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        應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范措施

        2012-12-31 00:00:00王明君
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2012年35期

        摘 要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大環(huán)境下,很多企業(yè)為求生存、為做大,都不同程度地運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售。但賒銷就像是一把雙刃劍,一方面可以增加企業(yè)的銷售量,另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款,并隨之帶來巨大的回收風(fēng)險(xiǎn)。在論述應(yīng)收賬款的概念及其產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上,分析了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成和表現(xiàn)形式,并進(jìn)一步提出了防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

        中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2012)35-0142-02

        一、應(yīng)收賬款的概念及形成原因

        (一)企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

        應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng),包括企業(yè)在銷售過程中代購貨方墊付的包裝費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)用以及應(yīng)向購貨方收取的增值稅款。應(yīng)收賬款是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,其核心目的是為資金不足的買方提供一種信用。

        (二)企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

        1.擴(kuò)大市場(chǎng)銷售份額的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,各企業(yè)為求更好的生存,都在想方設(shè)法地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)銷售份額。在硬質(zhì)量、優(yōu)惠價(jià)格、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、廣告宣傳等基本競(jìng)爭(zhēng)條件大體相同的情況下,賒銷就成為最常見、最有效的競(jìng)爭(zhēng)方式。所謂賒銷就是信用銷售,是以信用為基礎(chǔ)的銷售。賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后,賣方讓買方取走貨物,而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期內(nèi)以付款或分期付款的形式付清貨款的過程。賒銷使商品的讓渡和商品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)在時(shí)間上分離開來,使貨幣由流通手段轉(zhuǎn)變?yōu)橹Ц妒侄巍Yd銷使賣者成為債權(quán)人,買者成為債務(wù)人,它是形成企業(yè)應(yīng)收賬款的根本原因。

        2.銷售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。企業(yè)在發(fā)出商品后,向購貨單位開出銷售發(fā)票,并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入,貨款卻往往沒有同步收回,導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。通常,結(jié)算手段越落后,結(jié)算所需的時(shí)間也就越長(zhǎng)。同時(shí),購銷單位之間的距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的選擇、內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性,都有可能產(chǎn)生應(yīng)收賬款。

        二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

        (一)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

        應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與其規(guī)模呈同比例增長(zhǎng),信用銷售實(shí)現(xiàn)的銷售額越大,承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。按照種類,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可分為償付風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)、資金成本高風(fēng)險(xiǎn)和管理成本增大風(fēng)險(xiǎn)。通常,有三種因素會(huì)催生出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

        1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。為了擴(kuò)銷,一些企業(yè)事先不對(duì)付款人的資信狀況做深入調(diào)查,缺乏對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估,采用過度寬松的信用政策盲目大面積賒銷。這種只重視賬面高利潤(rùn)的錯(cuò)誤做法,讓大量被拖欠占用的流動(dòng)資金難以及時(shí)收回,成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

        2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在漏洞,要么缺乏基本規(guī)章制度的約束,要么有章不循。此外,銷售和核算脫節(jié)、應(yīng)收賬款催收清理不及時(shí)、賬齡老化,都使

        應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不斷惡化。

        3.企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。某些企業(yè)為調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往將職工工資和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,這就導(dǎo)致銷售人員經(jīng)常采取賒銷手段強(qiáng)銷產(chǎn)品,造成應(yīng)收賬款虛高。面對(duì)這些應(yīng)收賬款,企業(yè)又缺乏對(duì)銷售人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款的監(jiān)督機(jī)制,造成應(yīng)收賬款大量沉積。

        4.對(duì)賬不及時(shí),企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)差。由于部分會(huì)計(jì)人員思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,難以盡快地掌握新準(zhǔn)則和相關(guān)政策。表現(xiàn)為錯(cuò)誤記賬,平時(shí)又不對(duì)賬,導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增;還有一些會(huì)計(jì)人員因利益驅(qū)使,使會(huì)計(jì)的管理與監(jiān)督職能大打折扣,致使一些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期被拖欠。

        (二)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

        由于應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性,勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來很多風(fēng)險(xiǎn)。

        1.加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí),發(fā)出存貨,貨款卻不能同時(shí)收回,而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采用相應(yīng)有效的措施,長(zhǎng)此以往勢(shì)必影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn),從而影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。

        2.使企業(yè)出現(xiàn)潛在的虧損。由于應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)不可避免地夸大經(jīng)營成果,賒銷收入會(huì)全部被計(jì)入當(dāng)期收入中,而這并不能反映真實(shí)的現(xiàn)金收入。即使企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,企業(yè)面臨的潛在損失還是會(huì)大大超出預(yù)期。

        3.增加了現(xiàn)金流的損失。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn),但并未真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使得企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,從而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

        4.增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本損失。由于應(yīng)收賬款的存在,特別是逾期應(yīng)收賬款的比例不斷上升,導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時(shí)間價(jià)值。同時(shí),因大量資金被沉淀,借款時(shí)間被延長(zhǎng),也增加了利息費(fèi)用。據(jù)專家測(cè)算,這里耗費(fèi)的成本要高過壞賬損失10倍,從而使得資金喪失了盈利機(jī)會(huì),增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

        三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

        應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)巨大,我們應(yīng)采用諸多的防范措施。

        1.盡量避免賒銷。全力啟動(dòng)消費(fèi)者市場(chǎng),培養(yǎng)自己的強(qiáng)勢(shì)品牌,這是解決應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的根本之法。

        2.建立完善的開戶制度。企業(yè)應(yīng)該在事先對(duì)客戶資信作深入調(diào)查、正確評(píng)估的情況下,按照行銷意識(shí)、市場(chǎng)能力、管理水平、資金實(shí)力、商業(yè)信譽(yù)等指標(biāo)對(duì)客戶進(jìn)行綜合評(píng)估,選擇有實(shí)力、有信譽(yù)的客戶作為合作伙伴。

        3.設(shè)置專門的賒銷和征信部門。其主要作用是:對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí);批準(zhǔn)賒銷的對(duì)象及規(guī)模;負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時(shí)催收。

        4.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨流程和收款流程上起作用。在銷貨流程上,應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編和按月寄出對(duì)賬單;在收款流程上,應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡和向債務(wù)人函證。

        5.合理使用銷售折扣。由于賒銷不可避免,為鼓勵(lì)客戶及時(shí)付款,銷售折扣勢(shì)在必行,但在使用中應(yīng)注意使用的客戶、方式和提供折扣的范圍。

        6.準(zhǔn)確使用法律武器。銷售部門應(yīng)同財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門和法律部門共同完善合同內(nèi)容。對(duì)信用級(jí)別較低的客戶,可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷;定期對(duì)賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件;對(duì)陷入債務(wù)危機(jī)的客戶,應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)程序或債務(wù)重組。

        在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天,企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有力手段之一,但必須根據(jù)自身的實(shí)際情況嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的數(shù)量和規(guī)模,采取降低應(yīng)收賬款的有效途徑,這樣才能保證企業(yè)的良性運(yùn)營,并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷壯大。

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