摘要：筆者在探討內(nèi)部控制概念界定的基礎(chǔ)之上，結(jié)合鐵路企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況，具體闡述鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念含義，期望對(duì)讀者關(guān)于鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制的正確涵義有所啟示。以此為切入點(diǎn)，著重探討鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容、重要措施等事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是鐵路企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的重要組成部分，是鐵路企業(yè)管理的重要手段，其貫穿于鐵路企業(yè)活動(dòng)的每一方面。鐵路企業(yè)想要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展，經(jīng)營管理高效低耗，就需要鐵路企業(yè)建立完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度與體系，加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制，約束、規(guī)范鐵路企業(yè)經(jīng)營管理行為，從而有效的防范鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路鐵路企業(yè)完善加強(qiáng)內(nèi)部控制，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)、有效糾正鐵路鐵路企業(yè)舞弊行為，保證鐵路運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)經(jīng)營高效的重要保障，同時(shí)也是保全國有資產(chǎn)，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、可靠，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的，促進(jìn)鐵路企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的有效手段。

一、內(nèi)部控制概念界定

內(nèi)部控制的概念或者說內(nèi)部控制的范疇在學(xué)術(shù)界有眾多說法，未能達(dá)成一致，無論是從審計(jì)角度看的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制還是從業(yè)務(wù)交易角度看的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制是什么，如何界定內(nèi)部控制還沒有給出明確答案，我們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還有所欠缺。

美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架理論》對(duì)內(nèi)部控制的定義是內(nèi)部控制為鐵路企業(yè)各層次實(shí)行的目的在于為鐵路企業(yè)提供合理保證的程序、活動(dòng)等一系列過程。COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義為廣義上的內(nèi)部控制，這種定義沒有為內(nèi)部控制劃定界限，對(duì)理論研究和實(shí)務(wù)規(guī)范的意義不大。

二、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系就是明確企業(yè)內(nèi)部分工、健全責(zé)任制度、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的企業(yè)管理體系，其是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的自我規(guī)范、自我調(diào)整的自發(fā)機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健全完善及內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)是現(xiàn)代企業(yè)成敗的關(guān)鍵，也是避免所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離引發(fā)會(huì)計(jì)造假的有效方式。

鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已超出傳統(tǒng)意義上內(nèi)部控制的查錯(cuò)和保全資產(chǎn)目的，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)已延伸到通過加強(qiáng)內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率，確保企業(yè)效益，保證企業(yè)經(jīng)營目的實(shí)現(xiàn)這一層次。隨著鐵路企業(yè)的發(fā)展，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有了較高的要求，健全鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為促進(jìn)鐵路企業(yè)健康發(fā)展，適應(yīng)新形勢(shì)要求的必然趨勢(shì)。

三、鐵路鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.現(xiàn)金控制

現(xiàn)金控制是鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，現(xiàn)金是鐵路企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中最重要的資產(chǎn)，也是鐵路企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，應(yīng)是鐵路企業(yè)加強(qiáng)控制、嚴(yán)防舞弊的重點(diǎn)。鐵路企業(yè)現(xiàn)金控制是保證企業(yè)收入收取正確、保管妥善以及現(xiàn)金按照預(yù)算支出以及預(yù)算外支出合理合規(guī)的重要保障。

2.實(shí)物資產(chǎn)控制

鐵路企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)主要為固定資產(chǎn)，在鐵路企業(yè)資產(chǎn)總額中占據(jù)較大比重。因此鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能忽視固定資產(chǎn)。一方面鐵路企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)存貨資產(chǎn)管理，建立健全存貨管理體系，另一方面鐵路企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，固定資產(chǎn)是鐵路企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮長效作用，保證經(jīng)營活動(dòng)順利開展的重要資產(chǎn)條件。因此鐵路企業(yè)必須設(shè)定專人崗位進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，同時(shí)在賬務(wù)上對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分離管理，堅(jiān)持定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤查，從而保證鐵路企業(yè)利益以及固定資產(chǎn)運(yùn)營高效。

3.成本控制

成本控制是鐵路企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證，鐵路企業(yè)必須很好的平衡成本與利潤的關(guān)系。鐵路企業(yè)的發(fā)展依賴于低成本、高利潤，只有這樣，鐵路企業(yè)才能發(fā)展壯大加強(qiáng)成本管理，完善成本控制制度，健全成本控制體系是實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)利潤最大化的有力手段。同時(shí)嚴(yán)格控制鐵路企業(yè)成本預(yù)算差異，有利于杜絕鐵路企業(yè)虛假財(cái)務(wù)信息。鐵路企業(yè)采購數(shù)額較大，日常業(yè)務(wù)付款頻繁，在采購及付款環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上完善采購、付款控制制度，加強(qiáng)審批等過程管理，能夠有效避免成本浪費(fèi)。

4.籌資投資控制

加強(qiáng)鐵路企業(yè)籌資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有利于降低鐵路企業(yè)資金成本，同時(shí)為鐵路企業(yè)未來發(fā)展籌集充足資金。在鐵路企業(yè)籌資過程中，加強(qiáng)籌資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立合理的籌資決策制度，一方面要鐵路企業(yè)資金不足，不能充分利用發(fā)展機(jī)會(huì)面，另一方面也要防止鐵路企業(yè)無限制負(fù)債，造成資產(chǎn)負(fù)債率過來的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)加強(qiáng)籌集資金的使用管理，降低資金成本，確?；I集資金的高效利用。

投資是鐵路企業(yè)獲取利潤、發(fā)展壯大的手段，是取得財(cái)富的重要活動(dòng)。鐵路企業(yè)對(duì)外投資具有交易頻率低，交易金額大，風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，鐵路企業(yè)一項(xiàng)投資的失敗將導(dǎo)致鐵路企業(yè)巨額負(fù)責(zé)，直接威脅鐵路企業(yè)的生存，因此，對(duì)鐵路企業(yè)投資活動(dòng)堅(jiān)強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以減少投資風(fēng)險(xiǎn)十分有必要。

結(jié)語：企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)尺。鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立需要在實(shí)踐中不斷探索完善，從而推進(jìn)鐵路企業(yè)管理的不斷進(jìn)步。對(duì)于正處于高速發(fā)展的我國鐵路企業(yè)來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，必將使得鐵路企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提升。我們可以肯定，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將越來越重要，內(nèi)部控制也將不斷創(chuàng)新。（作者單位：大連沈鐵港口物流集團(tuán)有限公司）

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