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        淺談財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

        2012-12-31 00:00:00白寶娟
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2012年29期

        摘 要:隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)遇到來自內(nèi)部及外部的各種風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)都直接或間接地影響企業(yè)的生存、發(fā)展。因此,正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因入手,著重分析內(nèi)部產(chǎn)生的原因,根據(jù)企業(yè)實(shí)際采取必要的防范措施,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,才能保證企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);形成原因;防范措施

        中圖分類號(hào):F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2012)29-0145-02

        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài),是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn),其發(fā)生、發(fā)展和危害都集中反映為企業(yè)的現(xiàn)實(shí)或潛在的經(jīng)濟(jì)利益損失。在當(dāng)今高度貨幣化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,企業(yè)所面對(duì)和承受的各種風(fēng)險(xiǎn),都必然會(huì)給企業(yè)生存、發(fā)展帶來影響。

        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,要徹底消除風(fēng)險(xiǎn)及影響是不可能的。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化,企業(yè)所處內(nèi)外環(huán)境不斷發(fā)生變化,各種不確定因素相互制約、相互影響,使行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加劇烈,企業(yè)所面臨的選擇與風(fēng)險(xiǎn)也越來越復(fù)雜。在這種風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存情況下,正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),健全風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、保持穩(wěn)步發(fā)展的必然要求。

        一、正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        (一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特性

        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。它具有客觀性、不確定性、全面性和共存性等特征。即:風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一環(huán)節(jié),不以人的意志為轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然事先可加以估計(jì)和控制,但由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化,事先也不能準(zhǔn)確地確定風(fēng)險(xiǎn)的大小,且風(fēng)險(xiǎn)與收益是共存的。

        (二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程的必然產(chǎn)物,客觀的存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,既有內(nèi)部原因,也有外部原因。

        1.外部原因

        企業(yè)生存的社會(huì)環(huán)境是不斷變化的,如國(guó)際國(guó)內(nèi)政治形勢(shì)的變化國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)政信貸政策、匯率的調(diào)整,市場(chǎng)供求關(guān)系的變化,等等。這些因素存在于企業(yè)之外,但對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都有重大影響,宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來說,是難以預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

        2.內(nèi)部原因

        (1)企業(yè)管理人員特別是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就存在風(fēng)險(xiǎn)。而在實(shí)際工作中,部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員只是埋頭算賬、報(bào)賬,綜合素質(zhì)不高,不能有效的利用財(cái)務(wù)報(bào)告,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。

        “就目前的情況看,中國(guó)企業(yè)的理財(cái)人員受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專業(yè)教育的程度限制,其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高,他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法,特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力,還不能在很大程度上適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。”企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也片面地認(rèn)為,只要控制好現(xiàn)金流,就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),他們的理財(cái)觀念還不能在更大程度上適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。

        (2)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性,導(dǎo)致決策失誤

        籌資只是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提,財(cái)務(wù)管理更重要的是合理運(yùn)用資金即投資,投資的目的是為了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以繼續(xù)或進(jìn)一步擴(kuò)張規(guī)模,以獲得更多利潤(rùn)。但很多企業(yè)在投資決策過程中充滿經(jīng)驗(yàn)主義和主觀臆斷,決策者往往置財(cái)務(wù)管理人員的合理化建議于不顧,因而導(dǎo)致投資決策失誤經(jīng)常發(fā)生,為企業(yè)以后的發(fā)展埋下隱患。

        (3)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)滯后,不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境變化

        財(cái)務(wù)管理環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性,外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì),也可能使企業(yè)面臨某種威脅。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全,管理基礎(chǔ)工作欠缺,甚至沒有一個(gè)很好的內(nèi)部控制制度,企業(yè)就不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境,不能對(duì)外部環(huán)境的變化進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見,反映滯后,缺乏適應(yīng)和應(yīng)變能力,必然使企業(yè)陷入危機(jī)。

        (4)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

        企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本中權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系。目前,我國(guó)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理現(xiàn)象比較嚴(yán)重。企業(yè)過度負(fù)債經(jīng)營(yíng),導(dǎo)致企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)失衡,資產(chǎn)負(fù)債率過高。資產(chǎn)負(fù)債率越高,就意味著企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大,如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)不了目標(biāo)利潤(rùn),到期債務(wù)將無法償還,企業(yè)就會(huì)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

        (5)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力差

        一方面,存貨所占比重大,周轉(zhuǎn)速度慢,占用大量資金,變現(xiàn)能力差。另一方面,企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率無限度大量賒銷,使企業(yè)應(yīng)收賬款總額大幅度增加,在很多的賒銷過程中,缺乏完善的管理制度,對(duì)客戶的信用等級(jí)評(píng)價(jià)不嚴(yán)格,造成大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回直至壞賬,形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,就要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者研究風(fēng)險(xiǎn)管理的辦法,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況采取必要的財(cái)務(wù)控制措施?!敖⒂行У呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)損失減至最小?!币赃_(dá)到規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

        (一)培養(yǎng)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),貫徹全員風(fēng)險(xiǎn)管理理論

        作為企業(yè)管理人員,特別是財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),了解風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)收益關(guān)系,把握時(shí)機(jī),發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的有利作用。這就要求財(cái)務(wù)管理人員不僅要有扎實(shí)的理論基礎(chǔ),還要具備一定的財(cái)務(wù)分析能力,并且能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題。為提高職業(yè)敏感度,專業(yè)管理人員還要在平時(shí)的工作細(xì)節(jié)里把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透進(jìn)去,培養(yǎng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

        (二)加強(qiáng)資產(chǎn)管理,提高資金使用率,增強(qiáng)盈利水平

        企業(yè)生存發(fā)展適度負(fù)債是必要的,但要保證其長(zhǎng)期穩(wěn)步發(fā)展必須強(qiáng)化內(nèi)部管理,創(chuàng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境,提高資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,提高變現(xiàn)能力,加強(qiáng)存貨管理,降低存貨成本,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常核算,完善跟蹤催收制度,注重評(píng)估客戶的財(cái)務(wù)狀況和資信狀況,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率,最終提高企業(yè)的盈利水平。而保持高盈利水平往往是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)低的有效保證和標(biāo)志。

        (三)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)

        第一,目標(biāo)設(shè)定?!捌髽I(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo),設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。”通過及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

        第二,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。收集有關(guān)損失原因、危險(xiǎn)因素及損失等方面信息,準(zhǔn)確識(shí)別與控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。

        第三,風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上,對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。同時(shí),重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險(xiǎn),采用定性與定量想結(jié)合的方法,按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度等,對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn),在此基礎(chǔ)上對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等策略,使風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

        (四)優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過高導(dǎo)致的,因此,企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資本結(jié)構(gòu),保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債,還要控制負(fù)債的規(guī)模,以需定籌,保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率,避免到期無力償債或資不抵債,進(jìn)而有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)為自己創(chuàng)造良好的融資環(huán)境,吸引各方投資,努力建立和保持最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。

        (五)提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平

        財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗。經(jīng)驗(yàn)決策和主觀臆斷會(huì)使決策失誤的可能性大大增加從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素,盡量采用定量分析方法,并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策,對(duì)各種可行決策方案切記主觀臆斷。如在對(duì)固定資產(chǎn)的投資決策中應(yīng)采用科學(xué)方法,計(jì)算各種方案的投資回收期、投資報(bào)酬率、凈現(xiàn)值及內(nèi)含報(bào)酬率等,并對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在考慮其他因素的基礎(chǔ)上選擇最低的投資方案,從而避免因決策失誤所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (六)完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),強(qiáng)化內(nèi)部控制,提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平

        “內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施、和程序。這些方法、措施和程序有助于及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),提高經(jīng)營(yíng)管理水平?!泵鎸?duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度以強(qiáng)化內(nèi)部控制制度,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行,發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,防范因財(cái)務(wù)管理等系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        總之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)的生存、發(fā)展,它的發(fā)生、發(fā)展和危害都會(huì)給企業(yè)帶來影響。因此,有必要采取相應(yīng)的、有效的防范措施,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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