[摘要]應(yīng)收賬款實際上是一種商業(yè)信用，它在一定程度上可擴大企業(yè)產(chǎn)品銷量，增加銷售收入，但也給企業(yè)資金的回收帶來了一定的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，并研究制定相應(yīng)對策，以利于企業(yè)更好的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)信用 應(yīng)收賬款 風(fēng)險 對策

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營的過程中，在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位應(yīng)收取的賬款或代墊的運雜費，是因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種主要流動資產(chǎn)，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在激烈的市場競爭條件下，為了維穩(wěn)銷售管道、擴大產(chǎn)品的銷路、增加收入、減少庫存，經(jīng)常需要向客戶提供信用業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險， 采取相應(yīng)對策加強應(yīng)收賬款風(fēng)險防范是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

1.對企業(yè)流動資金的影響。大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致了企業(yè)流動資金被不合理的占用，可能會影響到商品的順利流通，進而影響到企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。企業(yè)在對產(chǎn)品賒銷時，發(fā)出存貨，而貨款不能收回，對逾期不返款的客戶如不采取相應(yīng)措施，會引起企業(yè)流動資金被大量占用，影響了企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)資金短缺可能會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與開支，如應(yīng)收賬款長期被占用，不但會影響資金周轉(zhuǎn)與有效利用，也會增加企業(yè)的利息支出和因此而發(fā)生的各種費用。如果應(yīng)收賬款最終變成壞賬，企業(yè)會遭受到更大的經(jīng)濟損失。

2. 應(yīng)收賬款渲染了企業(yè)的經(jīng)營成果，會使企業(yè)存在虧損的可能。企業(yè)應(yīng)收賬款如果大量存在，壞賬的可能性也會相應(yīng)增加，實際發(fā)生的壞賬損失可能會超過提取的壞賬準備，這樣就夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失卻不能正常進行評估。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賬務(wù)處理方面來看，賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了收入，增加了利潤，但企業(yè)的現(xiàn)金流入?yún)s沒有增加，而企業(yè)又不得不墊付資金繳納各種稅費，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本。企業(yè)在應(yīng)收賬款中被占用的資金，客觀上要求企業(yè)在經(jīng)營中要加速周轉(zhuǎn)，以得到回報，但因應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款的比例變大，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用，這樣被占用的資金也就喪失了時間價值即失去了贏利的機會，降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。

二、對應(yīng)收賬款風(fēng)險所產(chǎn)生的原因分析

1.企業(yè)對應(yīng)收賬款重視程度不夠。很多企業(yè)的管理者對應(yīng)收賬款的管理意識不強，沒有健全應(yīng)收賬款管理制度，他們只注重企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，缺乏對理財?shù)慕?jīng)驗和意識。企業(yè)經(jīng)營者認為應(yīng)收賬款是財務(wù)人員的事，與企業(yè)的經(jīng)營沒有關(guān)系，甚至有的企業(yè)財務(wù)部門對應(yīng)收賬款也是置之不理，不去管理也不清收。

2.企業(yè)的管理機制不健全。有些企業(yè)缺少相應(yīng)的應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，應(yīng)收賬款管理責(zé)任機制不健全，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，對損失的應(yīng)收賬款也無法追究責(zé)任；有些企業(yè)雖制定了應(yīng)收賬款的規(guī)章制度，但卻不能按其執(zhí)行，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，日常管理工作不細致，清欠力度不夠，方法少，手段單一；有些企業(yè)信用政策制訂不合理?，為了擴大銷量，提高市場占有率，事先沒有對付款人資信情況進行了解，盲目賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時收回的。

3.有些企業(yè)缺少誠信觀念，故意拖欠應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)建立一完整實用的信用風(fēng)險管理制度，對客戶的誠信情況做好調(diào)查。

4.企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量因素。有些企業(yè)銷售的商品價高質(zhì)差，規(guī)格不能完全符合客戶的要求，客戶購買后有上當(dāng)受騙的感覺，從而導(dǎo)致客戶延期付款，甚至拒付。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理對策

1.企業(yè)經(jīng)營者及相關(guān)人員要重視應(yīng)收賬款管理，企業(yè)各部門要加強協(xié)作，明確分工。企業(yè)要加強學(xué)習(xí)和宣傳，在追求企業(yè)效益的同時，把企業(yè)的財務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，作為企業(yè)的常規(guī)工作。

企業(yè)各部門之間要有整體發(fā)展觀念，加強協(xié)作，制定應(yīng)收賬款的相關(guān)制度，使全體員工協(xié)調(diào)一致，積極采取相應(yīng)措施，有效的推動應(yīng)收賬款的全程管理，同時也要建立健全崗位責(zé)任制度，具休工作落實到個人，做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，各盡其責(zé)，做好應(yīng)收賬款的清欠、監(jiān)督、檢查、考核等工作。

2.建立具體完善的應(yīng)收賬款管理制度及考核評定體系。做好應(yīng)收賬款的管理工作，首先應(yīng)建立完善具體的應(yīng)收賬款管理制度，并嚴格執(zhí)行。應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分是信用政策，制定并落實信用標準、信用條件和收賬政策是做好應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標納入企業(yè)負責(zé)人、銷售負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人效績指標考核體系。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

3.建立銷售及回款責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)制訂嚴格的資金回款考核制度，以防銷售人員片面追求銷售業(yè)績而無回款，應(yīng)以實際收到的貨款作為銷售部門的考核指標，企業(yè)中每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從始至終全程負責(zé)，這樣銷售人員才能明確風(fēng)險意識，加強貨款回收的進程，從而減少壞賬損失。

4.建立企業(yè)信用管理政策。企業(yè)合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多客戶，提高產(chǎn)品銷量；企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，定期計算應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、平均收款期和收款占銷售額的比例及壞賬損失率等指標，來衡量應(yīng)收賬款的風(fēng)險，估算潛在的風(fēng)險損失和應(yīng)收收款價值，從而確定合理的信用期間、信用標準及現(xiàn)金折扣政策。

5.做好應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)要加強應(yīng)收賬款的日常的催收工作，把貨款回收列入企事業(yè)重要的一項工作，制定科學(xué)合理的營銷策略，努力探尋貨款回收的新方法。

總之，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)收賬款的風(fēng)險是客觀存在的，做好應(yīng)收賬款管理工作關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款的核算和管理，做好應(yīng)收賬款的防范措施，把應(yīng)收賬款控制在合理的水平上，爭取將壞賬降到最低，以利于企業(yè)更好更快的發(fā)展。

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