以實(shí)踐科學(xué)發(fā)展為指導(dǎo)深刻剖析高?！靶〗饚臁钡奈：?/h1>
2012-12-31 00:00:00李云王愛芹孫海超
時代金融 2012年18期
【摘要】“小金庫”的存在嚴(yán)重違反國家財經(jīng)制度，不僅影響高校正常的財務(wù)管理秩序，而且容易滋生腐敗，敗壞黨風(fēng)和社會風(fēng)氣。筆者在深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的過程中，對高?！靶〗饚臁蔽：?、成因和存在的形式進(jìn)行了深刻剖析，同時提出了治理“小金庫”的對策。
【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校 小金庫 危害 治理對策
一、高?！靶〗饚臁钡男再|(zhì)及危害
“小金庫”的設(shè)立，其性質(zhì)屬侵占、截留、私分國家和高校的收入，它的支配權(quán)實(shí)際上掌握在個別領(lǐng)導(dǎo)者手中，由于其隱蔽性和開支的隨意性，形成了監(jiān)督的死角、管理的漏洞。對于“小金庫”的危害性的認(rèn)識，應(yīng)該說每個高等學(xué)校的工作人員都十分清醒，但是在實(shí)際工作中常常因為對自己要求不嚴(yán)，把握不緊，思想意識的放松導(dǎo)致“小金庫”的形成。
（一）導(dǎo)致高校預(yù)算收入減少
高校各部門截留收入，設(shè)立“小金庫”，造成了學(xué)校部分收入游離于學(xué)校預(yù)算收入之外；隱匿部分培訓(xùn)收入和其他收入來充實(shí)自己的“小金庫”，分散削弱了高校預(yù)算總收入，使得高校正常的教學(xué)科研活動受到干擾，從而給高校的發(fā)展帶來不良影響。
（二）導(dǎo)致高校國有資產(chǎn)流失
高校接受捐贈的設(shè)備和物資，由于管理部門的職責(zé)不清，沒有牽頭部門管理。使得資產(chǎn)不能及時入賬，導(dǎo)致高校資產(chǎn)不能真實(shí)反映。高校有些部門利用手中的權(quán)力出租、出借高校資產(chǎn)，有的甚至將此國有資產(chǎn)對外經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限較少，加速折舊，收入游離于賬外。
（三）導(dǎo)致奢侈浪費(fèi)的不良風(fēng)氣
有了“小金庫”就有了不正當(dāng)支出的途徑，私設(shè)“小金庫”的部門或單位利用這些資金以各種名義濫發(fā)放補(bǔ)助、獎金、吃喝游玩等。造成校內(nèi)各部門的貧富不公，互相攀比，會引發(fā)其他沒有“小金庫”的部門機(jī)構(gòu)爭相效仿，置國家和學(xué)校利益于不顧，嚴(yán)重破壞了學(xué)校正常的財務(wù)管理秩序。
（四）導(dǎo)致學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)犯罪
由于“小金庫”在使用上是部門領(lǐng)導(dǎo)說了算，或者是部門少數(shù)幾個人說了算，所以漸漸的就腐蝕了某些領(lǐng)導(dǎo)，敗壞了干部隊伍的形象，對高校的整體發(fā)展造成很壞的社會影響。
（五）導(dǎo)致高校亂收費(fèi)增加
高校各種收費(fèi)都是經(jīng)過物價部門批準(zhǔn)的，有了收費(fèi)許可證，按照一定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施收費(fèi)?？墒菫槭裁从泻芏喔咝Ｉ米栽O(shè)立收費(fèi)項目，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，其中很重要的原因就是為了充實(shí)“小金庫”，所以亂收費(fèi)成了“小金庫”的源頭。
二、高?！靶〗饚臁钡木唧w表現(xiàn)形式
（一）侵占、截留或隱匿以下各種應(yīng)交收入
1.開展各種教育服務(wù)（包括學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育）取得的收入；
2.各種短班、培訓(xùn)班收入；
3.設(shè)備儀器出租、出借收入；
4.房屋、場地出租收入，包括教室、報告廳、禮堂及體育場館等；
5.畢業(yè)生就讀證明收取的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及表格費(fèi)等；
6.外語四、六級和計算機(jī)等級考試考務(wù)費(fèi)收入；
7.各種儀器設(shè)備、大宗物資、醫(yī)藥及圖書等招標(biāo)采購環(huán)節(jié)獲取的收入；
8.機(jī)房、網(wǎng)絡(luò)中心的上網(wǎng)、上機(jī)費(fèi)收入；
9.印刷、裝訂、打字及復(fù)印費(fèi)收入；
10.校內(nèi)各種商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)承包收入
（二）私存私放、不將資金納入學(xué)校預(yù)算管理
1.私存科研經(jīng)費(fèi)，尤其是橫向科研經(jīng)費(fèi)，自收自支逃避財務(wù)監(jiān)管；
2.收取的管理費(fèi)用及利息、投資收益不開發(fā)票，或者將收到的利息和投資收益不入賬。
（三）各類捐贈資產(chǎn)、設(shè)備不登記入賬
1.接受捐贈的資金，包括各種助學(xué)基金、保險基金；
2.接受捐贈的設(shè)施、設(shè)備、圖書及禮品等。
（四）與下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金
1.上級部門截留預(yù)算，不按規(guī)定全額下?lián)埽?/p>
2.主管部門向下級單位撥入名目不清的賬款。
（五）其他類型
1.以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金；
2.以虛列支出、虛報冒領(lǐng)等方式將資金轉(zhuǎn)移到學(xué)校財務(wù)賬外的行為；
3.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金；
4.對二級財務(wù)部門，如培訓(xùn)中心、校醫(yī)院、后勤集團(tuán)、附屬中學(xué)等重點(diǎn)核查。
三、高?！靶〗饚臁钡男纬稍?/p>
（一）收入渠道多元化是高校出現(xiàn)“小金庫”的客觀原因
隨著高等教育規(guī)模和辦學(xué)自主權(quán)日漸擴(kuò)大，高等學(xué)校收入逐步趨于多元化，各種形式的政策性收費(fèi)和有償服務(wù)與經(jīng)營收入不斷增加，比如出租出借收入，短期培訓(xùn)收入、國有資產(chǎn)處置收入等，校內(nèi)的很多部門和單位都有獲取收入的渠道，這種復(fù)雜的辦學(xué)環(huán)境是高校出現(xiàn)“小金庫”的客觀原因。
（二）財務(wù)管理規(guī)章制度落實(shí)不徹底
之所以說高校財務(wù)制度執(zhí)行的不徹底，主要是在財務(wù)收支審核、預(yù)算外資金管理、國有資產(chǎn)管理、票據(jù)管理、財務(wù)監(jiān)督及違法追究等方面缺乏有效的措施和手段，缺乏監(jiān)督、評價及處罰等相互配套、相互制約的財務(wù)監(jiān)管體系。
（三）宣傳和教育力度不夠
雖然國家各級政府、職能部門對于“小金庫”的危害的三令五申，可是有些高校領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識不足、法制觀念淡薄，在設(shè)立“小金庫”時，只考慮自己的小團(tuán)體利益，不考慮學(xué)校、國家的整體利益，不考慮是否違反國家規(guī)定、是否危害了國家利益，對“小金庫”的危害性認(rèn)識不足。
（四）監(jiān)督不到位，處罰不力
高校的財務(wù)、審計等監(jiān)督部門對“小金庫”束手無策，或采取睜一只眼、閉一只眼的辦法，只要不是太出格，也就疏于監(jiān)管，即使東窗事發(fā)，也只退錢就了事，難以起到警示和教育作用。監(jiān)管部門在處理“小金庫”時的失之于軟、失之于寬的指導(dǎo)思想往往是變相地鼓勵了下屬部門私設(shè)“小金庫”的行為。
四、治理高?！靶〗饚臁钡膶Σ?/p>
（一）建立健全財務(wù)規(guī)章制度
建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，使“小金庫”沒有滋生的土壤。與學(xué)校各部門的行政一把手簽訂《經(jīng)濟(jì)責(zé)任書》或者《經(jīng)濟(jì)承諾書》，以書面的形式明確如果存在“小金庫”的處罰措施，可以與學(xué)校的評優(yōu)、評先、晉職、晉級掛鉤。
（二）加大“小金庫”宣傳和影響力度
學(xué)校應(yīng)該加大宣傳教育力度，提高領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員的法律意識，要求各部門定期在本部門全體職工范圍內(nèi)公開財務(wù)收支情況；通過學(xué)校廣播站，面向全校師生員工宣傳廣播“小金庫”的危害性，讓人人通曉此事，人人領(lǐng)會精神；把黨和國家關(guān)于“小金庫”治理的方針政策在學(xué)校校園網(wǎng)發(fā)布。在校內(nèi)形成人人自覺遵守財經(jīng)紀(jì)律的良好氛圍。
（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查
加強(qiáng)監(jiān)督力度，加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，審查會計賬表與清理銀行賬戶相結(jié)合。審計檢查人員可以通過對各種賬、表、憑證和庫存現(xiàn)金等實(shí)物進(jìn)行核對、核實(shí)，從而查出有無賬外收入、公款私存、白條抵債等情況。
同時，內(nèi)審與外審相結(jié)合，就需要聘請外審人員，即中介機(jī)構(gòu)進(jìn)入，對于被查部門現(xiàn)場盤點(diǎn)，文件柜和檔案柜逐一清查，不放過任何蛛絲馬跡。
（四）群眾舉報與常規(guī)檢查相結(jié)合
設(shè)立并公布舉報電話、舉報信箱，通過學(xué)校校園網(wǎng)公示學(xué)?！靶〗饚臁钡呐e報電話和舉報郵箱。建立舉報登記和查處督辦制度，指定專人負(fù)責(zé)，做到件件有交待，事事有著落。要認(rèn)真執(zhí)行信訪工作保密制度，切實(shí)保護(hù)舉報人的合法權(quán)益，對打擊報復(fù)舉報人的，依紀(jì)依法從嚴(yán)懲處。對舉報有功人員，根據(jù)情況適當(dāng)給予獎勵。
五、結(jié)束語
堅決清除“小金庫”是維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、深入開展反腐敗斗爭的一項重要措施，是深入學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀活動的重要體現(xiàn)，高等學(xué)校的各級領(lǐng)導(dǎo)班子都要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，充分認(rèn)識“小金庫”的危害，把根除“小金庫”工作擺到重要位置，切實(shí)抓緊抓好。要通過治理“小金庫”，進(jìn)一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化財務(wù)和預(yù)算管理。
作者簡介：李云（1971-），女，漢族，遼寧大連人，大連民族學(xué)院計劃財務(wù)處副處長，高級會計師；王愛芹（1969-），女，漢族，大連民族學(xué)院計劃財務(wù)處經(jīng)濟(jì)師；孫海超（1982-），男，蒙族，大連民族學(xué)院計劃財務(wù)處，財務(wù)管理科科長。
（責(zé)任編輯：陳岑）
【摘要】“小金庫”的存在嚴(yán)重違反國家財經(jīng)制度，不僅影響高校正常的財務(wù)管理秩序，而且容易滋生腐敗，敗壞黨風(fēng)和社會風(fēng)氣。筆者在深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的過程中，對高?！靶〗饚臁蔽：?、成因和存在的形式進(jìn)行了深刻剖析，同時提出了治理“小金庫”的對策。
【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校 小金庫 危害 治理對策
一、高?！靶〗饚臁钡男再|(zhì)及危害
“小金庫”的設(shè)立，其性質(zhì)屬侵占、截留、私分國家和高校的收入，它的支配權(quán)實(shí)際上掌握在個別領(lǐng)導(dǎo)者手中，由于其隱蔽性和開支的隨意性，形成了監(jiān)督的死角、管理的漏洞。對于“小金庫”的危害性的認(rèn)識，應(yīng)該說每個高等學(xué)校的工作人員都十分清醒，但是在實(shí)際工作中常常因為對自己要求不嚴(yán)，把握不緊，思想意識的放松導(dǎo)致“小金庫”的形成。
（一）導(dǎo)致高校預(yù)算收入減少
高校各部門截留收入，設(shè)立“小金庫”，造成了學(xué)校部分收入游離于學(xué)校預(yù)算收入之外；隱匿部分培訓(xùn)收入和其他收入來充實(shí)自己的“小金庫”，分散削弱了高校預(yù)算總收入，使得高校正常的教學(xué)科研活動受到干擾，從而給高校的發(fā)展帶來不良影響。
（二）導(dǎo)致高校國有資產(chǎn)流失
高校接受捐贈的設(shè)備和物資，由于管理部門的職責(zé)不清，沒有牽頭部門管理。使得資產(chǎn)不能及時入賬，導(dǎo)致高校資產(chǎn)不能真實(shí)反映。高校有些部門利用手中的權(quán)力出租、出借高校資產(chǎn)，有的甚至將此國有資產(chǎn)對外經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限較少，加速折舊，收入游離于賬外。
（三）導(dǎo)致奢侈浪費(fèi)的不良風(fēng)氣
有了“小金庫”就有了不正當(dāng)支出的途徑，私設(shè)“小金庫”的部門或單位利用這些資金以各種名義濫發(fā)放補(bǔ)助、獎金、吃喝游玩等。造成校內(nèi)各部門的貧富不公，互相攀比，會引發(fā)其他沒有“小金庫”的部門機(jī)構(gòu)爭相效仿，置國家和學(xué)校利益于不顧，嚴(yán)重破壞了學(xué)校正常的財務(wù)管理秩序。
（四）導(dǎo)致學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)犯罪
由于“小金庫”在使用上是部門領(lǐng)導(dǎo)說了算，或者是部門少數(shù)幾個人說了算，所以漸漸的就腐蝕了某些領(lǐng)導(dǎo)，敗壞了干部隊伍的形象，對高校的整體發(fā)展造成很壞的社會影響。
（五）導(dǎo)致高校亂收費(fèi)增加
高校各種收費(fèi)都是經(jīng)過物價部門批準(zhǔn)的，有了收費(fèi)許可證，按照一定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施收費(fèi)?？墒菫槭裁从泻芏喔咝Ｉ米栽O(shè)立收費(fèi)項目，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，其中很重要的原因就是為了充實(shí)“小金庫”，所以亂收費(fèi)成了“小金庫”的源頭。
二、高?！靶〗饚臁钡木唧w表現(xiàn)形式
（一）侵占、截留或隱匿以下各種應(yīng)交收入
1.開展各種教育服務(wù)（包括學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育）取得的收入；
2.各種短班、培訓(xùn)班收入；
3.設(shè)備儀器出租、出借收入；
4.房屋、場地出租收入，包括教室、報告廳、禮堂及體育場館等；
5.畢業(yè)生就讀證明收取的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及表格費(fèi)等；
6.外語四、六級和計算機(jī)等級考試考務(wù)費(fèi)收入；
7.各種儀器設(shè)備、大宗物資、醫(yī)藥及圖書等招標(biāo)采購環(huán)節(jié)獲取的收入；
8.機(jī)房、網(wǎng)絡(luò)中心的上網(wǎng)、上機(jī)費(fèi)收入；
9.印刷、裝訂、打字及復(fù)印費(fèi)收入；
10.校內(nèi)各種商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)承包收入
（二）私存私放、不將資金納入學(xué)校預(yù)算管理
1.私存科研經(jīng)費(fèi)，尤其是橫向科研經(jīng)費(fèi)，自收自支逃避財務(wù)監(jiān)管；
2.收取的管理費(fèi)用及利息、投資收益不開發(fā)票，或者將收到的利息和投資收益不入賬。
（三）各類捐贈資產(chǎn)、設(shè)備不登記入賬
1.接受捐贈的資金，包括各種助學(xué)基金、保險基金；
2.接受捐贈的設(shè)施、設(shè)備、圖書及禮品等。
（四）與下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金
1.上級部門截留預(yù)算，不按規(guī)定全額下?lián)埽?/p>
2.主管部門向下級單位撥入名目不清的賬款。
（五）其他類型
1.以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金；
2.以虛列支出、虛報冒領(lǐng)等方式將資金轉(zhuǎn)移到學(xué)校財務(wù)賬外的行為；
3.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金；
4.對二級財務(wù)部門，如培訓(xùn)中心、校醫(yī)院、后勤集團(tuán)、附屬中學(xué)等重點(diǎn)核查。
三、高?！靶〗饚臁钡男纬稍?/p>
（一）收入渠道多元化是高校出現(xiàn)“小金庫”的客觀原因
隨著高等教育規(guī)模和辦學(xué)自主權(quán)日漸擴(kuò)大，高等學(xué)校收入逐步趨于多元化，各種形式的政策性收費(fèi)和有償服務(wù)與經(jīng)營收入不斷增加，比如出租出借收入，短期培訓(xùn)收入、國有資產(chǎn)處置收入等，校內(nèi)的很多部門和單位都有獲取收入的渠道，這種復(fù)雜的辦學(xué)環(huán)境是高校出現(xiàn)“小金庫”的客觀原因。
（二）財務(wù)管理規(guī)章制度落實(shí)不徹底
之所以說高校財務(wù)制度執(zhí)行的不徹底，主要是在財務(wù)收支審核、預(yù)算外資金管理、國有資產(chǎn)管理、票據(jù)管理、財務(wù)監(jiān)督及違法追究等方面缺乏有效的措施和手段，缺乏監(jiān)督、評價及處罰等相互配套、相互制約的財務(wù)監(jiān)管體系。
（三）宣傳和教育力度不夠
雖然國家各級政府、職能部門對于“小金庫”的危害的三令五申，可是有些高校領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識不足、法制觀念淡薄，在設(shè)立“小金庫”時，只考慮自己的小團(tuán)體利益，不考慮學(xué)校、國家的整體利益，不考慮是否違反國家規(guī)定、是否危害了國家利益，對“小金庫”的危害性認(rèn)識不足。
（四）監(jiān)督不到位，處罰不力
高校的財務(wù)、審計等監(jiān)督部門對“小金庫”束手無策，或采取睜一只眼、閉一只眼的辦法，只要不是太出格，也就疏于監(jiān)管，即使東窗事發(fā)，也只退錢就了事，難以起到警示和教育作用。監(jiān)管部門在處理“小金庫”時的失之于軟、失之于寬的指導(dǎo)思想往往是變相地鼓勵了下屬部門私設(shè)“小金庫”的行為。
四、治理高?！靶〗饚臁钡膶Σ?/p>
（一）建立健全財務(wù)規(guī)章制度
建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，使“小金庫”沒有滋生的土壤。與學(xué)校各部門的行政一把手簽訂《經(jīng)濟(jì)責(zé)任書》或者《經(jīng)濟(jì)承諾書》，以書面的形式明確如果存在“小金庫”的處罰措施，可以與學(xué)校的評優(yōu)、評先、晉職、晉級掛鉤。
（二）加大“小金庫”宣傳和影響力度
學(xué)校應(yīng)該加大宣傳教育力度，提高領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員的法律意識，要求各部門定期在本部門全體職工范圍內(nèi)公開財務(wù)收支情況；通過學(xué)校廣播站，面向全校師生員工宣傳廣播“小金庫”的危害性，讓人人通曉此事，人人領(lǐng)會精神；把黨和國家關(guān)于“小金庫”治理的方針政策在學(xué)校校園網(wǎng)發(fā)布。在校內(nèi)形成人人自覺遵守財經(jīng)紀(jì)律的良好氛圍。
（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查
加強(qiáng)監(jiān)督力度，加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，審查會計賬表與清理銀行賬戶相結(jié)合。審計檢查人員可以通過對各種賬、表、憑證和庫存現(xiàn)金等實(shí)物進(jìn)行核對、核實(shí)，從而查出有無賬外收入、公款私存、白條抵債等情況。
同時，內(nèi)審與外審相結(jié)合，就需要聘請外審人員，即中介機(jī)構(gòu)進(jìn)入，對于被查部門現(xiàn)場盤點(diǎn)，文件柜和檔案柜逐一清查，不放過任何蛛絲馬跡。
（四）群眾舉報與常規(guī)檢查相結(jié)合
設(shè)立并公布舉報電話、舉報信箱，通過學(xué)校校園網(wǎng)公示學(xué)?！靶〗饚臁钡呐e報電話和舉報郵箱。建立舉報登記和查處督辦制度，指定專人負(fù)責(zé)，做到件件有交待，事事有著落。要認(rèn)真執(zhí)行信訪工作保密制度，切實(shí)保護(hù)舉報人的合法權(quán)益，對打擊報復(fù)舉報人的，依紀(jì)依法從嚴(yán)懲處。對舉報有功人員，根據(jù)情況適當(dāng)給予獎勵。
五、結(jié)束語
堅決清除“小金庫”是維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、深入開展反腐敗斗爭的一項重要措施，是深入學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀活動的重要體現(xiàn)，高等學(xué)校的各級領(lǐng)導(dǎo)班子都要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，充分認(rèn)識“小金庫”的危害，把根除“小金庫”工作擺到重要位置，切實(shí)抓緊抓好。要通過治理“小金庫”，進(jìn)一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化財務(wù)和預(yù)算管理。
作者簡介：李云（1971-），女，漢族，遼寧大連人，大連民族學(xué)院計劃財務(wù)處副處長，高級會計師；王愛芹（1969-），女，漢族，大連民族學(xué)院計劃財務(wù)處經(jīng)濟(jì)師；孫海超（1982-），男，蒙族，大連民族學(xué)院計劃財務(wù)處，財務(wù)管理科科長。
（責(zé)任編輯：陳岑）
