摘 要：農(nóng)村經(jīng)濟自身特點、國家產(chǎn)業(yè)政策和金融政策對農(nóng)村金融發(fā)展的影響在相當(dāng)程度上與財政政策有關(guān)，因為農(nóng)村經(jīng)濟特點是客觀存在的，在市場經(jīng)濟條件下這些問題的解決需要通過財政分配來緩解；而國家產(chǎn)業(yè)政策與金融政策是以全局需要為出發(fā)點，其對農(nóng)村金融發(fā)展帶來的不利影響往往也需要通過財政政策的運用來緩解，因此認(rèn)真分析研究影響農(nóng)村金融發(fā)展的財政政策制度因素，梳理、評價現(xiàn)行的促進農(nóng)村金融發(fā)展的財政政策體系就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村金融；財政政策；評價

中圖分類號：F81 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）10-0016-03

一、中國現(xiàn)行促進農(nóng)村金融發(fā)展的財政政策梳理

（一）中國現(xiàn)行促進農(nóng)村金融發(fā)展的財政補貼政策

1.對農(nóng)業(yè)保險的保費補貼。2007年，財政部印發(fā)《中央財政農(nóng)業(yè)保險保費補貼試點管理辦法》（財金[2007]25號），啟動農(nóng)業(yè)保險保費補貼試點工作，對內(nèi)蒙古、吉林、江蘇、湖南、新疆和四川等六省的五種農(nóng)作物給予保費補貼，試點險種的保費由中央和省級政府各負(fù)擔(dān)25%后，其余50%由農(nóng)戶承擔(dān)，或由農(nóng)戶與龍頭企業(yè)和省、市、縣級財政部門共同承擔(dān)。

2.針對農(nóng)村貧困群體發(fā)展的貸款貼息。為引導(dǎo)金融資本投入農(nóng)村貧困地區(qū)，中央財政自1998年起安排扶貧貸款貼息資金，并不斷改革和完善扶貧貸款貼息制度，擴大承貸主體，豐富資金來源。另外，為提高扶貧貼息貸款的使用效率，2008年，國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會下發(fā)了《關(guān)于全面改革扶貧貼息貸款管理體制的通知》（國開辦發(fā)[2008]29號）。該通知明確提出，進一步將扶貧貸款管理權(quán)限和貼息資金下放到省，其中到戶貸款管理權(quán)限和貼息資金全部下放到縣；扶貧貸款由自愿參與的任意機構(gòu)承貸；到戶貸款按年息5%、項目貸款按年息3%給予貼息。

3.針對新型農(nóng)村金融機構(gòu)發(fā)展的費用補貼。自2008年起，財政部開始對符合條件的新型農(nóng)村金融機構(gòu)給予費用補貼，減輕財務(wù)壓力。2009年財政部出臺《中央財政新型農(nóng)村金融機構(gòu)定向費用補貼資金管理暫行辦法》（財金[2009]31號）規(guī)定，對上年貸款平均余額同比增長且達到銀監(jiān)會監(jiān)管指標(biāo)要求的貸款公司和農(nóng)村資金互助社，上年貸款平均余額同比增長、上年末存貸比高于50%且達到銀監(jiān)會監(jiān)管指標(biāo)要求的村鎮(zhèn)銀行，按其上年貸款平均余額的2%給予補貼。2010年，又將西部基礎(chǔ)金融服務(wù)薄弱地區(qū)的金融機構(gòu)網(wǎng)點納入補貼范圍。

4.針對農(nóng)村金融機構(gòu)改革的資本金補貼。這主要是針對農(nóng)村金融機構(gòu)在改革過程中出現(xiàn)的核心資本充足率低、不良資產(chǎn)多等問題，定向給予的財政扶持政策和措施。根據(jù)《中國農(nóng)村金融服務(wù)報告2010》統(tǒng)計，目前，這種政策共實施了三次。一是支持農(nóng)業(yè)銀行改革。2008年，在農(nóng)業(yè)銀行股改過程中，財政通過中央?yún)R金公司向農(nóng)業(yè)銀行注資1 300億元人民幣等值美元，提高農(nóng)業(yè)銀行的核心資本充足率。二是支持農(nóng)村信用社改革，對1994—1997年因開辦保值儲蓄虧損的農(nóng)村信用社給予補貼，累計撥付88.5億元。三是支持農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行拓展業(yè)務(wù)，強化政策性支農(nóng)功能。

（二）中國現(xiàn)行促進農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策

1.營業(yè)稅優(yōu)惠政策。2010年，財政部、國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣及以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行按3%的稅率征收營業(yè)稅。

2011年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]101號）對上述通知中第3條規(guī)定的“對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅”政策的執(zhí)行期限延長至2015年12月31日。

2.所得稅優(yōu)惠政策。2009年財政部、國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金實施稅前扣除。2011年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）規(guī)定上述通知中規(guī)定的政策執(zhí)行期延長至2013年12月31日。

2010年財政部、國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。

（三）其他財政政策

1.財政獎勵。2009年財政部出臺《財政縣域金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎勵資金管理暫行辦法》（財金[2009]30號）規(guī)定，在黑龍江、山東等六個試點?。▍^(qū)）開展縣域金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎勵試點，對縣域金融機構(gòu)上年涉農(nóng)貸款平均余額同比增長超過15%的部分，按2%的比例給予獎勵。2010年，財政部進一步完善試點政策，將試點范圍擴大到18個?。▍^(qū)）。

2.財政相關(guān)配套制度建設(shè)。金融財務(wù)制度方面，財政部放寬了金融機構(gòu)對涉農(nóng)貸款的呆賬核銷條件，授權(quán)金融機構(gòu)對符合一定條件的涉農(nóng)貸款進行重組和減免，可酌情減免本金和表內(nèi)利息。金融機構(gòu)業(yè)績考核方面，將涉農(nóng)貸款等指標(biāo)作為加分因素納入績效考核體系，使支農(nóng)業(yè)務(wù)對金融機構(gòu)的薪酬水平產(chǎn)生積極影響，激勵金融機構(gòu)主動支農(nóng)。

二、中國現(xiàn)行支持農(nóng)村金融發(fā)展的財稅政策評價

（一）現(xiàn)行財稅政策對農(nóng)村金融發(fā)展的促進作用

一系列財稅政策的頻頻出臺以及政策協(xié)調(diào)性的不斷增強，使得近年來，對農(nóng)村金融扶持政策支持力度逐年加大。目前，這種正向的激勵引導(dǎo)作用已初步顯現(xiàn)效果：金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款明顯增加，越來越多的資金流向了農(nóng)村，農(nóng)村金融機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展能力也在不斷增強。截至2010年末，全國涉農(nóng)貸款余額達11.77萬億元，占各項貸款余額的23.1%，比2007年末增長92.4%。其中農(nóng)村貸款余額98 017.4億元，占金融機構(gòu)全部涉農(nóng)貸款余額的83.3%；農(nóng)村貸款中農(nóng)戶貸款余額為26 043.3億元，比2007年末增加12 644.8億元，占全部涉農(nóng)貸款余額的22.13%（見圖1）。

（二）現(xiàn)行支持農(nóng)村金融發(fā)展的財稅政策存在的不足

但是，在看到成績的同時，我們更應(yīng)看到，中國雖在多項規(guī)劃、政策等方面涉及對農(nóng)村金融發(fā)展的財稅優(yōu)惠，但目前，中國財政政策支持力度仍然是不夠的，農(nóng)村金融的供給依然是嚴(yán)重不足的。

首先，從結(jié)構(gòu)上看，由于目前很多政策處在試點階段，所以，政策實施的地區(qū)差異明顯，受益范圍也具有明顯的不均衡性。就覆蓋面來看，2009年，全國還有2 549個鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有金融機構(gòu)，大量的農(nóng)戶或者農(nóng)村產(chǎn)業(yè)集團貸款需求得不到應(yīng)有的保障。同時，涉農(nóng)貸款不良率達7.4%，明顯高于工業(yè)貸款的2.29%，大企業(yè)貸款1.15%，中小企業(yè)4.5%的不良率。①

其次，從作用時效來看，很多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性，沒有形成長期穩(wěn)定的政策機制（見表1）。

最后，從作用對象來看，財政對農(nóng)戶小額信貸、新型農(nóng)村金融機構(gòu)的支持力度不足，亟待加強。具體看，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.財政對農(nóng)戶小額信貸的支持力度不夠。農(nóng)戶小額信貸是以農(nóng)戶為特定服務(wù)對象，以農(nóng)戶的信譽作為擔(dān)保、在核定的額度和期限內(nèi)發(fā)放的小額信用貸款，其在發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟、提高農(nóng)民收入方面發(fā)揮著重要的作用。但由于對農(nóng)戶發(fā)放貸款額度小、風(fēng)險大、受益少，大部分金融機構(gòu)對此興趣不是很大。因此，作為農(nóng)村金融市場重要構(gòu)成的農(nóng)戶小額信貸亟須國家的扶持，尤其是國家財政政策的支持。但是，目前財政政策對農(nóng)戶小額信貸的支持力度是不夠的。例如，農(nóng)戶小額信貸業(yè)務(wù)點多面廣、工作量大和額度太小的特征使得其管理成本和固定成本相對于其他類型貸款業(yè)務(wù)要高得多。高成本、高風(fēng)險決定了它的利率應(yīng)該比較高，而這一問題的解決途徑就是或允許對農(nóng)戶提高貸款利率，但這可能影響農(nóng)戶對貸款的使用，或通過財政補貼來維持較低的小額信貸貸款利率。但中央政府和全國大部分地方政府沒有出臺相應(yīng)的財政扶持政策，即使有些地方政府在財政上有所扶持但扶持的力度不夠，這就必然導(dǎo)致農(nóng)戶小額信貸發(fā)放機構(gòu)積極性不高。

2.財政對新型農(nóng)村金融機構(gòu)的支持力度不夠。盡管近些年來，中國在農(nóng)村金融機構(gòu)的稅收上出臺了一系列的優(yōu)惠政策，減輕了農(nóng)村金融機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，在一定程度上激發(fā)了其積極性。但對于某些新型農(nóng)村金融機構(gòu)而言，目前的政策，優(yōu)惠力度不足，效果一般。（1）小額貸款公司。小額貸款公司是由一個自然人設(shè)立，其經(jīng)營業(yè)務(wù)主要是為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)個體工商戶以及農(nóng)戶個人等提供質(zhì)押貸款、抵押貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款。對于小額貸款公司來說，目前企業(yè)的整體稅負(fù)仍然較高。按照現(xiàn)行規(guī)定，小額貸款公司屬一般工商企業(yè)，需繳納包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等七個稅種，2010年，小額貸款公司的稅負(fù)約占營業(yè)收入的30%，遠(yuǎn)高于農(nóng)村信用合作社。由于稅負(fù)較重，小額貸款公司的資金回報率較低，遠(yuǎn)不及投資實業(yè)的投資回報；其自然人股東稅后收益率僅為5.4%。① （2）村鎮(zhèn)銀行。村鎮(zhèn)銀行是指在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu)。目前，在財政支持、稅收管理等方面，村鎮(zhèn)銀行執(zhí)行著與其他商業(yè)銀行一樣的標(biāo)準(zhǔn)，而村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展有其自身獨特之處，在目前的政策體系中，針對村鎮(zhèn)銀行自身發(fā)展特點的政策較少，故現(xiàn)行政策對村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的可操作性不強。例如，村鎮(zhèn)銀行成立的初始階段恰恰是其發(fā)展最艱難的階段，但按照國家的相關(guān)政策，在它開辦的前兩年基本得不到任何補貼。

參考文獻：

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Comb and Evaluation of Fiscal Policies to Promote the Development of Chinese Rural Finance

ZHANG Zhi-jie

（Capital University of Economics and Business， Faculty of Pubic Finance and Taxation， Beijing 100070，China）

Abstract：There is no doubt that rural economy characteristics， country industrial policies and financial policies have influence on the rural finance development. However， this influence is related to fiscal policies to a certain extent. On one hand， these problems which caused by rural economy defects need the financial allocation to alleviate under the condition of market economy. On the other hand， the adverse effects which brought by the rural finance development also need fiscal policies to alleviate. Therefore， a careful analysis of these fiscal policies， including the comb and evaluation of the present fiscal policies which promoted rural finance development appears especially important.

Key words：rural finance；fiscal policy；evaluation

[責(zé)任編輯 吳高君]