一、人民銀行實現(xiàn)內部審計職業(yè)化的基礎

1.內審的獨立性正在逐步改善。

近年來，鑒于人民銀行內審工作地位不夠超脫，各級行都采取了一系列措施以增強內審的獨立性，如許多機構規(guī)定并實施內審人員的提拔、考核以黨組織意見為主，群眾投票打分意見為輔；對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題和風險可以直接向黨委匯報；設置內審辦案專門經費，突擊檢查時有權臨時調配車輛；審計方式采取跨分行、跨省、跨地區(qū)進行交叉審計等等。

2.內審人員的專業(yè)性在逐漸提高。

人民銀行內審工作自1988年設立機構開展工作以來，已經走過了15年的歷程，內審人員通過審前培訓、審計、以會代訓等審計實踐積累了豐富的知識和經驗，尤其是2010年人民銀行開展了“學準則、找差距、促轉型”競賽活動，通過培訓、現(xiàn)場競賽和網絡競賽，總行、分行、中心支行和縣支行人民銀行內審人員對《中國內部審計準則》、《國際內部審計專業(yè)實務框架》、《內部控制基本理論及實務》等知識進行了全面系統(tǒng)的學習、了解和掌握，尤其是對CIA知識的學習、了解和掌握對內審職業(yè)化的知識準備打下了堅實的基礎。

3.內審工作正朝著規(guī)范化方向邁進。

人民銀行內審工作在實踐中逐漸朝規(guī)范化努力，目前人民銀行總、分行都制定下發(fā)了《中國人民銀行內審操作程序》、《中國人民銀行分支機構內部控制指引》、《中國人民銀行領導干部履行職責審計指南》等一系列制度、辦法，構成了比較完善的央行內審工作制度體系。

4.審計職能正由單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉變。

近年來，人民銀行內審方式逐漸從事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉變，職能部門實現(xiàn)內控員制，開展非現(xiàn)場監(jiān)督，開發(fā)有關業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)事前預警和事中監(jiān)督；人民銀行總行一再強調審計目標要從查錯糾弊向內部控制和風險評估轉變，在實踐中也努力改變以往開展單一的合規(guī)審計，嘗試性地開展了風險導向審計、內部控制審計和績效審計，開始從制度上、機制上和體制上加強控制、防范風險和提高績效，這些都是從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉變的有效途徑。

二、實現(xiàn)人民銀行內部審計職業(yè)化的障礙

1.內審組織體系的獨立性不夠強。

目前，人民銀行逐級建立雙重領導下的內審機構，內審部門在薪酬、人事上受本級行橫向管理，內審部門的經費、收入、人事考核和職務任免不能獨立于所審部門，內審部門的經費、內審人員任職、工資和福利待遇等都被審計對象決定；在業(yè)務上既受本級行橫向領導，又受上級行的內審部門垂直領導，本級行既是內審的領導者又是審計對象，使得內審工作效果受到影響，具體表現(xiàn)在以下幾方面:一是由于內審人員考慮自身利益，在審計時未能客觀反映存在的問題和真實的情況，內審人員主觀上難以保持其客觀性；二是由于內審業(yè)務也受本級行橫向領導，加上《中國人民銀行內審工作制度》規(guī)定“中國人民銀行內審工作實行行長負責制，內審部門對行長負責并報告工作”，即審計報告需經行長審閱后方可向上級行報告，常常不可避免地出現(xiàn)信息“過濾”現(xiàn)象，從而難以保證其客觀性。

2.內審人員專業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎水平不夠高。

目前，人民銀行未設立內審人員準入標準，內審人員基本都是無證上崗；內審人員進入內審門檻后后續(xù)教育也不夠全面和系統(tǒng)，后續(xù)教育上沒有規(guī)定系統(tǒng)的內容和專門的管理組織，同時也缺乏科學標準的檢查考核制度。目前，人民銀行內審工作基本只限于檢查其他業(yè)務部門的相關業(yè)務操作是否合法合規(guī)，內控是否合理健全等，內審人員通常只根據主觀判斷開展工作，容易出現(xiàn)重要事項遺漏或取證不充分致使審計結論與事實不符等情形。

3.人民銀行內審專業(yè)實務標準還不夠規(guī)范。

目前，總、分行也出臺了一些內審制度，但大多是框架性文件，缺乏可操作性，在實際工作中內審人員難以操作，發(fā)揮不了應有的規(guī)范作用。

4.人民銀行內審目標與審計對象的組織目標不夠一致。

盡管人民銀行目前已強調內審目標從查錯糾弊向內部控制和風險評估轉變，但是從人民銀行內審機構設立以來其價值取向就是以查錯糾弊為主，這一理念在內審主客體的思想里已根深蒂固難以在短期內徹底轉變，在實踐中審計內容、審計職能、審計方式、審計手段也是圍繞查錯糾弊來確定，其結果是內審工作對審計客體的目標責任制尚起不到舉足輕重的作用，內審難以引起審計客體的重視，甚至有時還會引起審計客體的抵觸。

三、實現(xiàn)人民銀行內部審計職業(yè)化的路徑

1.建立相對獨立的內審組織體系。

人民銀行內審機構實行垂直管理，由總行向各分支機構派出內審機構，派出機構打破原來按行政區(qū)域設置，而是幾個中心支行、幾個縣（市）支行擁有一個內審派出機構，派出機構的內審人員逐級并最終向總行內審部門負責匯報工作；人民銀行內審人員的升遷、調動和考核等人事管理均由人民銀行總行人事部直接管理，內審人員的薪酬和內審業(yè)務所發(fā)生的費用預算由總行統(tǒng)一劃拔，不與所監(jiān)督部門發(fā)生任何利益關系，不與各級行管理層及各業(yè)務部門發(fā)生任何利益關系。

2.打造具有專業(yè)素質的內審隊伍。

首先是內審人員準入必須設置門檻，建立和推行內審從業(yè)資格考試與注冊認證制度，加強國際注冊內部審計師（CIA）考試培訓，鼓勵內審人員參加CIA考試，對獲得CIA是國際內部審計師協(xié)會頒發(fā)的內部審計領域的專業(yè)資格的要加以獎勵；其次是加強內審職業(yè)道德建設，采取各種有效手段，加強對內審人員的“誠信、客觀、保密和勝任”的教育，要做到客觀公正、廉潔奉公，教育內審人員要有依法審計、客觀公正的職業(yè)精神，要有努力學習、開拓創(chuàng)新的職業(yè)責任；三是加強內審后續(xù)教育。認真編制專門的教學提綱和教材，對內審人員定期進行專業(yè)科學的培訓，并在培訓結束后進行檢查與考核；四是提高內審人員職業(yè)審慎能力。培養(yǎng)內審人員將提高內審質量放在工作首位的意識，對內審人員要不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，當審計過程中出現(xiàn)重大過失或發(fā)生違紀行為，應依照有關法規(guī)追究當事人責任。

3.建立規(guī)范的內審業(yè)務標準。

首先是制定專業(yè)實務標準要遵循內審行業(yè)國際化的必然趨勢，制定人民銀行內審專業(yè)實務標準要以《國際內部審計專業(yè)實務框架》、《國際內部審計協(xié)會的內部審計實務標準》為依據，切忌出臺的準則與其相?；蛳鄾_突，在制定標準時要盡量引入國際內部審計的先進理念；其次是內審制度要隨著人民銀行業(yè)務發(fā)展及時跟進做相應的修改補充；三是內審專業(yè)實務標準要統(tǒng)一且具有可操作性。

4.樹立全新的內審理念。

要改變傳統(tǒng)的查錯糾弊的內審理念，以最為有效地幫助審計對象實現(xiàn)目標為價值取向，樹立內審全新的服務理念、管理理念和增值理念，使得審計主體與審計客體的目標一致；從“事后諸葛亮”內審方式向從體制、機制、制度及決策層面揭示、反映和防范問題的預防性內審方式；審計主體應從對立者、監(jiān)督者轉換為審計客體組織目標的參與者、推動者。實施以系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來幫助審計客體實現(xiàn)其目標使得審計客體需要審計、歡迎審計，并主動邀請審計，最終實現(xiàn)內審工作的全方位良性循環(huán)。（作者單位：中國人民銀行永修縣支行）