銀行等金融機(jī)構(gòu)支付合理的代辦費(fèi)用，以彌補(bǔ)國庫經(jīng)收處的業(yè)務(wù)支出成本，提高金融機(jī)構(gòu)國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的積極性和自律性，保障稅款及時(shí)、安全、完整入庫。

6.盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的全覆蓋。借助目前TIPS全面推行的功能優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮人民銀行在預(yù)算收入收納、報(bào)解、入庫環(huán)節(jié)中的職能作用，將財(cái)政、國稅、地稅、海關(guān)收入全部納入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)傳送，預(yù)算收人資金直接解繳人庫，徹底解決目前國庫經(jīng)收處手工處理業(yè)務(wù)流程中存在的問題，真正提高預(yù)算收入的入庫速度和準(zhǔn)確率。

7.加強(qiáng)多層次國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。一是國庫監(jiān)管人員檢查技能培訓(xùn)。針對(duì)國庫經(jīng)收處檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷加強(qiáng)對(duì)全轄國庫人員現(xiàn)場(chǎng)檢查技能的培訓(xùn)，通過檢查與調(diào)研相結(jié)合、檢查與培訓(xùn)相結(jié)合等方式，豐富國庫人員檢查手段，提高現(xiàn)場(chǎng)檢查能力。二是對(duì)轄內(nèi)國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過舉辦國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)、業(yè)務(wù)競(jìng)賽等方式，切實(shí)提高國庫經(jīng)收人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和履職能力。三是督促國庫經(jīng)收處開展自身業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加深臨柜人員對(duì)國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度的理解，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)行為。