[摘要]目前在國(guó)內(nèi)很多企業(yè)的內(nèi)部控制中不注重風(fēng)險(xiǎn)管理，致使企業(yè)出現(xiàn)了重大的風(fēng)險(xiǎn)事件。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面出現(xiàn)的一些問(wèn)題，提出了以下一些改進(jìn)完善措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理意義重大，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，就可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)毀滅性的財(cái)務(wù)事故，例如國(guó)際知名公司世通公司出現(xiàn)的財(cái)務(wù)失敗事件。為此，需要我們對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視起來(lái)，積極主動(dòng)地采用多種措施進(jìn)行改進(jìn)完善。下面先講一講企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)的問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題分析

1.風(fēng)險(xiǎn)管理水平不夠高。國(guó)內(nèi)一些企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平上還不是很高，使用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法也比較低效。企業(yè)的管理人員還沒(méi)有具備足夠成熟的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理論以及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理思想，進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程輕視風(fēng)險(xiǎn)管理，只關(guān)注經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面做得還不夠。

2.只關(guān)注傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，忽略了其他風(fēng)險(xiǎn)。目前一些企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，特別注重傳統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)牽制以及分工，卻忽略了傳統(tǒng)內(nèi)部控制范圍外的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，例如法律變化風(fēng)險(xiǎn)、收購(gòu)兼并風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)、重大事故風(fēng)險(xiǎn)等。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不夠完善。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策，需要很多的損失數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)做依據(jù)。通過(guò)增加這些數(shù)據(jù)資料的數(shù)量，就能夠在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)彈性以及經(jīng)營(yíng)管理水平。為此，需要國(guó)內(nèi)的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，不斷吸收、挖掘相關(guān)的資源。而目前一些企業(yè)沒(méi)有具備這類數(shù)據(jù)，不能夠給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策做出充分地依據(jù)，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理陷入被動(dòng)的情況。

4.企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有充分關(guān)注到內(nèi)部控制的環(huán)境。根據(jù)現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制理論，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展、未來(lái)目標(biāo)方案制定、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別都有著很大的影響意義。在國(guó)內(nèi)規(guī)劃內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)是會(huì)計(jì)控制，而國(guó)內(nèi)很多企業(yè)由于沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致了在內(nèi)部控制上沒(méi)有取得很大成效。例如，一些企業(yè)沒(méi)有現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制，雖然在組織形式上具備審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)這些組織，但進(jìn)行實(shí)際工作時(shí)，這些組織結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，還存在著內(nèi)部人員控制、一股獨(dú)大這些問(wèn)題，導(dǎo)致小型、中型股東的利益受到威脅。

二、企業(yè)內(nèi)部控制同風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有很多方面的重合組成要素，例如，監(jiān)督、溝通信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及控制環(huán)境等等。這些組成要素之間有著非常密切的關(guān)系。首先，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制就是為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)上的防范。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理不存在時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制存在意義也會(huì)降低。風(fēng)險(xiǎn)被人們分成外部的風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有著很多的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，怎樣對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析、評(píng)估以及識(shí)別，做出正確的風(fēng)險(xiǎn)處理解決方案，就需要基于風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的方法措施

1.在企業(yè)治理層進(jìn)行內(nèi)部控制?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制工作，需要清晰地劃分治理層內(nèi)部控制的范圍以及經(jīng)營(yíng)層內(nèi)部控制的范圍，對(duì)于企業(yè)治理層內(nèi)部控制，需要應(yīng)對(duì)企業(yè)高層管理人員超出企業(yè)內(nèi)部控制上的風(fēng)險(xiǎn)，借助于股東大會(huì)形式、監(jiān)事會(huì)的形式、董事會(huì)的形式解決處理企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員獨(dú)斷專行、沒(méi)有制約的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層的內(nèi)部控制，需要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面、內(nèi)部業(yè)務(wù)方面、資產(chǎn)方面進(jìn)行有效地管理控制工作。同時(shí)也能夠讓企業(yè)治理層同經(jīng)營(yíng)層的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)相互配合，做到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的多角度控制管理。

2.營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境?，F(xiàn)代的企業(yè)需要特別關(guān)注起自己企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，這也是企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好內(nèi)部控制環(huán)境的重要步驟。同時(shí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員需要提高自己對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)以及對(duì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)自身文化方面的建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用正確地發(fā)揮出來(lái)，借助于多種手段進(jìn)行管理控制。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立，但風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施中還沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容的問(wèn)題，需要企業(yè)參考《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系》進(jìn)一步對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程進(jìn)行完善以及探索。

3.優(yōu)化內(nèi)部控制規(guī)范、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范需要參考企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的操作流程以及管理制度，在得到責(zé)任崗位意見(jiàn)后，再進(jìn)行制度的制定。讓責(zé)任崗位人嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)范，讓企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都能完好地處理解決，這樣一來(lái)，不單單使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率得到大大提高，也有效地保障了企業(yè)未來(lái)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)始就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，這也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員要樹(shù)立起自己的責(zé)任心，有效合理地識(shí)別企業(yè)在市場(chǎng)活動(dòng)中面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)，然后一一分類這些風(fēng)險(xiǎn)，找到產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因?；谌骘L(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是為了能夠持續(xù)地、及時(shí)地、廣泛地、準(zhǔn)確地收集和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制有聯(lián)系的初始信息，挖掘出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的企業(yè)得到了很大的發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面也取得了很多的成就，但是由于種種原因，致使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作還存在一些不足，為此，需要我們針對(duì)這些不足進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

張德森.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的若干思考[J].安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008(05)