摘要：隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，內(nèi)部控制成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要手段，有利于提高會計信息的真實性，避免或降低徇私舞弊現(xiàn)象，從而減少企業(yè)的損失。但當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制還存在很多問題，企業(yè)必須采取有效措施不斷完善內(nèi)部控制，增強企業(yè)的競爭力，保證企業(yè)在市場競爭中生存和發(fā)展。本文主要分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制面臨的主要困境，及其走出困境的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；困境；對策當(dāng)前，市場競爭越來越激烈，企業(yè)為了促使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利、有序的進行，逐漸重視內(nèi)部控制手段，完善的內(nèi)部控制制度能有效防止并及時發(fā)現(xiàn)各種舞弊現(xiàn)象，提高會計資料的質(zhì)量，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包含企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營時的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等方面，涉及到企業(yè)決策、監(jiān)督力度、風(fēng)險評估、自我檢測等各個環(huán)節(jié)。因此，為了提高核心競爭力，企業(yè)必須采取有效措施走出內(nèi)部控制的困境。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

隨著內(nèi)部控制思想的深化和各主管部門監(jiān)管措施的強化，我國企業(yè)已經(jīng)普遍認(rèn)同并重視內(nèi)部控制，并將其作為企業(yè)發(fā)展中的重大問題來考慮，但受文化觀念、思維模式和基礎(chǔ)條件的限制，企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在以下問題

1、對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，缺乏內(nèi)部控制意識

由于市場競爭日益激烈，追求利益最大化成為每個企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，很多企業(yè)的管理人員不能全面認(rèn)識內(nèi)部控制，看不到內(nèi)部控制制度的重要作用。還有一些企業(yè)的管理者把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會計控制，認(rèn)為將企業(yè)的資金、財產(chǎn)安全管理好就行了，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)的規(guī)章制度，將其分散具體到各部門，部門間各自為政，而忽略了部門之間的聯(lián)系。

2、內(nèi)部控制與現(xiàn)代企業(yè)管理制度的融合存在困難

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)還沒有形成適合自身、完善的內(nèi)部控制制度，盡管有些企業(yè)將成本控制、預(yù)算控制、以及績效考核等納入到了內(nèi)部控制的體系，但現(xiàn)代企業(yè)管理遠遠沒有與內(nèi)部控制制度有效結(jié)合起來，在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的實施，還加大了內(nèi)部控制的成本，影響了企業(yè)正常的經(jīng)營活動。

3、信息溝通不能順暢

信息溝通順暢能有效促使內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用，但我國企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不能做到良好溝通，主要原因是一方面由于企業(yè)的組織機構(gòu)過于龐大，結(jié)構(gòu)、層次復(fù)雜，導(dǎo)致信息不能及時、準(zhǔn)確的溝通和傳遞；另一方面信息系統(tǒng)的建設(shè)沒有充分考慮整體效益，單個項目的運營較有成效，但整體運作卻不能取得較好的效益，就導(dǎo)致了多種多樣的信心孤島。而且各個信息系統(tǒng)的建設(shè)不是按照一定標(biāo)準(zhǔn)實施的，導(dǎo)致信息的采集、加工、結(jié)果不能共享，浪費了信息資源。

4、風(fēng)險意識差，監(jiān)督機制不健全

隨著經(jīng)濟全球化的進一步深入，各企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，競爭越來越激烈，但我國大部分企業(yè)沒有加強對風(fēng)險控制的認(rèn)識，企業(yè)管理人員也缺乏風(fēng)險管理的意識及防范風(fēng)險的有效機制，企業(yè)的抗風(fēng)險能力較弱，尤其是在金融危機時期，不利于自身的發(fā)展。另外，有些企業(yè)沒有科學(xué)、有效的監(jiān)督機制，一些管理者時不時干預(yù)會計工作，會計工作者受管理者的操縱或利益的驅(qū)使，導(dǎo)致會計信息不真實，會計的監(jiān)督職能就無從談起。

5、整體性不足，高度不夠，導(dǎo)致控制效果不佳

我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍缺乏整體性，主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制的制定、主體內(nèi)容和方式都帶有部門色彩。目前，企業(yè)內(nèi)控主要由內(nèi)審部、風(fēng)險管理部或財務(wù)部主導(dǎo)。內(nèi)審部的職責(zé)和功能主要在于業(yè)務(wù)和風(fēng)險的核查監(jiān)督，內(nèi)審部門主導(dǎo)的內(nèi)部控制帶有事后評價和核查的色彩，缺乏事前和事中控制，從而背離了全面內(nèi)部控制的初衷。財務(wù)部門主導(dǎo)的內(nèi)部控制偏重于財務(wù)效果和運營效率風(fēng)險，而對于業(yè)務(wù)過程本身的業(yè)務(wù)屬性關(guān)注不夠，使得內(nèi)控體系給業(yè)務(wù)帶來影響和沖突，甚至最終導(dǎo)致與營運效果相背離。風(fēng)險管理部門的職責(zé)在于全面監(jiān)控企業(yè)的總體風(fēng)險，并對重點業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)進行風(fēng)險監(jiān)控。由風(fēng)險管理部門主導(dǎo)的內(nèi)部控制對于總體業(yè)務(wù)風(fēng)險能夠從體系上把握，但對于業(yè)務(wù)關(guān)鍵點和控制點的認(rèn)識卻不及其他具體業(yè)務(wù)部門明晰，其內(nèi)部控制的現(xiàn)實性、可操作性都受到很大挑戰(zhàn)

二、如何提高企業(yè)內(nèi)部控制

1、加強對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視

首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要樹立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理理念，形成相關(guān)的管理機構(gòu)和有效的管理方法，為企業(yè)實施內(nèi)部控制營造一個良好的環(huán)境。其次，要對員工加強內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的素質(zhì)控制，重點加強對企業(yè)高級管理人員以及有關(guān)監(jiān)管部門人員的培訓(xùn)，還要將內(nèi)部控制的培訓(xùn)作為一項必須內(nèi)容納入到會計及相關(guān)財務(wù)任務(wù)的繼續(xù)教育中，提高控制人員的熟練程度。

2、建立完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)在指定符合自身的內(nèi)部控制制度時，要遵循以下事項，首先要符合法律規(guī)法，政府相關(guān)部門要發(fā)揮其職能，制定標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)職能，頒布構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)和要求，為各個企業(yè)制定內(nèi)部控制制度和策略提供依據(jù)，企業(yè)就能結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略制定出內(nèi)部控制框架及具體的措施。其次，內(nèi)部控制的內(nèi)容要以會計控制為中心，向外發(fā)散形成多層次的內(nèi)部控制體系。另外，在具體實施內(nèi)部控制措施時，要有計劃的分步走，比如有的企業(yè)存在會計核算混亂的現(xiàn)象，這就得從基礎(chǔ)工作開始一層層推進，明確崗位的職責(zé)，加強部門之間的牽制，確保會計信息的真實性，完善企業(yè)財產(chǎn)管理制度，然后在此基礎(chǔ)上按照效益要求進行內(nèi)部控制框架的構(gòu)建。

3、加強信息傳遞的有效性和內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

加強內(nèi)部控制信息的溝通是內(nèi)部控制程序順利實施的重要因素，這要求企業(yè)要將內(nèi)部控制信息在內(nèi)部管理層級、相關(guān)單位、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及與投資人、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶、各監(jiān)管部門等的溝通，從而及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。另外，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實施的重要手段，企業(yè)要建立完善的監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制從建立到實施進行全過程的監(jiān)督和檢查，對內(nèi)部控制的有效性進行評價，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系存在的缺陷和不足，從而加以改進和完善。具體說來，監(jiān)督可以分為專項監(jiān)督和日常監(jiān)督，專項監(jiān)督主要是對企業(yè)某一或某些方面有針對性的監(jiān)督，日常監(jiān)督則是對企業(yè)內(nèi)部控制實施情況的持續(xù)性監(jiān)督。完善的內(nèi)部監(jiān)督機制包括管理層以及部審計負(fù)責(zé)人及其職能等，通過定期對內(nèi)部控制進行監(jiān)督考評，才能最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。

結(jié)語：

總之，企業(yè)必須根據(jù)自身的實際情況來制定內(nèi)部控制，提高全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視，改變管理人員的思維方式和理念，不斷完善內(nèi)部控制體系，促使企業(yè)走出內(nèi)部控制的困境，將內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，并加強對內(nèi)部控制實施的監(jiān)督檢查，才能將內(nèi)部控制措施落到實處，最終為企業(yè)帶來意想不到的效益。（作者單位：上海閘電燃氣輪機發(fā)電有限公司）

參考文獻：

[1]龔艷文.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制問題及應(yīng)對措施研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2012（02）

[2]苗彩霞.解析當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].時代金融，2012（08）

[3]邢紅維.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及改進建議[J].會計師，2010（12）