摘要：近年來，地方財政管理取得了明顯的進(jìn)步，地方財政管理的水平有了顯著的提高，各級財政部分作為地方財政管理的實際執(zhí)行者，也需要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，保證地方財政管理沿著良好的軌道運行。本文基于內(nèi)部控制視角下的地方財政管理進(jìn)行了分析，旨在推動地方財政管理更好的執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 地方財政 管理水平

中圖分類號：F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2012）09（c）-0211-01

地方財政管理的水平關(guān)系著地方經(jīng)濟的發(fā)展，而內(nèi)部控制關(guān)系到財政管理部門是否能勝任這一角色，因此內(nèi)部控制在財政管理部門中的重要性不言而喻?；趦?nèi)部控制的財政管理近年來得到了各地財政管理部門的重視，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系具有十分重要的理論意義是實踐意義。

1 地方財政內(nèi)部控制的目標(biāo)

首先是要保證財政目標(biāo)的實現(xiàn)。各地都有根據(jù)實際情況制定的財政運行方向和目標(biāo)，這些目標(biāo)的實現(xiàn)對于一個地方的經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步產(chǎn)生巨大影響。完善的財政管理內(nèi)部控制制度能夠監(jiān)督這些目標(biāo)的完成，保證財政目標(biāo)的可執(zhí)行性和可操作性。

對于地方財政部門而言，其制定的政策必須要與本地區(qū)制定的宏觀政策相協(xié)調(diào)，這也是財政管理內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制可以隨時糾正財政運行中出現(xiàn)的偏差，利用其修正機制對財務(wù)運行的過程和效果進(jìn)行檢測、反饋及修正，從而保證財政計劃按照預(yù)定目標(biāo)良好運行。地方財政的特點就是要達(dá)到支出的最小化和收益的最大化，保證每一筆資金都用在刀刃上，內(nèi)部控制能夠有效的減少資金的浪費和低效率的支出，保證科學(xué)的決策和資金使用的安全性。

2 地方財政內(nèi)部控制的特點

首先是控制環(huán)境對于財政管理有重要影響?？刂骗h(huán)境是對財政建立和實施控制的特定政策及程序效率產(chǎn)生重要影響的各種因素的統(tǒng)稱，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。其功能是設(shè)置財政管理的基調(diào)，對于財政管理人員的意識形態(tài)起到控制作用。它包括具體的財政管理人員以什么樣的理念和道德標(biāo)準(zhǔn)對待自己的工作，在這一點上，財政管理部門的決策層在控制環(huán)境的建立上起到舉足輕重的作用，如果管理者對待本職工作認(rèn)真細(xì)致，對于財政風(fēng)險的態(tài)度及掌控，對于財政預(yù)算目標(biāo)的重視程度都會影響到整個單位的氛圍。作為管理者應(yīng)該以身作則，嚴(yán)格執(zhí)行誠信原則，以高尚的道德標(biāo)準(zhǔn)要求自己，為部門樹立良好的控制環(huán)境，將一切不道德或違法行為控制在萌芽狀態(tài)。

其次需要注意的是，地方財政內(nèi)部控制存在一些實施成本，包括相關(guān)管理人員的決策失誤，這些失誤會導(dǎo)致內(nèi)部控制失去方向，影響財政計劃的最初目標(biāo)。如果在實施地方財政內(nèi)部控制時忽視了權(quán)責(zé)明確，將一些相容的職務(wù)湊在一起，那么就會造成相關(guān)工作人員互相勾結(jié)、串通，對于內(nèi)部監(jiān)督起到極壞的作用，既不能實現(xiàn)不相容職務(wù)的互相制約，也不能達(dá)到目標(biāo)控制的目的。最后地方財政內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則，控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，則控制成本就越高。如何找到控制效能與控制成本的最佳點是技術(shù)上的難題。

3 影響財政管理內(nèi)部控制的幾大因素

內(nèi)控機制是提高地方財政部門的有力保障，它對于提高資金使用效率，加強財政干部的管理具有積極的作用。在我國的公共財政體現(xiàn)建設(shè)的過程中，內(nèi)控機制的建立一直受到高度重視，如何建立一個制度健全、監(jiān)督有力、運作協(xié)調(diào)、執(zhí)行力強的內(nèi)控機制是公共財政管理體制建設(shè)和順利運行的必由之路和重要保證。筆者結(jié)合平時積累和實踐，認(rèn)為我國地方財政部門的內(nèi)控機制應(yīng)該將重點放在以下幾個方面。

3.1 確立從中央到地方的大內(nèi)審意識

首先，地方的財政政策一定是隨著中央的財政政策結(jié)合本地區(qū)實際制定的，要確保地方的財政政策跟著中央走。要確保這個目標(biāo)的實現(xiàn)，就要保證從中央到地方的大內(nèi)審意識。內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，其核心就是內(nèi)審制度的建立，其基礎(chǔ)是各資金管理單位制度以及各地方內(nèi)審制度的建立和完善。完善的制度有利于部門在內(nèi)審時方便自查自糾，做到每一筆賬款都有據(jù)可依，有據(jù)可查。內(nèi)審工作不僅僅是地方財政管理部門內(nèi)審工作人員的職責(zé)，也是每一個工作人員的職責(zé)，可以說所有的工作人員日常管理就會第一次內(nèi)審。

3.2 引入財政金審計機制

財政資金績效管理是提高財政資金使用效益的一個重要方法，但內(nèi)審對財政資金開展績效審計應(yīng)在財政部門引入績效管理機制的基礎(chǔ)上。就目前情況看，財政資金績效管理的引入尚需時日，可嘗試性地對部分?？詈蛡€別部門預(yù)算資金展開績效內(nèi)審。與以往單純查賬式的審計不同，績效審計不僅要求查清賬目，而且要提出降低政府管理成本，提高資金使用的經(jīng)濟性、有效性和效率的具體建議，從而使行政部門決策者更好的利用資金，將每一筆錢都用在刀刃上。

3.3 著重提升財政管理人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力

財政管理部門工作人員的素質(zhì)及工作能力直接影響到財政部門的日常工作，在日常管理中，財政部門必須在提高人員素質(zhì)上下足功夫，根據(jù)內(nèi)控制度的實際執(zhí)行需要安排人員崗位，確保人盡其才，崗位與工作人員素質(zhì)相匹配，在平時的工作實踐中還應(yīng)該注意鍛煉其能力，不斷增強業(yè)務(wù)水平。對于管理者來說，要制定詳細(xì)的崗位職責(zé)認(rèn)定書，細(xì)化每個崗位所必須的知識和技能，分工明確。針對不同崗位的職責(zé)分別進(jìn)行錄用、考評、獎勵、提拔、培訓(xùn)機制。

3.4 完善地方財政管理部門的內(nèi)控組織機構(gòu)

財政管理部門要設(shè)置合理的組織機構(gòu)，一般地方財政管理內(nèi)部組織機構(gòu)內(nèi)容包括：組織形式與性質(zhì)、組織人員配置、各組織的責(zé)任權(quán)限的分工及協(xié)調(diào)。明確的分工有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，組織內(nèi)的所有活動都要具備有效合理的職責(zé)和權(quán)限分配。

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