摘 要:財(cái)務(wù)是地勘單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合表現(xiàn),是地勘單位經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié),因此,管理地勘單位必須重視財(cái)務(wù)工作。預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的主線,是地勘單位管理工作的一個(gè)重要抓手。預(yù)算管理應(yīng)該作為單位主要領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營層、管理層的一個(gè)重要的工具和手段。從我國地勘單位現(xiàn)狀來看,雖然推行了預(yù)算管理,但是很不全面,沒有形成一套完整有效的預(yù)算管理體系,覆蓋面窄、效率低、執(zhí)行力差;對預(yù)算管理的研究和實(shí)踐方面仍處在探索和起步階段。
關(guān)鍵詞:地勘單位;預(yù)算管理;問題及對策
中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2012)29-0164-03
預(yù)算管理作為企業(yè)一種有效的管理工具和手段已被廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理,地勘單位管理者也深深地意識到“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”。近年來,隨著地勘單位市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入,經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大,由于經(jīng)營領(lǐng)域的拓展和海外業(yè)務(wù)的延伸,經(jīng)營行業(yè)多,崗位復(fù)雜,地域差異大。傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)地勘單位發(fā)展客觀需要,如果沒有先進(jìn)的管理手段,就不可能進(jìn)行科學(xué)預(yù)測,也不可能通過優(yōu)化資源配置來增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力;更談不上掌握市場,控制市場,實(shí)現(xiàn)高效可持續(xù)發(fā)展。因此,預(yù)算管理是地勘單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部治理和資源重組最基本、最有效的手段之一,是地勘單位經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
目前,全國地勘單位體制基本是“戴事業(yè)帽子,走企業(yè)路子”的雙重身份。身份的特殊性和固有的定性思維,決定了不少地勘單位預(yù)算管理仍然比較粗放,彈性大、隨意性強(qiáng)、沒有形成硬約束,預(yù)算與決算之間關(guān)聯(lián)性差,預(yù)算與績效考核不掛鉤,預(yù)算存在形式化的傾向,從而導(dǎo)致地勘單位一定程度的預(yù)算失控,制約了地勘單位持續(xù)、健康發(fā)展。
因此,充分認(rèn)識預(yù)算管理的現(xiàn)狀,分析在預(yù)算管理中存在的問題及原因,探索一套行之有效的建議措施,對于優(yōu)化地勘單位預(yù)算管理方式,提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率,控制地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及提高地勘單位核心競爭能力具有極其重要的作用。
一、預(yù)算管理概述
預(yù)算是一種系統(tǒng)方法,用來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)督戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度,有助于控制開支,預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量和利潤,并保證企業(yè)價(jià)值不斷增加,是委托代理關(guān)系在管理手段上的升華。預(yù)算管理的核心在于“全面”二字,它具有全額、全程、全員的特點(diǎn),包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。
2007年,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)通過了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》),要求中央企業(yè)自2007年6月25日起施行。《辦法》中結(jié)合我國企業(yè)運(yùn)行實(shí)際狀況,提出了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算概念:是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃,對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計(jì)、測算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng);明確了財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容與性質(zhì):反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測情況的文件;明確了財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤、資金為核心指標(biāo);明確了財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整與監(jiān)督體制;明確了財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)?!掇k法》給出了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)內(nèi)涵,實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)預(yù)算管理向全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)換。
地勘單位預(yù)算管理制度化的目的是在建立現(xiàn)代地勘單位管理機(jī)制的背景下便于出資者(國家)對地勘單位實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督;它是地勘單位在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃,它涵蓋地勘單位人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷各個(gè)模塊,保證了發(fā)現(xiàn)問題、處理問題、預(yù)防問題的整體性、全面性、系統(tǒng)性。預(yù)算的最終反映是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和目標(biāo)責(zé)任,主要是用來指導(dǎo)地勘單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)行為準(zhǔn)則。
二、目前地勘單位預(yù)算管理的現(xiàn)狀
隨著地勘單位宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和微觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化,地勘單位財(cái)務(wù)管理模式在充分考慮自身?xiàng)l件與外部變化要求,提出了“在合理利用財(cái)務(wù)信息化這一平臺的基礎(chǔ)上,穩(wěn)步推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、預(yù)算管理統(tǒng)一化、人力資源管理統(tǒng)一化”的新型管理模式。具體實(shí)行“3U2C1E”管理手段,即“統(tǒng)一核算業(yè)務(wù)、統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度、統(tǒng)一預(yù)算管理”、“資金集中管理,財(cái)務(wù)人員集中管理”和“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)管理”。但是,目前大多地勘單位的“3U2C1E”管理還處于起步階段,尤其是在統(tǒng)一預(yù)算管理上存在諸多問題和認(rèn)識差異。
(一)預(yù)算管理的認(rèn)識存在盲區(qū)和誤區(qū)
地勘單位管理者對全面預(yù)算管理的認(rèn)識還存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。一是管理者只要結(jié)果不重視過程,忽視預(yù)算編制前期信息搜集、分析整理工作。二是管理者認(rèn)為預(yù)算管理僅僅局限于財(cái)務(wù)預(yù)算,沒有必要再編制資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算。三是認(rèn)為預(yù)算編制工作只要在年初由財(cái)務(wù)部門按照單位領(lǐng)導(dǎo)決策層的想法或提出的指標(biāo),從上往下分解,層層推進(jìn)落實(shí)下去的時(shí)候開始就可以,完成之后就可以用來指導(dǎo)整個(gè)年度的工作,沒有必要再修改補(bǔ)充。四是認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要是領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事情,和其他部門或人員沒有關(guān)系,其他部門或人員只需要了解和知曉就可以了。五是認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)政部門的需要,財(cái)務(wù)部門每年只要按照財(cái)政部門要求編制好下年度財(cái)政預(yù)算就可以了,沒有必要編制其他預(yù)算。
(二)預(yù)算缺乏地勘單位經(jīng)營戰(zhàn)略的指導(dǎo)
地勘單位長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印比較深,市場經(jīng)濟(jì)成熟度非常低,大部分地勘單位缺乏中長期戰(zhàn)略預(yù)算,推行預(yù)算管理時(shí)露出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)痕跡,明顯缺乏戰(zhàn)略環(huán)境的指導(dǎo),重視短期行為,忽視長期戰(zhàn)略目標(biāo)。其結(jié)果是短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的地勘單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng);各預(yù)算期編制的預(yù)算銜接性差,年度、季度和月份預(yù)算的實(shí)施難以保證地勘單位長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),預(yù)算管理往往是虎頭蛇尾,預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行脫節(jié),難以取得預(yù)期效果。
(三)預(yù)算工作缺乏整體思路,沒有全面預(yù)算的理念
通過調(diào)查,絕大部分地勘單位預(yù)算管理工作思路陳舊,缺乏較為完整的全面的預(yù)算指標(biāo)體系,沒有形成將經(jīng)營預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、應(yīng)付賬款有機(jī)結(jié)合在一起的總預(yù)算。全面預(yù)算只停留在簡單的費(fèi)用預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算上,對應(yīng)付賬款和資金預(yù)算重視程度不夠。有的地勘單位虧損意識差,年度只編制收入和利潤預(yù)算,沒有編制虧損預(yù)算,造成對虧損心中無數(shù)的局面。
(四)預(yù)算管理存在著重編制、輕執(zhí)行、輕管理的現(xiàn)象
目前,地勘單位普遍存在預(yù)算編制方法不科學(xué)、過于粗放、閉門造車的現(xiàn)象,和全國許多企業(yè)一樣,處于無方法論的尷尬境地,沒有對預(yù)算編制進(jìn)行科學(xué)分析總結(jié)形成一套科學(xué)的、可操作的方法,僅僅以歷史指標(biāo)值和過去的活動(dòng)為基礎(chǔ)采用粗略估算、簡單平均等方法編制預(yù)算,預(yù)算與地勘單位的經(jīng)營實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)。預(yù)算編制缺乏客觀性,地勘單位預(yù)算沒有設(shè)計(jì)預(yù)算績效或績效沒有與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃掛鉤,很難從主觀上督促每個(gè)人完成目標(biāo)。預(yù)算編制與市場脫節(jié),很多預(yù)算指標(biāo)存在主觀隨意性,沒有與地勘單位外部市場環(huán)境相匹配,整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場接受,使得地勘單位的預(yù)算管理工作一直難以推行。預(yù)算編制與預(yù)算管理脫節(jié),很多地勘單位只重視預(yù)算編制工作,預(yù)算的后續(xù)管理沒有實(shí)時(shí)跟進(jìn),預(yù)算運(yùn)行出現(xiàn)偏差沒有及時(shí)修訂,形成了預(yù)算編制和管理“兩張皮”的現(xiàn)象。
(五)預(yù)算管理績效考核和責(zé)任追究制度流于形式
預(yù)算管理是一種激勵(lì)約束機(jī)制,可以實(shí)現(xiàn)單位或個(gè)人的績效考核與戰(zhàn)略目標(biāo)完美地結(jié)合。地勘單位預(yù)算管理之所以不成功,很大原因就是績效沒有與經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行掛鉤,導(dǎo)致預(yù)算控制、考核環(huán)節(jié)脫節(jié),預(yù)算管理就流于形式。實(shí)際工作中,大部分地勘單位在預(yù)算執(zhí)行中,注重預(yù)算結(jié)果,對預(yù)算執(zhí)行過程中的考核缺乏應(yīng)有的措施,考核指標(biāo)沒有明確到具體人、具體項(xiàng)目,考核標(biāo)準(zhǔn)尺度不一致,獎(jiǎng)懲措施不落實(shí),影響了預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究作用的發(fā)揮,從而使預(yù)算脫離地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際。
(六)預(yù)算管理信息平臺建設(shè)亟待提高
IE信息系統(tǒng)建設(shè)為推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)奠定基礎(chǔ),是促使地勘單位全面預(yù)算管理實(shí)施到位、成效顯著的關(guān)鍵。目前,許多地勘單位雖然開發(fā)了預(yù)算管理軟件,也僅僅使預(yù)算編制人員從煩瑣的日常預(yù)算編制中得以解脫,提高了預(yù)算編制效率,沒有真正實(shí)現(xiàn)各模塊非人為的無縫對接,難以保證地勘單位在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中不會(huì)出現(xiàn)邏輯上的錯(cuò)誤和舞弊行為。
三、完善地勘單位戰(zhàn)略預(yù)算管理的對策
(一)樹立與地勘單位管理模式相適應(yīng)的全面預(yù)算管理理念,突出預(yù)算管理精細(xì)化
對預(yù)算管理重要性、必要性要有深刻和充分的認(rèn)識,認(rèn)識到全面預(yù)算管理是地勘單位經(jīng)營管理的核心,特別注重預(yù)算管理的全面性與地勘單位經(jīng)營管理模式的特殊性相匹配。一要注重內(nèi)容的全面性,以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn),將資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算全面納入預(yù)算管理。二要全員參與預(yù)算管理,人、材、物、產(chǎn)、供、銷各業(yè)務(wù)管理部門以及各部門的全體員工要通力協(xié)作,明確目標(biāo)、各司其職,積極參與預(yù)算編制和管理工作。三要實(shí)施全過程預(yù)算控制,強(qiáng)調(diào)對預(yù)算前期準(zhǔn)備、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算評價(jià)的全過程管理,通過在執(zhí)行過程中不斷的修正、完善和提高,努力形成完整的預(yù)算管理體系。
預(yù)算精細(xì)化管理關(guān)鍵點(diǎn)就是增強(qiáng)地勘單位預(yù)算管理控制力和執(zhí)行力。首先,要以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提,做好事前預(yù)測和規(guī)劃工作。其次,確立適應(yīng)地勘單位發(fā)展預(yù)算分級管理體制,實(shí)行省局(集團(tuán))、勘探隊(duì)和基層單位三級管理模式。再次,要注重增強(qiáng)地勘單位預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性,地勘單位行政領(lǐng)導(dǎo)搞好指揮協(xié)調(diào),財(cái)務(wù)部門明確職責(zé),相關(guān)業(yè)務(wù)部門要主動(dòng)參與、密切配合,真正體現(xiàn)地勘單位集團(tuán)一體化戰(zhàn)略。最后,要充分發(fā)揮各個(gè)部門和全員職工的協(xié)同作用,要注重發(fā)揮基層班組和全體員工的積極性。把預(yù)算業(yè)績考核和目標(biāo)責(zé)任掛起鉤來,促使全體員工立足崗位、積極參與,真正做到人人為我、我為人人,實(shí)現(xiàn)縱向到底、橫向到邊的全面預(yù)算管理。
(二)建立符合地勘單位集團(tuán)整體戰(zhàn)略利益的分級預(yù)算管理模式
地勘單位要實(shí)行全面預(yù)算管理,必須建立符合地勘單位特點(diǎn)的分級預(yù)算管理模式。省局(集團(tuán))負(fù)責(zé)整體戰(zhàn)略目標(biāo)、年度運(yùn)營計(jì)劃的確定,各二級單位負(fù)責(zé)重大投融資項(xiàng)目審批、關(guān)鍵指標(biāo)平衡、整體預(yù)算數(shù)據(jù)的合并匯總、各級單位預(yù)算管理工作的指導(dǎo)監(jiān)督、重大預(yù)算調(diào)整申請的審批等工作。二級預(yù)算單位根據(jù)省局(集團(tuán))整體戰(zhàn)略目標(biāo)制定自己的年度運(yùn)營計(jì)劃,并編制具體的預(yù)算,在集團(tuán)授權(quán)范圍內(nèi)審批預(yù)算的調(diào)整,接收集團(tuán)在預(yù)算方面的指導(dǎo)。基層單位根據(jù)上級預(yù)算單位的年度目標(biāo),結(jié)合自己工作任務(wù)特點(diǎn),編制年度預(yù)算,并接收上級單位指導(dǎo)。
地勘單位全面預(yù)算管理流程:預(yù)算編制實(shí)行“三上三下”的管理流程?;鶎訂挝痪幹票締挝唬A(yù)算編制完成、內(nèi)部審核通過后,將預(yù)算數(shù)據(jù)上報(bào)給二級單位。二級單位審核下級單位上報(bào)的數(shù)據(jù),若未通過審核,則向下級單位下發(fā)“審核未通過”說明,要求下級調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)再上報(bào);若通過審核,則合并生成二級預(yù)算單位預(yù)算數(shù)據(jù)。二級單位將內(nèi)部審核通過后的預(yù)算數(shù)據(jù),上報(bào)給省局(集團(tuán))。省局(集團(tuán))審核下級單位的數(shù)據(jù),若未通過審核,則向下級單位下發(fā)“審核未通過”說明,要求下級調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)再上報(bào);若通過審核,則合并生成省局(集團(tuán))單位預(yù)算數(shù)據(jù)。省局(集團(tuán)公司)預(yù)算管理委員會(huì)對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行評審,若未通過評審,則需要逐級調(diào)整,再逐級上報(bào);若通過評審,則逐級通知下級單位按預(yù)算執(zhí)行。
(三)科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制內(nèi)容,提高準(zhǔn)確性,增強(qiáng)執(zhí)行力
預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于預(yù)算編制是否貼近實(shí)際、是否具有準(zhǔn)確性和可操作性。這就預(yù)算編制一定要結(jié)合地勘單位行業(yè)特點(diǎn),科學(xué)合理地設(shè)計(jì)預(yù)算編制內(nèi)容,地勘單位全面預(yù)算應(yīng)以組織收入、成本費(fèi)用、資本支出、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。
組織收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié),包括財(cái)政預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算。它上承市場調(diào)查與預(yù)測,下啟整個(gè)地勘單位預(yù)算期的經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃,關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。
成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn),在組織收入一定的情況下,成本費(fèi)用是決定單位經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素。
資本支出預(yù)算通常是單位較大資本的投入,是單位長期發(fā)展的基礎(chǔ)。資本支出預(yù)算要堅(jiān)決貫徹“量入為出,量力而行”的原則充分考慮自有資金和償債能力,杜絕不顧風(fēng)險(xiǎn)的過渡投資和盲目擴(kuò)張。
現(xiàn)金流量預(yù)算貫穿整個(gè)預(yù)算中,并與經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合,通過地勘單位合理的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)和完善的預(yù)算管理流程,實(shí)現(xiàn)地勘單位全面預(yù)算管理,提升預(yù)算執(zhí)行力。
(四)推行預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè),形成有效預(yù)算監(jiān)控體系
在財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施過程中,實(shí)現(xiàn)數(shù)字財(cái)務(wù)管理要堅(jiān)持以價(jià)值鏈為主線,以預(yù)算管理為核心的原則;建立健全組織管理體系,做到“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”,形成一整套的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的立體預(yù)算監(jiān)控體系。
預(yù)算控制系統(tǒng)的建立最為關(guān)鍵,不僅需要在制度上對于流程和控制環(huán)節(jié)加以規(guī)定,還要求在實(shí)際工作中建立有效的以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)。一是充分利用ERP信息管理系統(tǒng),做到在執(zhí)行事務(wù)中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的同步記錄,保持?jǐn)?shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性,從而做到事中控制和適時(shí)決策。二是積極探索如何將預(yù)算管理模式與ERP信息管理系統(tǒng)相結(jié)合,將所有模塊的作業(yè)集中到一個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,以達(dá)到通過預(yù)算控制、權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)聯(lián)查、執(zhí)行分析、指標(biāo)預(yù)警、核算管理、資金管理等一系列功能,將預(yù)算管理人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的軟約束到硬性約束的轉(zhuǎn)變,減少了錯(cuò)誤和舞弊的幾率。三是建立一套行之有效的激勵(lì)與約束制衡機(jī)制,實(shí)現(xiàn)從上到下逐層監(jiān)督的約束與激勵(lì)機(jī)制;上下級單位之間要建立信息反饋系統(tǒng),對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,不斷查找和調(diào)整執(zhí)行偏差,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)日常監(jiān)督的職能,確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和制度的有效實(shí)施。
(五)完善預(yù)算績效考評機(jī)制,提升地勘單位經(jīng)營管理水平
預(yù)算考評在預(yù)算管理循環(huán)中處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié),它既是本次循環(huán)的終結(jié)又是下一循環(huán)的開始,其目的主要是激勵(lì)、溝通、控制。
在預(yù)算月度、季度、年度終了,地勘單位應(yīng)按照規(guī)定時(shí)間編制財(cái)務(wù)決算上報(bào)上級單位。財(cái)務(wù)決算與財(cái)務(wù)預(yù)算要相互銜接,并依據(jù)財(cái)務(wù)決算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核評價(jià),提出單位(部門)績效考核意見,報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批。預(yù)算委員會(huì)要及時(shí)針對預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異,召集相關(guān)人員分析主觀因素和客觀因素,及時(shí)糾正預(yù)算偏差,必要時(shí)可調(diào)整部分和整個(gè)預(yù)算方案,從而使下期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能夠有的放矢,更加趨于科學(xué)合理。
建立科學(xué)的預(yù)算評價(jià)考核機(jī)制,實(shí)現(xiàn)預(yù)算硬約束,加強(qiáng)預(yù)算考核、落實(shí)責(zé)任制。實(shí)施全面預(yù)算管理,加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任分解,及時(shí)進(jìn)行預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算評價(jià)、預(yù)算報(bào)告,對考核結(jié)果及時(shí)獎(jiǎng)罰,形成從預(yù)算編制到?jīng)Q算的完整閉環(huán),促使地勘單位不斷夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ),提升地勘單位經(jīng)營管理工作。
結(jié)語
全面預(yù)算管理作為地勘單位的一種管理工具,采用的是企業(yè)現(xiàn)代管理的集成管理模式。全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)核算業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)制度和預(yù)算管理的統(tǒng)一,實(shí)現(xiàn)對地勘單位各項(xiàng)資源的合理配置與整合。它通過預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算考核等方法強(qiáng)化地勘單位管理,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容、預(yù)算管理模式、預(yù)算管理程序的統(tǒng)一;實(shí)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)對比、循環(huán)檢驗(yàn);及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在不同環(huán)節(jié)的問題并由此進(jìn)行修正,控制戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最終使地勘單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行,從而實(shí)現(xiàn)地勘單位的價(jià)值最大化目標(biāo)。
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