摘要：大額現(xiàn)金交易管理對打擊洗錢犯罪活動有重要意義。該論文在分析大額現(xiàn)金交易洗錢案例基礎上，剖析了利用現(xiàn)金交易實施洗錢行為的原因，并借鑒美國、英國等發(fā)達國家反洗錢現(xiàn)金管理經(jīng)驗，探討符合我國國情、完善大額現(xiàn)金管理的政策建議。

關鍵詞：現(xiàn)金；洗錢；風險

一、引言

由于歷史傳統(tǒng)、居民交易偏好等原因，我國現(xiàn)金使用量較大?，F(xiàn)金的普遍使用，尤其是大額現(xiàn)金交易的頻繁發(fā)生，導致交易鏈條斷裂，不能形成反洗錢監(jiān)控“閉環(huán)”，給預防和遏制洗錢犯罪帶來極大挑戰(zhàn)。加強大額現(xiàn)金交易的監(jiān)測分析和管理已成為反洗錢工作亟待解決的問題。

二、大額現(xiàn)金交易洗錢風險案例及特征分析

（一）偷逃稅款

稅法規(guī)定，單位銷售收入、提供應稅勞務及投資收益等應繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅款。有的不法單位通過將單位資金轉(zhuǎn)入個人賬戶或直接開立個人賬戶供單位使用等方式，將營業(yè)收入、成本支出等資金運作通過個人賬戶進行，通過個人賬戶現(xiàn)金存取，隱瞞應稅收入。偷逃稅款后，再將非法所得通過多賬戶轉(zhuǎn)賬、大額現(xiàn)金存取等方式掩飾資金來源和去向，實施資金清洗。

1、典型案例

A某是某公司會計，其個人賬戶頻繁發(fā)生大額現(xiàn)金存取。A某個人賬戶資金來源主要是公司經(jīng)營款項。資金從A某所在公司及關聯(lián)公司賬戶轉(zhuǎn)入個人賬戶后，A某進行大額取現(xiàn)，取現(xiàn)后對從本人所在公司轉(zhuǎn)入的款項用于支付公司經(jīng)營支出，對從其他公司轉(zhuǎn)入的款項則通過現(xiàn)金存入方式回流至所在公司。A某將單位收入和支出通過個人賬戶運作，通過現(xiàn)金交易切斷上下游資金間聯(lián)系，隱瞞了應稅收入，對非法所得實施了清洗。

2、交易特征

（1）個人賬戶與單位賬戶密切相關，現(xiàn)金存取交易金額較大。

（2）個人賬戶所有者與交易單位聯(lián)系密切，如是交易單位的會計人員、高管或親屬等。

（3）所在公司一般具有真實貿(mào)易背景。

（二）違規(guī)套現(xiàn)后從事非法金融活動

有的不法分子利用單位賬戶向個人賬戶轉(zhuǎn)賬和個人現(xiàn)金存取不受限制的漏洞，用單位名義申請POS機具，通過刷卡交易后轉(zhuǎn)入個人賬戶取現(xiàn)等方式，從事信用卡套現(xiàn)活動。套現(xiàn)后將資金投入民間借貸等地下金融活動，妨害了信用卡管理，干擾了正常金融活動。

1、典型案例

B某控制幾家空殼公司，公司經(jīng)營范圍十分廣泛，注冊資本10萬-20萬元不等。B某控制相當數(shù)量個人的額度較大信用卡。B某通過在空殼公司POS刷卡方式，每月從銀行套出資金近千萬元，再通過網(wǎng)上銀行將資金分拆，分別轉(zhuǎn)入B某個人賬戶及利用他人身份證開立的個人賬戶中，然后取現(xiàn)。取現(xiàn)后，B某又通過網(wǎng)絡等媒體發(fā)布信息，將套出資金從事民間借貸、代他人驗資、墊資等非法融資活動。

2、交易特征

（1）公司規(guī)模較小，頻繁發(fā)生POS刷卡業(yè)務，刷卡金額與公司經(jīng)營規(guī)模嚴重不符。

（2）公司一般沒有實際經(jīng)營業(yè)務。

（3）刷卡資金從單位賬戶分散轉(zhuǎn)入個人賬戶，個人賬戶主要從單位賬戶轉(zhuǎn)入資金并取現(xiàn)。

（三）抽逃資本、虛假驗資

有的不法分子通過開立投資公司等方式為新設公司提供驗資服務，通過個人賬戶現(xiàn)金存取模糊上游資金來源，驗資后再通過個人賬戶將資金回流公司，協(xié)助新設公司從事虛假驗資、抽逃出資等違法活動，牟取不正當利益。

1、典型案例

C某為某投資公司業(yè)務人員，頻繁進行大額現(xiàn)金存取，每月交易數(shù)百筆，年度累計存取現(xiàn)金近億元，金額巨大。C某賬戶實際為某投資公司控制，該投資公司通過C某個人賬戶將籌集資金以現(xiàn)金方式借給新成立的需驗資的企業(yè)。驗資企業(yè)在單位賬戶存入現(xiàn)金，驗資完成后再將借入款項及借款利息轉(zhuǎn)入C某個人賬戶。C某取現(xiàn)后，又通過現(xiàn)金存入方式將借出款項及非法所得回籠到該投資公司。該投資公司籌集資金的使用和回籠均通過C某個人賬戶進行，以掩飾墊資交易資金的來源和性質(zhì)，同時協(xié)助新成立公司從事虛假驗資、抽逃資本等違法行為。

2、交易特征

（1）驗資企業(yè)通過存入大額現(xiàn)金方式驗資，模糊上游資金來源。

（2）驗資完成后，短時間內(nèi)將注冊資金分批或集中轉(zhuǎn)入個人賬戶，個人賬戶迅即取現(xiàn)。個人賬戶取現(xiàn)后，又通過現(xiàn)金存入方式回流到上游資金來源的公司。

（3）提供虛假驗資資金的個人賬戶頻繁存取現(xiàn)金， 數(shù)額較大、較整，每次存取金額一般相等。

（四）經(jīng)營地下錢莊

有的不法分子通過控制多個個人賬戶存取現(xiàn)金方式辦理地下錢莊，從事非法買賣外匯的境內(nèi)資金結算，形成游離于銀行體系之外的非法資金循環(huán)。

1、典型案例

D某為某涉外旅游公司人員，其個人賬戶頻繁發(fā)生大額資金收付，年度現(xiàn)金交易數(shù)億元。賬戶資金停留時間很短，上游資金主要來源于涉外經(jīng)營企業(yè)及出入境人員，資金去向主要是直接取現(xiàn)或轉(zhuǎn)入其他個人賬戶后再取現(xiàn)。其資金運作與不法分子境內(nèi)外資金轉(zhuǎn)移密切相關，涉嫌經(jīng)營地下錢莊業(yè)務。

2、交易特征

（1）個人在多家銀行開立多個賬戶，外幣現(xiàn)鈔結算規(guī)模大，現(xiàn)金交易頻繁、交易金額巨大。

（2）個人賬戶交易主體與涉外單位聯(lián)系密切。

（3）個人賬戶資金來源多為單位轉(zhuǎn)入或單位賬戶取現(xiàn)后存入。

三、原因分析

（一）法規(guī)政策不完善

1、現(xiàn)金管理法規(guī)嚴重滯后。1988年實施的《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱條例），至今已沿用24年。經(jīng)濟社會環(huán)境已發(fā)生根本變化，條例對單位現(xiàn)金使用的金額、條件限制失去可操作性，當前的現(xiàn)金管理實際上處于無法可依狀態(tài)。

2、支付結算管理政策偏松。2007年中國人民銀行《關于改進個人支付結算服務的通知》規(guī)定，從單位結算賬戶向個人結算賬戶支付款項單筆超過5萬元人民幣時，銀行不再要求提供支付交易相關資料。此政策打通了單位資金通過個人賬戶違規(guī)流動的通道。很多單位通過向個人結算賬戶大額支付方式轉(zhuǎn)移單位資金，轉(zhuǎn)入個人賬戶后隨即取現(xiàn)，繞開了現(xiàn)金管理條例中對單位現(xiàn)金存取的限制規(guī)定。

3、個人賬戶現(xiàn)金交易存在監(jiān)管漏洞。當前個人賬戶現(xiàn)金存取交易不受任何限制，致使大量違規(guī)資金通過個人賬戶實施違規(guī)流動，通過存取現(xiàn)金切斷資金來源。個人賬戶大額現(xiàn)金存取已成為不法分子實施洗錢的重要手段。

4、對大額現(xiàn)金交易商現(xiàn)金收付監(jiān)管空白。目前、我國許多行業(yè)及交易主要使用大額現(xiàn)金進行交易，如房地產(chǎn)、汽車、典當、貴金屬及珠寶交易等。此類交易商收取現(xiàn)金金額較大，但對其現(xiàn)金交易的監(jiān)管空白，易造成對資金來源的合法性了解和掌控不足，被非法資金所有者利用，為清洗和轉(zhuǎn)移非法資金提供便利。

（二）反洗錢主管部門監(jiān)管手段缺乏

《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》第九條規(guī)定金融機構要對20萬以上大額現(xiàn)金收支報送大額交易報告；第十一條十六款規(guī)定要對自然人賬戶頻繁或一次性大額現(xiàn)金收付，情形可疑的交易報送可疑交易報告。目前，反洗錢主管部門主要依據(jù)金融機構提交的報告實施大額現(xiàn)金存取管理。但上述報告只反映客戶特定時點的現(xiàn)金存取情況，不能反映交易完整情況。實際上不法分子通過現(xiàn)金存取從事違法行為往往持續(xù)時間較長，且會分散金額，規(guī)避反洗錢大額交易報告規(guī)定，只有持續(xù)監(jiān)測才能發(fā)現(xiàn)疑點?；诂F(xiàn)有報告模式，且在當前未與商業(yè)銀行建立信息共享、覆蓋全面、追溯順暢的大額現(xiàn)金存取監(jiān)測網(wǎng)絡前提下，反洗錢主管部門難以進行有效監(jiān)控分析。

（三）現(xiàn)金交易固有特點導致易被洗錢分子利用

現(xiàn)金交易本身具有簡單直接、環(huán)節(jié)少、交易方式靈活、成本低和交易對象可變性強等特點，可避免引起社會公眾的注意，減少有關部門的懷疑，相對其他支付手段優(yōu)勢比較明顯，使其本身容易成為不法分子實施洗錢行為的重要選擇。

（四）金融機構反洗錢風險控制體系存在漏洞

當前，金融機構對反洗錢制度執(zhí)行監(jiān)督和對員工反洗錢違規(guī)行為處罰不到位，風控體系薄弱。當客戶發(fā)生異常大額現(xiàn)金存取交易時，對客戶身份及交易核查不盡職、對資金來源審查流于形式、對可疑交易行為關注度不夠、對交易人工分析不到位等，給反洗錢工作帶來隱患。

四、金融行動特別工作組關于現(xiàn)金管理的建議及英國、美國基于反洗錢的現(xiàn)金管理方式借鑒

（一）金融行動特別工作組（即FATF）現(xiàn)金交易建議

1、第12條、16條規(guī)定對貴重金屬交易商、珠寶商等指定的非金融企業(yè)和行業(yè)與客戶進行現(xiàn)金交易等于或超過了指定限額時，應采取客戶身份盡職調(diào)查和記錄保存要求。

2、第19條規(guī)定各國應考慮采用可行的措施來偵測或監(jiān)視現(xiàn)金和可轉(zhuǎn)讓不記名票據(jù)的跨國轉(zhuǎn)移。建立有效的監(jiān)測系統(tǒng)，要求銀行和其他金融機構以及中介機構向擁有電腦數(shù)據(jù)庫的中央管理機構報告超過特定金額的國內(nèi)和國際現(xiàn)金交易。該數(shù)據(jù)庫可供主管部門用于調(diào)查洗錢或恐怖分子籌資案件，并要有嚴格的防護措施，以保證信息的正確使用。

（二）美國現(xiàn)金管理規(guī)定

美國對現(xiàn)金存取進行嚴格限制。聯(lián)邦所得稅法典規(guī)定，大額現(xiàn)金交易報告義務人不僅為金融機構，任何人在一項或一系列交易中接收與其業(yè)務有關收入超過1萬美元現(xiàn)金的，必須15日內(nèi)向聯(lián)邦稅務局報告有關交易信息和付款人信息。

（三）英國現(xiàn)金管理規(guī)定

英國構建了“四位一體”的現(xiàn)金交易洗錢監(jiān)測主體體系，金融業(yè)由金融監(jiān)管局監(jiān)管；大額現(xiàn)金交易商由英國稅務及海關總署監(jiān)管；房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)由英國公平交易署和交易標準管理部門監(jiān)管；律師業(yè)由行業(yè)協(xié)會監(jiān)管。大額現(xiàn)金交易商如接受15000歐元現(xiàn)金或等價現(xiàn)金支付，要向稅務及海關備案，繳納費用，并接受反洗錢監(jiān)管。英國還規(guī)定，對反洗錢義務主體不履行可疑交易報告義務的，可能犯知情不報罪，面臨最高期限為5年的監(jiān)禁以及未規(guī)定上限的罰款處罰。

五、政策建議

（一）從法規(guī)政策層面擴大現(xiàn)金交易管理范圍，建立存入申報的大額現(xiàn)金交易管理新模式

修訂《現(xiàn)金管理條例》，加強大額現(xiàn)金交易管理。

1、擴大現(xiàn)金管理客體范圍，將個人及單位均納入大額現(xiàn)金管理范疇，提高現(xiàn)金管理的完備性。

2、建立大額現(xiàn)金存入交易信息申報制度，對大額現(xiàn)金存入業(yè)務進行適當約束?？山梃b美國模式，規(guī)定對任何人向銀行金融機構一次性存入或當日累計存入大額現(xiàn)金達到一定金額的應填寫現(xiàn)金來源申報表。申報表由金融機構收集后在限定工作日內(nèi)統(tǒng)一上報反洗錢主管部門和稅務部門。

3、將大額現(xiàn)金存入申報主體擴展至大額現(xiàn)金交易商，如房地產(chǎn)、珠寶、汽車銷售商等。可借鑒英國模式，對大額現(xiàn)金交易商采取區(qū)別管理。對承諾不接收現(xiàn)金的交易商不要求其履行反洗錢義務，對發(fā)生接收現(xiàn)金業(yè)務的交易商須接受監(jiān)管，在接受大額現(xiàn)金時必須要求客戶填寫現(xiàn)金來源申報表，定期向反洗錢主管部門及稅務部門報備。

（二）從法規(guī)政策層面加大對大額現(xiàn)金交易違規(guī)行為懲處力度

建議借鑒美國和英國模式，加大對違反規(guī)定的客戶、金融機構及大額現(xiàn)金交易商的處罰力度?？梢?guī)定，對客戶拒絕填寫申報表的，一經(jīng)核實，可予以行政處罰，情節(jié)嚴重的追究刑事責任。對商業(yè)銀行及大額現(xiàn)金交易商不予履行要求客戶填寫現(xiàn)金來源申報義務、協(xié)助客戶故意逃避大額現(xiàn)金管理、不報送相關可疑交易報告等違法行為，可予以行政處罰，情節(jié)嚴重的追究刑事責任。

（三）反洗錢主管部門和金融機構協(xié)力加強大額現(xiàn)金交易監(jiān)測管理

1、反洗錢主管部門應完善大額現(xiàn)金交易監(jiān)測手段。建立全國性大額現(xiàn)金存取監(jiān)測數(shù)據(jù)庫，與金融機構進行數(shù)據(jù)共享，在全國范圍內(nèi)實施大額現(xiàn)金存取監(jiān)測工作。

2、金融機構應建立健全有效的防控體系。合理配置反洗錢資源，鎖定頻繁大額現(xiàn)金交易客戶，重點監(jiān)測和持續(xù)跟蹤，定期向反洗錢主管部門報送監(jiān)測報告。結合地域特點、交易金額及客戶特征等對客戶進行合理風險等級劃分，針對性的采取措施。加強對員工違規(guī)行為懲處力度，建立有效的防控體系。

（四）實施大額現(xiàn)金收費制，增加大額現(xiàn)金交易成本

可借鑒國際慣例，對大額現(xiàn)金存取實行累進收費制度，既可提高客戶現(xiàn)金交易成本，降低現(xiàn)金使用率，又可通過現(xiàn)金收費過濾一部分正常取現(xiàn)客戶，使那些必須使用現(xiàn)金進行交易的異常交易客戶更容易辨認，有利于反洗錢工作開展。

參考文獻

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