【摘要】當(dāng)前轉(zhuǎn)口貿(mào)易在國(guó)際收支業(yè)務(wù)中呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，筆者擬從轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支角度，通過(guò)對(duì)其定義、運(yùn)作方式、特點(diǎn)、存在問(wèn)題或不足等幾方面內(nèi)容分析，建議進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)轉(zhuǎn)口貿(mào)易定義外延，且認(rèn)為以我國(guó)保稅區(qū)為中轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易還將繼續(xù)快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國(guó)際收支 轉(zhuǎn)口貿(mào)易 現(xiàn)狀及增長(zhǎng)空間 分析

轉(zhuǎn)口貿(mào)易是在信息不對(duì)等，貨物所有者為了賺取差價(jià)而不是對(duì)貨物的實(shí)物實(shí)際占有時(shí)形成的一種國(guó)際交易方式。近幾年來(lái)，我國(guó)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)和多樣化運(yùn)作方式，轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支大幅增長(zhǎng)。筆者擬從轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支角度，通過(guò)對(duì)其定義、運(yùn)作方式、特點(diǎn)、存在問(wèn)題或不足等幾方面內(nèi)容分析，建議進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)轉(zhuǎn)口貿(mào)易定義外延，且認(rèn)為以我國(guó)保稅區(qū)為中轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易還將繼續(xù)快速發(fā)展。具體情況如下：

一、轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展背景及現(xiàn)狀

轉(zhuǎn)口貿(mào)易的發(fā)生，主要是基于有些國(guó)家或地區(qū)地理、歷史原因以及政治、經(jīng)濟(jì)因素，其所處位置適合于作為貨物銷售中心，他們輸入大量貨物，除一部分供本國(guó)或本地區(qū)消費(fèi)外，主要是為再出口基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的，且這些國(guó)家或地區(qū)采取特殊的關(guān)稅優(yōu)惠政策和貿(mào)易政策，中轉(zhuǎn)費(fèi)用不高，從而形成了以新加坡、香港、倫敦、鹿特丹等為中轉(zhuǎn)地的國(guó)際著名轉(zhuǎn)口貿(mào)易港，但近年來(lái)，不但以上述港口為中轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易在繼續(xù)發(fā)展，一些國(guó)家或地區(qū)的保稅監(jiān)管區(qū)域、保稅倉(cāng)庫(kù)等也成為轉(zhuǎn)口貿(mào)易的主要中轉(zhuǎn)地。

二、轉(zhuǎn)口貿(mào)易定義

目前，對(duì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易的定義，《國(guó)際收支手冊(cè)》第六版中稱轉(zhuǎn)手買賣(Goods under merchanting)，是指居民從非居民處購(gòu)買貨物，隨后便向另一非居民轉(zhuǎn)售同一貨物，而貨物未在居民經(jīng)濟(jì)體出現(xiàn)。商務(wù)部定義的轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指生產(chǎn)國(guó)與消費(fèi)國(guó)之間通過(guò)第三國(guó)進(jìn)行的貿(mào)易，即交易的貨物可以由出口國(guó)運(yùn)往第三國(guó)，在第三國(guó)不經(jīng)過(guò)加工(改換包裝、分類、挑選、整理等不作為加工論)再銷往消費(fèi)國(guó)，也可以不通過(guò)第三國(guó)直接由生產(chǎn)國(guó)運(yùn)往消費(fèi)國(guó)，但生產(chǎn)國(guó)與消費(fèi)國(guó)之間并不發(fā)生交易關(guān)系，而是由第三國(guó)分別同生產(chǎn)國(guó)和消費(fèi)國(guó)發(fā)生的交易。

三、轉(zhuǎn)口貿(mào)易運(yùn)作方式

根據(jù)貨物流通渠道的不同分為不以第三國(guó)為中轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易和以第三國(guó)為中轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易。不以第三國(guó)為中轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指由于經(jīng)驗(yàn)、通訊設(shè)備等的缺管，出口商通過(guò)第三國(guó)與進(jìn)口商發(fā)生買賣關(guān)系，且將貨物直接從出口國(guó)運(yùn)往進(jìn)口國(guó)的貿(mào)易方式。這種方式下，貨物并未在第三國(guó)進(jìn)出口。這是轉(zhuǎn)口貿(mào)易最初的，傳統(tǒng)的發(fā)展方式。以第三國(guó)為中轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指中間商先將從境外進(jìn)口的貨物運(yùn)抵第三國(guó)中轉(zhuǎn)，擇機(jī)再將同一貨物從第三國(guó)出口至另一進(jìn)口國(guó)。該中轉(zhuǎn)的第三國(guó)已由原來(lái)以新加坡、香港、倫敦、鹿特丹等國(guó)際著名中轉(zhuǎn)貿(mào)易港為中心發(fā)展為保稅區(qū)、保稅倉(cāng)庫(kù)等為中心的轉(zhuǎn)口貿(mào)易。

根據(jù)同一貨物是否集中轉(zhuǎn)賣，轉(zhuǎn)口貿(mào)易又分為以下形式：一種是轉(zhuǎn)手買賣的中間商從境外出口商處進(jìn)口轉(zhuǎn)手至另一境外進(jìn)口商的貨物是同一貨物，即該貨物的數(shù)量、重量或品質(zhì)等內(nèi)容都未發(fā)生變化。另一種則是轉(zhuǎn)手買賣的中間商從境外出口商分幾次在不同時(shí)間購(gòu)買同一貨物并集中存放于第三國(guó)保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)，隨后，該境內(nèi)中間商又于買后的某一時(shí)間出售同一貨物中的部分?jǐn)?shù)量產(chǎn)品給境外另一家進(jìn)口商，其雖為同一貨物，但該貨物的數(shù)量發(fā)生變化。且第二種形式又演變出第三種形式，以具體事例說(shuō)明，境內(nèi)企業(yè)從某一境外企業(yè)分兩次在不同時(shí)間購(gòu)買其存放在中國(guó)境內(nèi)保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)的電解鎳共計(jì)800噸，其申報(bào)在“一般貿(mào)易支出”項(xiàng)下，隨后，境內(nèi)該企業(yè)于購(gòu)買后又以高于買價(jià)的價(jià)格出售其中的201噸給原先的境外企業(yè)，其出售后銀行根據(jù)企業(yè)的申請(qǐng)說(shuō)明申報(bào)在“轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入”項(xiàng)下，但進(jìn)出口商卻為同一家進(jìn)出口商。經(jīng)與銀行有關(guān)人員了解，該進(jìn)出口商實(shí)際也為中間商，它更多是以轉(zhuǎn)口貿(mào)易形式利用自身信息優(yōu)勢(shì)作商品的差價(jià)收益。筆者認(rèn)為，上述前兩種形式應(yīng)歸入轉(zhuǎn)口貿(mào)易，但第三種形式下的境外企業(yè)，因境外進(jìn)出口商為同一非居民，不符合轉(zhuǎn)口貿(mào)易定義，其更適合申報(bào)在“一般貿(mào)易收入”項(xiàng)下。

四、轉(zhuǎn)口貿(mào)易特點(diǎn)及成因分析

(一)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支差額或收益率較高

從國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)角度分析，近年來(lái)，我國(guó)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支呈現(xiàn)較大差額凈收入，其轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支收益率極高。形成原因是：境內(nèi)企業(yè)先以一般貿(mào)易進(jìn)口方式從境外進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)至境內(nèi)保稅區(qū)保稅倉(cāng)庫(kù)寄存，同時(shí)領(lǐng)取“貨物進(jìn)入境內(nèi)保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)清單”，但該批貨物以何種方式最終交易需根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)行情決定。以境內(nèi)轉(zhuǎn)口商A企業(yè)為例說(shuō)明。首先，境內(nèi)A企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物后申報(bào)在“一般貿(mào)易支出”項(xiàng)下，并將貨物寄存境內(nèi)保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)等待另一購(gòu)貨商，若該購(gòu)貨商為境內(nèi)企業(yè)，則A企業(yè)將原先申報(bào)在“一般貿(mào)易支出”項(xiàng)下的貨物核銷，以一般貿(mào)易支出成交。若另一購(gòu)貨商為境外企業(yè)，在《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外匯業(yè)務(wù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)稱“匯發(fā)［2011］11號(hào)”)實(shí)施后，境內(nèi)企業(yè)必須先到銀行修改申報(bào)交易編碼，即由“一般貿(mào)易支出”修改為“轉(zhuǎn)口貿(mào)易支出”后才可將轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收入款項(xiàng)入賬。但匯發(fā)［2011］11號(hào)實(shí)施前， 若該筆貨物以轉(zhuǎn)口貿(mào)易出口，企業(yè)只申報(bào)“轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入”即可，之前已申報(bào)在“一般貿(mào)易支出”項(xiàng)下的數(shù)據(jù)基本未作修改。這是造成從數(shù)據(jù)角度計(jì)算出的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收益率大大超過(guò)常規(guī)值的主要原因。

(二)結(jié)算方式較固定，收入多為電匯，支出多為信用證

近幾年來(lái)轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)中，其付款以90天遠(yuǎn)期信用證為主，收款多采用電匯。從境內(nèi)企業(yè)角度來(lái)看，在當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境尚未好轉(zhuǎn)情形下，資金安全、快速回流企業(yè)賬戶是首要之事，于是在結(jié)算方式上企業(yè)更希望盡快收回貨款，同時(shí)延期對(duì)外付款。而目前轉(zhuǎn)口貿(mào)易結(jié)算方式正好驗(yàn)證了這種“先收款后付款”態(tài)勢(shì)。據(jù)悉，境內(nèi)企業(yè)要么是先收到購(gòu)貨商貨款，再以電匯形式支付給供應(yīng)商，即先收后支，要么是先開遠(yuǎn)期信用證給供貨商延期付款，而以TT電匯方式先行收回貨款，即先支后收。這兩種情形主要發(fā)生在匯發(fā)［2011］11號(hào)實(shí)施前。該文件實(shí)施后，境內(nèi)企業(yè)只能用先支后收結(jié)算方式，且提前收回貨款不能支付轉(zhuǎn)口貿(mào)易支出，即企業(yè)應(yīng)以自有資金支付進(jìn)口貨款。反映在國(guó)際收支數(shù)據(jù)中即是某一時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)口貿(mào)易數(shù)據(jù)表現(xiàn)為收大于支，并形成當(dāng)前轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支倒掛局面。

(三)以保稅監(jiān)管區(qū)域?yàn)橹修D(zhuǎn)站的轉(zhuǎn)口貿(mào)易居多

當(dāng)前轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支中，除傳統(tǒng)意義的轉(zhuǎn)口貿(mào)易外，以境內(nèi)保稅監(jiān)管區(qū)域作為中轉(zhuǎn)站進(jìn)行買進(jìn)和賣出的轉(zhuǎn)口貿(mào)易也呈現(xiàn)快速發(fā)展態(tài)勢(shì)。如其中一家境內(nèi)企業(yè)，其今年以來(lái)轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支1.52億美元，其全部以境內(nèi)保稅監(jiān)管區(qū)域?yàn)橹修D(zhuǎn)站，另一家轉(zhuǎn)口商則有80%左右的轉(zhuǎn)口貿(mào)易來(lái)源于保稅監(jiān)管區(qū)域。目前，以保稅監(jiān)管區(qū)域?yàn)橹修D(zhuǎn)站的轉(zhuǎn)口貿(mào)易主要有兩種類型，一種是先將從境外A國(guó)進(jìn)口的貨物存入境內(nèi)保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)，在一定時(shí)日轉(zhuǎn)賣給境外B國(guó)，另一種是直接購(gòu)買境內(nèi)保稅區(qū)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)賣給境外B國(guó)。形成以保稅監(jiān)管區(qū)域?yàn)橹修D(zhuǎn)站的轉(zhuǎn)口貿(mào)易的原因，一是境內(nèi)企業(yè)所購(gòu)買的商品價(jià)格在國(guó)內(nèi)外時(shí)有差異，且有時(shí)國(guó)內(nèi)價(jià)格高，有時(shí)國(guó)外價(jià)格高，境內(nèi)企業(yè)將貨物寄存保稅監(jiān)管區(qū)域倉(cāng)儲(chǔ)、取得貨權(quán)后，往往不急于出貨，而是在權(quán)衡國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格后再?zèng)Q定處理貨物的方式，如國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格高于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格，則將貨物轉(zhuǎn)賣出去，收取貨款抵減進(jìn)口付匯，如國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，境內(nèi)企業(yè)自行報(bào)關(guān)進(jìn)口，銷售至國(guó)內(nèi)，由從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易變?yōu)橐话阗Q(mào)易進(jìn)口。于是境內(nèi)企業(yè)以保稅監(jiān)管區(qū)域?yàn)橹修D(zhuǎn)站有時(shí)作“一般貿(mào)易支出”，有時(shí)作“轉(zhuǎn)口貿(mào)易支出”。二是近年來(lái)我國(guó)保稅監(jiān)管區(qū)域的倉(cāng)儲(chǔ)功能日趨完善，通過(guò)保稅監(jiān)管區(qū)域還可規(guī)避關(guān)稅、增值稅等諸多問(wèn)題，且商品已以實(shí)物存放于保稅區(qū)，企業(yè)不用過(guò)多擔(dān)心諸如運(yùn)輸損耗、自然災(zāi)害等一系列風(fēng)險(xiǎn)，而只需了解境內(nèi)保稅區(qū)內(nèi)存放貨物類型、數(shù)量等即可，于是以境內(nèi)保稅區(qū)為中轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易隨之快速發(fā)展起來(lái)了。

五、轉(zhuǎn)口貿(mào)易增長(zhǎng)空間展望

綜上所述，在當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中貨物流動(dòng)快速便捷，交易雙方信息源變化莫測(cè)不對(duì)等，保稅監(jiān)管區(qū)域、自由貿(mào)易區(qū)、自由貿(mào)易港貨物吞吐能力不斷增強(qiáng)等外部環(huán)境進(jìn)一步寬松情形下，轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)仍將繼續(xù)快速增長(zhǎng)，由此也演變出多種類似轉(zhuǎn)口貿(mào)易的形式，筆者認(rèn)為只要是轉(zhuǎn)手買賣的中間商有真實(shí)的貨物貿(mào)易背景，以同一貨物為中心，將其轉(zhuǎn)賣于境外兩個(gè)不同的非居民機(jī)構(gòu)或個(gè)人，就應(yīng)歸入轉(zhuǎn)口貿(mào)易。而由此形成的轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)即將繼續(xù)不斷向縱深發(fā)展，特別是以保稅監(jiān)管區(qū)域、自由貿(mào)易港等為中轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易有望快速增長(zhǎng)，并將超越“貨物不經(jīng)過(guò)第三國(guó)”的傳統(tǒng)意義上的轉(zhuǎn)口貿(mào)易，成為今后一段時(shí)期內(nèi)的主要轉(zhuǎn)口貿(mào)易運(yùn)作方式。

六、相關(guān)建議

（一）將保稅監(jiān)管區(qū)的轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)納入轉(zhuǎn)口貿(mào)易

筆者認(rèn)為，重新定義《國(guó)際收支手冊(cè)》中轉(zhuǎn)口貿(mào)易概念，擴(kuò)大其外延范圍，使其與商務(wù)部定義的轉(zhuǎn)口貿(mào)易概念一致，將通過(guò)保稅監(jiān)管區(qū)域的進(jìn)口轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)也納入轉(zhuǎn)口貿(mào)易中，可進(jìn)一步統(tǒng)一商務(wù)部、外匯局、銀行及企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易、進(jìn)口轉(zhuǎn)賣等概念的理解；并及時(shí)制定專門的轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯管理法規(guī)及操作規(guī)程，明確轉(zhuǎn)口貿(mào)易的貨物貿(mào)易監(jiān)管定位，對(duì)收付匯性質(zhì)做出界定，明確規(guī)定進(jìn)口轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)的國(guó)際收支申報(bào)問(wèn)題及收付匯時(shí)所需審核的相關(guān)單證，方便銀行操作和外匯局監(jiān)管。

（二）區(qū)別運(yùn)用“先支后收”轉(zhuǎn)口貿(mào)易運(yùn)作方式

在轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支相關(guān)政策法規(guī)、操作規(guī)程等出臺(tái)同時(shí)，建議重新修訂匯發(fā)［2011］11號(hào)內(nèi)容，由“一刀切”全部實(shí)行“先支后收”轉(zhuǎn)口貿(mào)易運(yùn)作方式調(diào)整為區(qū)別運(yùn)用“先支后收”轉(zhuǎn)口貿(mào)易運(yùn)作方式，保證有真實(shí)貨物交易背景的境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行正常的轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)。如銀行與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)核查境內(nèi)企業(yè)存放在保稅監(jiān)管區(qū)域內(nèi)貨物清單，外匯局通過(guò)計(jì)算一定時(shí)期內(nèi)境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收益率等方法，對(duì)有真實(shí)貿(mào)易背景、收益率穩(wěn)定且在正常值范圍內(nèi)的境內(nèi)企業(yè)可適當(dāng)放寬運(yùn)用自有資金的比例，在其自有資金不足時(shí)可利用提前收回的轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收入抵用轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯支出，從而緩解這些企業(yè)資金不足壓力，也減少虛增的結(jié)售匯金額。

（三）明確“收大于支”的收益率

目前，轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支的收益比率應(yīng)是多少，無(wú)論是外匯局還是銀行都無(wú)參考依據(jù)，因此建議相關(guān)部門提供并定期公布轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)中常出現(xiàn)的大宗商品的買賣差價(jià)數(shù)據(jù)依據(jù)，如鐵礦石收益率1-5%、聚丙烯1%-2%之間等以便于銀行、外匯局查閱和參考。若超過(guò)規(guī)定比率的則要求企業(yè)提供相關(guān)材料，以防止違規(guī)企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)公司聯(lián)手、借助轉(zhuǎn)口貿(mào)易名義將異常外匯資金隨意跨境流動(dòng)。

（四）加大轉(zhuǎn)口貿(mào)易非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)核查力度

對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯中出現(xiàn)的如收支差額過(guò)大、收付匯之間時(shí)間跨度過(guò)長(zhǎng)、頻繁大額做轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)等異常情況，外匯局、海關(guān)等部門應(yīng)及時(shí)介入，迅速核查，掌握企業(yè)交易資金流向和規(guī)模。對(duì)于無(wú)真實(shí)轉(zhuǎn)口貿(mào)易背景的收付匯行為及提供虛假單證辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收付的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定予以查處，以增強(qiáng)政策權(quán)威性、嚴(yán)肅性。