[摘要]在我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占重要地位，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)，與此同時(shí)，中小企業(yè)的發(fā)展存在諸多問題，尤其內(nèi)控制度不健全、不合理嚴(yán)重影響了其健康發(fā)展，本文針對(duì)我國(guó)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題，提出了相關(guān)改進(jìn)措施，以期改善中小企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 內(nèi)控制度 管理制度

在我國(guó)最近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)的地位和作用日益突出，對(duì)于出口創(chuàng)匯，解決就業(yè)，創(chuàng)造財(cái)政收入，以及拉動(dòng)內(nèi)需起到至關(guān)重要的推動(dòng)作用，有效推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但中小企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境的不樂觀，尤其是中小企業(yè)內(nèi)控不健全、不科學(xué)嚴(yán)重阻礙了其發(fā)展。如何改善內(nèi)控成為中小企業(yè)當(dāng)前面臨的重要議題。

一、內(nèi)控制度對(duì)中小企業(yè)的意義

內(nèi)控制度是指為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，貫徹管理方針，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的自我調(diào)控體系。我國(guó)中小企業(yè)資金有限，技術(shù)較低，經(jīng)營(yíng)困難，一套完善、有效的內(nèi)控制度對(duì)其來說意義重大。

1.確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)要想生存和發(fā)展，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)。但財(cái)產(chǎn)物資在實(shí)務(wù)中也比較容易出現(xiàn)各種舞弊行為和漏洞，企業(yè)通過建立完善有效的內(nèi)控制度，采取各種有效的控制措施，可以很好的預(yù)防、制止損失浪費(fèi)和貪污舞弊行為，一方面有效的保護(hù)了財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，另一方面有助于企業(yè)充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。

2.有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。要想了解企業(yè)過去，科學(xué)預(yù)測(cè)將來，進(jìn)行科學(xué)的決策必須依賴于及時(shí)、正確的會(huì)計(jì)信息。完善的內(nèi)控制度要求企業(yè)不相容職務(wù)相互分離，起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，從而防止舞弊發(fā)生；及時(shí)發(fā)生了內(nèi)控制度也能有效發(fā)現(xiàn)和糾正，為會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性提供保障。

3.保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任貫徹落實(shí)。內(nèi)控制度是建立在“權(quán)責(zé)利”基礎(chǔ)上的，它明確規(guī)定了不同職能部門和人員的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，使得他們能各司其責(zé)、各盡其責(zé)，保證各項(xiàng)工作任務(wù)順利完成，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.有助于審計(jì)工作開展。制度基礎(chǔ)審計(jì)法是現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志之一，即通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度測(cè)試和評(píng)價(jià)，以確定抽樣范圍和審計(jì)程序和程度等，這一方法無疑可以在很大程度上節(jié)約審計(jì)時(shí)間、資源，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)控制度不健全。內(nèi)控制度不全面、不完善是目前大部分中小企業(yè)面臨的共同問題，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和布局未能涉及企業(yè)各部門、業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)，使得一些關(guān)鍵控制點(diǎn)存在內(nèi)控缺失問題。如未能建立不相容職務(wù)相互分離制度，致使企業(yè)出現(xiàn)錢賬由一人負(fù)責(zé)；業(yè)務(wù)授權(quán)、審批、經(jīng)辦和記錄由一個(gè)人包辦等。內(nèi)控制度的缺失必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)找不到相關(guān)制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，無法發(fā)揮內(nèi)控的預(yù)防、檢查和糾正作用，使工作開展無章可循、混亂無序，影響信息的真實(shí)性、合法性。

2.內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)有待提高。人員素質(zhì)低下、內(nèi)控意識(shí)淡薄。我國(guó)大部分中小企業(yè)，在人員招聘的時(shí)候把關(guān)不嚴(yán)，使得很多不合格的人員進(jìn)入企業(yè)相關(guān)職能部門，單位在職人員后續(xù)教育又跟不上，企業(yè)往往忽視對(duì)財(cái)務(wù)人員思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，導(dǎo)致人員素質(zhì)低，對(duì)業(yè)務(wù)一知半解；另外，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控不重視，對(duì)相關(guān)法規(guī)制度不了解，職權(quán)較集中，甚至獨(dú)斷專行。這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的制定和貫徹執(zhí)行。

3.內(nèi)審職能弱化。為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系，但該體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻并不明顯，內(nèi)審作為內(nèi)部控制的重要組成部分，很多企業(yè)根本沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或雖設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門但卻不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，一些財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員、甚至是領(lǐng)導(dǎo)利用監(jiān)督不力的缺陷，進(jìn)行一些列損失浪費(fèi)、違法舞弊行為。

三、對(duì)策建議

1.完善內(nèi)控體系。中小企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定一套科學(xué)、健全的內(nèi)控制度。如不相容職務(wù)相互分離制度，明確各部門和人員的職責(zé)，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄等由不同部門和人員負(fù)責(zé)；建立授權(quán)審批制，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生要求需要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)審批；建立預(yù)算制度和實(shí)物控制制度（限制接觸及定期盤點(diǎn)等）等。

2.提高人員素質(zhì)、增強(qiáng)人員內(nèi)控意識(shí)。無論員工或是領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)高低、對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和重視程度均會(huì)直接影響到內(nèi)控能否順利落實(shí)。在人員招聘時(shí)可以通過詢問、調(diào)查、考試等考方式對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)能力及思想道德水平嚴(yán)格把關(guān)；定期員工培訓(xùn)機(jī)制既可以提高人員業(yè)務(wù)水平，又可以提高其思想素質(zhì)水平和增強(qiáng)員工的工作責(zé)任感，使員工自己意識(shí)到自身工作的重要性和遵守內(nèi)控的必要性。另外，教育和宣傳也將有助于領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)內(nèi)控的了解和執(zhí)行，尤其是領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)控，否則內(nèi)控只能流于形式。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)審必須保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性，對(duì)但我領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。有效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)鑒定企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合法性；評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合理性和效益性；檢查經(jīng)營(yíng)管理方針的貫徹落實(shí)情況等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)命思想道德水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、誠(chéng)實(shí)守信、敢說真話的人員組成審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣才能在一定程度上保證內(nèi)審人員的素質(zhì)，從而保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和客觀性，發(fā)揮內(nèi)審在整個(gè)內(nèi)控體系中應(yīng)有的作用。

四、結(jié)束語

內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境重要組成部分，其健全性和有效性直接影響到中小企業(yè)能否健康持續(xù)的發(fā)展。內(nèi)控制度缺失、混亂、流于形式等成為目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在的問題，使得內(nèi)控制度根本無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，增加了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本；使得經(jīng)濟(jì)運(yùn)行混亂；損失浪費(fèi)、徇私舞弊行為時(shí)有發(fā)生。所以，要想使中小企業(yè)健康快速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)控制度的研究勢(shì)在必行。

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作者簡(jiǎn)介：付道美（1984年6月），女，漢，江蘇淮安人，學(xué)歷：碩士